CPC Ana Parreches R.

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS

A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RES. 234-2006/SUNAT
CPC Ana Pacherres R.
Libro de I nventarios y
Balances
Definicin:
Se trata de un Libro que de acuerdo con el
Artculo 33 del Cdigo de Comercio es
OBLIGATORIO llevar.
Artculo 37 del Cdigo de Comercio, seala que el LI B,
empezar por el inventario que deber formar
el comerciante al tiempo de dar principio a sus
operaciones.
SUJETOS OBLIGADOS
1.Aspecto Contable:
Generadores de Rentas de
3ra Categora Rgimen
General
Todos los sujetos que obtengan rentas empresariales, es
decir, rentas provenientes de la aplicacin conjunta del
capital y trabajo
2.Aspecto Tributario:
Con ingresos
brutos anuales
superiores a
150 UIT
CPC Ana Pacherres R.
FORMATO
Numeral 3 del Artculo 13
CPC Ana Pacherres R.
INFORMACIN MNIMA
Cuentas del Activo


Es obligatorio la presentacin de todos los
formatos del Libro de Inventarios y Balances
En caso el deudor tributario no tenga
informacin que registrar en algn
formato, no estar obligado al llenado de
los mismos.
Artculo 13 Numeral 3.7
EJERCICIO : 2009
RUC
: LOGIN S.A.C
1010 Caja 01 735.40
10411 Cuenta Corriente - Bco. X MN 99 007-15432 01 7,322.35
10412 Cuenta Corriente - Bco. Y ME 99 103-2-7003 02 5,603.14
TOTALES 13,660.89 0.00
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS
: 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE LA CUENTA
DEUDOR
SALDO CONTABLE FINAL
ACREEDOR CDIGO
ENTIDAD
FINANCIERA
(TABLA 3)
NMERO DE
LA CUENTA
TIPO DE
MONEDA
(TABLA 4)
DENOMINACIN
DATOS DE
CABECERA
DESAGREGADO
EN
SUBCUENTAS AL
NIVEL MXIMO
DE DGITOS
UTILIZADOS
DENOMINACIN DE
LA SUBCUENTA AL
NIVEL MXIMO DE
DGITOS UTILIZADO
01 BCP
02 BCP
03 INTERNACIONAL
05 LATINO
07 CITIBANK
08 STAMDARD
09 SCOTIABANK PER
11 CONTINENTAL
12 DE LIMA
16 MERCANTIL
18 NACIN
..
99 OTROS
01 NUEVOS SOLES
02 DLARES
AMERICANOS
09 OTRA MONEDA
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR


el presente formato no es de uso obligatorio para el
caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y
Bancos o cuando el Libro Mayor (se entiende en un
sistema computarizado) contenga la informacin de
dicho libro.
De conformidad al numeral
3.6 de la Res. 234-
2006/SUNAT refiere que
En el caso de deudores tributarios
supervisados por la SBS no es
aplicable el presente formato
EJERCICIO : 2009
RUC : 20804752904
: Distribuidora y Comercializadora FERREY S.A.C
APELLIDOS Y NOMBRES
121. FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212 Emitidas en cartera
12121 FACTURAS
6 20291541987 Comercial Menfis S.R.L 2,215.00 20.10.2009
6 20100984763 Distribuidora Dacota S.A.C. 14,370.00
6 20291365849 La Casita Dulce S.R.L 20,770.00 13.10.2009
6 20147842110 Macuenci S.R.L 3,320.00 15.10.2009
6 20578993622 Importadora Oliver S.A.C. 27,010.00
6 20446312585 Pentgono S.A. 5,370.00
6 10457874546 Perez del Carpio Ana 1,380.00 10.12.2009
6 20108787798 Comercializadora Fenix S.A 4,420.00 17.12.2009
SUBTOTAL 78,855.00
12122 BOLETAS DE VENTA
1 Cliente no identificado 740.00 06.11.2009
1 19801357 Olga Perz Benites 1,820.00 07.11.2009
1 74582192 Patricia Ramirez Dulanto 2,000.00 16.11.2009
SUBTOTAL 89,215.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 168,070.00
DENOMINACIN O RAZON SOCIAL
FORMATO 3.3: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO
MONTO DE
LA CUENTA
POR
COBRAR
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
DOCUMENTO DE
INFORMACIN DEL CLIENTE
DE LA CUENTA 12 - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
RAZN SOCIAL
TIPO
(TABLA 2)
NUMERO
La informacin se presentar considerando
la clasificacin dispuesta en el PCGE
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
Clientes identificados
dado que el importe
de la operacin
supera UIT
La informacin se puede
presentar en forma resumida por
cliente, siempre que conste el
detalle en un reporte auxiliar
En caso se opte por la
presentacin en forma
resumida, este dato solo
se consignara en el
reporte auxiliar.
A nivel computarizado el uso
del formato es opcional. Por el
contrario, la consignacin de la
informacin Mnima es
obligatoria.
CPC Ana Pacherres R.
De acuerdo a lo sealado en el literal c) del numeral 3.6 del artculo
13 de la Resolucin se establece que a opcin del contribuyente, ste
puede presentar la informacin en forma resumida en funcin a cada
cliente, para tal efecto el deudor deber contar con el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar. Cabe resaltar que para el reporte
auxiliar la legalizacin es una opcin y no una obligacin.
De otro lado, tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones
de seguros supervisadas por la SBS, podrn resumir la informacin de las
cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr
ser legalizado.
Informacin Resumida
US$ (**) S/,
12121 Facturas emitidas en cartera
1212.11 Distribuidora Dacoa S.A.C
07.07.2009 1 002-124520100984763 2,600.00
11.08.2009 1 002-1349 7,610.00
20.08.2009 1 002-1395 273.02 860.00
18.09.2009 1 002-1440 1047.62 3,300.00
14,370.00
20578993622 1212.13 Importadora Oliver S.A.C
19.08.2009 1 004-1468 2,980.00
29.09.2009 1 004-1699 1961.90 6,180.00
05.10.2009 1 004-1705 1492.06 4,700.00
05.11.2009 1 004-1728 13,150.00
27,010.00
TOTAL S/. 14,370.00
TOTAL S/. 41,380.00
IMPORTE POR
COBRAR
DISTRIBUIDORA Y COMERCIALIZADORA FERREY SAC
Nombres / Razn Social
RUC N 20804752904
CUENTA 12- CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE 2009 (*)
FECHA DEL
COMPROB.
N DE DOC.
DEL CLIENTE
TIPO DE
COMP.DE
PAGO
N DEL
DOC.
El literal c) del artculo 13 de la Res.234-
2006/SUNAT seala que el Reporte Auxiliar a
opcin del contribuyente podr ser legalizado.
Subdivisionarias Creadas por la
empresa para mejor Identificacin
de acuerdo Al PCGE
Importe total por cliente que ser consignado
como informacin resumida en el formato 3.3
Libro de Inventarios y Balances, detalle del
saldo de la Cuenta 12 Cuentas por Cobrar
Comerciales - Terceros
(**) Para fines prcticos se aplica un tipo de cambio supuesto al 31 de Dic. 2009 : T/C Compra vigente
3.150
(*) Modelo propuesto ya que no se regula formato e informacin mnima para este reporte
se puede presentar la informacin en forma resumida
A Opcin del Contribuyente
En funcin
Del Personal Accionista
Socio de la empresa
El deudor tributario deber contar con el detalle de
dicha informacin en un reporte auxiliar
Para el reporte auxiliar la legalizacin es una opcin no una Obligacin
Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances Cuentas por
Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes
: 2009
: 20101078987
: La Ca.Decorshaps S.A.
APELLIDOS Y NOMBRES
TIPO (TABLA 2) NUMERO DENOMINACIN O RAZON SOCIAL
141 PERSONAL
1411 Prstamo
6 10104879546 Martha Valdivia Solis 2,200.00 19.09.2009
1 58791541 Rafael Crdenas Palacios 600.00 08.10.2009
Sub Total 2,800.00
1412 Adelanto de Remuneraciones
1 98887631 Miriam Valdez Nuez 1,200.00 28.12.2009
Sub Total 1,200.00
1413 Entregas a rendir cuenta
1 77745893 Eduardo Adrianzen Jara 520.00
Sub Total 520.00
142 ACCIONISTAS (O SOCIOS)
1422 Prstamos
0 158547569 George Brunillas Falconi 19,377.50
Sub Total 19,377.50
143 DIRECTORES
1431 Prstamos
6 10012366573 Francisco Zelada Contreras 6,500.00
Sub Total 6,500.00
144 GERENTES
1441 Prstamos
1 1345864 Teresa Blume Vilchez. 4,400.00 01.12.2009
Sub Total 4,400.00
149 COBRANZA DUDOSA
1491 Personal
6 10879140082 Felipe Sandoval Garca 8,170.00
Sub Total 8,170.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 42,967.50
MONTO DE
LA
CUENTA
FECHA DE
INICIO DE
LA
FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 -
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
DOCUMENTO DE
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL
RAZN SOCIAL
RUC
EJERCICIO
Datos de
cabecera
En caso se opte por la presentacin
en forma resumida, la fecha solo se
consignara en el reporte auxiliar.
La informacin
se puede
presentar en
forma
resumida por
cliente,
siempre que
conste el
detalle en un
reporte auxiliar
: 2009
: 20247996365
: Distribuidora La Solucin S.A
NUMERO
161 PRSTAMOS
1611 Con garanta
6 10624789640 Rafael Orrillo Salinas 12,200.00
Sub Total 12,200.00
1611 Sin garanta
1 96325487 Eduardo Guzman Flores 940.00 14.10.2009
Sub Total 940.00
162 RECLAMACIONES A TERCEROS
1623 Servicios Pblicos
6 20145986523 Cia. La Luminosa S.A 860.00 07.07.2009
Sub Total 860.00
163 INTERESES, REGALIAS Y DIVIDENDOS
1631 Intereses
6 10624789640 Rafael Orrillo Salinas 3,500.00 10.06.2008
Sub Total 3,500.00
164 DEPOSITOS OTORGADOS EN GARANTIA
1642 Prstamos de Instituciones Financieras
6 20695214757 Banco Nueva Esperanza 50,000.00 15.08.2009
Sub Total 50,000.00
165 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1651 Inversin Inmobiliaria
6 20789899903 Cia. Casanova S.A 18,800.00 03.03.2009
Sub Total 18,800.00
166 ACTIVOS POR INSTRUMENOTS FINANCIEROS
DERIVADOS
1661 Cartera de Negociacin
6 20963244477 Cia. Brook's S.A.C 145,000.00 08.10.2009
Sub Total 145,000.00
169 COBRANZA DUDOSA
1691 Prstamos
1 9873356 Mara Torres Vallenas 4,300.00 01.11.2007
1692 Reclamaciones a Terceros
6 20758894545 Segurimar S.A 6,000.00
Sub Total 10,300.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 241,600.00
FECHA DE EMISIN DEL
COMPROBANTE DE
PAGO O FECHA DE
INICIO DE LA OPERACIN
TIPO (TABLA 2)
CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
INFORMACIN DE TERCEROS
APELLIDOS Y NOMBRES
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
SALDO FINAL
EJERCICIO
RUC
RAZN SOCIAL
FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
En caso se
opte por la
presentacin
en forma
resumida, la
fecha solo se
consignara en
el reporte
auxiliar.
A nivel
computa-
rizado el uso
del formato es
Opcional. Por
el contrario,
la
consignacin
de la Informa-
cin Mnima si
resulta
obligatoria
FORMATO PROPUESTO
Detalle del Saldo de la Cuenta 18 Servicios y
Otros Contratados por Anticipado.
Se debe tener en cuenta que en el artculo 13 de la Res.,
dentro de los formatos que conforman el libro no se
encuentra comprendido uno especficamente para la Cuenta
38 Cargas Diferidas, cuenta establecida a la luz del PCGR.
No obstante, dado que se trata de una cuenta de balance,
para efectos contables si resulta necesario que se consigne un
detalle en el Libro de Inventarios y Balances, sobre la
composicin del saldo.
Bajo la premisa, que se utilizar en forma anticipada el
PCGE, mostraremos la Cuenta 18- Servicios y Otros
Contratados por Anticipado , dado que sta reemplaza
a la mencionada cuenta 38.
Si bien es cierto, sta cuenta ha recogido los conceptos que
estn comprendidos en la cuenta 38, tambin se ha modificado
la denominacin de las divisionarias, dentro de ellas la
referida a los intereses por devengar, denominndola
nicamente intereses en el que registrar los intereses
descontados (pagados) por anticipado, asimismo se han
incluido nuevos conceptos como Primas pagadas por
opciones y Mantenimiento de activos inmovilizados
: 2009
: 20100896653
: Cia. Cindelx S.A
NUMERO
181 INTERESES
6 20075633211 Constructora La Mar S.A 11,000.00 02.02.2009
6 20855411003 La Colectiva S.A.C 6,700.00
Sub Total 17,700.00
182 SEGUROS
6 20000295689 Seguros El Rpido S.A 15,100.00 03.07.2009
6 20100088344 Cia. El Roble S.A 1,500.00 01.10.2009
Sub Total 16,600.00
183 ALQUILERES
1 10624789640 Micaela Rivadeneira Solar 1,800.00 01.07.2009
6 10624789640 Perforaciones Vid S.R.L 6,000.00
1 20094587412 Roberto Solano Vallenas 940.00 01.01.2009
Sub Total 8,740.00
185 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS
6 20245525480 Repuestos Manuel S.R.L 3,000.00 08.11.2009
6 20504587906 Ca. El Brillosito S.A. 650.00 07.07.2009
1 10985471227 Mercedes Salas Huilca 2,300.00 10.06.2009
Sub Total 5,950.00
186 MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
6 20603014541 Factora Carmelo S.A 2,500.00 05.04.2009
1 50214576 Eduardo Fernandez Lpez 2,600.00
Sub Total 5,100.00
189 OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
6 20197458655 Comercial Madrid S.R.L 4,800.00 08.08.2009
6 20415489657 Cia. Marshall S.A.C 8,000.00 15.08.2009
6 20098777410 Servicios Multiples S.A 7,100.00
Sub Total 19,900.00
SALDO FINAL TOTAL S/. 73,990.00
RAZN SOCIAL
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 18 - SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
INFORMACIN DE TERCEROS
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
SALDO FINAL
FECHA DE EMISIN
DEL COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA DE
INICIO DE LA
OPERACIN
TIPO (TABLA 2)
EJERCICIO
RUC
Para efectos contables debemos considerar que el PCGE ha incluido la
cuenta 18 denominada Servicios y Otros Contratados por Anticipado,
la cual, contiene algunas divisionarias que estn consideradas en el PCGR
en la cuenta 38 Cargas Diferidas.
En caso se opte por la presentacin en forma
resumida, la fecha solo se consignara en el
reporte auxiliar.
La informacin se presentar considerando la clasificacin
dispuesta en el Plan Contable General Empresarial
CPC Ana Pacherres R.
Formato 3.7 :
Libro de Inventarios y Balances
Detalle del Saldo de la Cuenta 20
Mercaderas y la Cuenta 21
Productos Terminados
Al respecto, el literal a) del artculo 35 del
Reglamento de LIR establece que aquellos
deudores tributarios cuyos ingresos brutos anuales
durante el ejercicio precedente hayan sido mayores
a 1,500 UIT del ejercicio en curso, debern llevar
un sistema de contabilidad de costos, cuya
informacin deber ser registrada en los siguientes
registros: Registro de Costos, Registro de
Inventario Permanente en Unidades Fsicas y
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Cdigo de la Unidad de medida de la existencia (Segn tabla 6).
Se deber incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en
el literal a) del artculo 6, el mtodo de valuacin aplicado.
Tipo de existencia (Segn Tabla 5).
Descripcin de la existencia.
Costo Unitario.
Cdigo de la Existencia.
Informacin Mnima
Literal g) del numeral 3.7 del
artculo 13 Res. 234-2006/SUNAT
Cantidad.
Costo Total.
Costo Total General.
SUPUESTOS DE EXCEPCIN
El ltimo prrafo del referido inciso g) seala que este formato que
incluye la informacin mnima no ser obligatorio para aquellos
deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente
Valorizado, es decir no resultar exigible el detalle del rubro
Existencias en el Libro de Inventarios y Balances.
No obstante, debe considerarse que se trata de una
disposicin establecida para efectos tributarios.
EJERCICIO : 2009
RUC : 20987654321
: PARMA S.A
ABC-321 01 LLANTAS 07 900 532.96 479,664.00
DEF-666 01 LLANTAS 07 300 365.21 109,563.00
GHI-696 01 LLANTAS 07 50 123.62 6,181.00
JKL-123 01 LLANTAS 07 500 220.36 110,180.00
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
CODUGO DE LA
EXISTENCIA
CODUGO DE LA
EXISTENCIA
CDIGO DE
UNIDAD DE
MEDIDA (TABLA
6)
DESCRIPCIN
: PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
MTODO DE VALUACIN APLICADO
FORMATO 3.7: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERAS
Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
El presente formato no es obligatorio para
aquellos deudo-res tributarios que lleven el
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Sin embargo para efectos contables se debe
presentar los saldos de cada una de las
cuentas de existencias.


TABLA 5
01 Mercaderas
02 Producto Terminado
03 Materia Prima y
Auxiliares Materiales
04 Envases y Embalajes
05 Suministros Diversos
99 Otros Especificar


TABLA 6
01 KGR
02 LIBRAS
03 TN LARGAS
04 TN MTRICAS
05 TN CORTAS
06 GRAMOS
07 UNIDADES
99 OTROS -
Especificar
.
Informacin de los
saldos finales que debe
coincidir con el Registro
de Informacin
Valorizada.
Cdigo
asignado por
la propia
empresa,
CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances
Detalle del Saldo de la Cuenta 37
Activos Diferido
Modelo Propuesto
Uso del Plan Contable
Dentro del Elemento 3 del PCGE
se incorpora la cuenta 37 Activos Diferidos
la misma que contiene los activos que se generan por las
diferencias temporales (deducibles) entre la base contable y la
base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas
tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en
esta cuenta los intereses diferidos no devengados, originados
en operaciones de financiamiento o crdito.
En virtud a ello, a continuacin presentamos la estructura
de la Cuenta 37 de acuerdo al PCGE
ELEMENTO 3
CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO
SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidos
373 Intereses Diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones
con terceros.
3732 Interese no devengados en medicin a
valor descontado.
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participacin de los trabajores diferida
20
Costo
34,500.00 34,500.00
29
Devalorizacin
de existencias (20,700.00) 0.00
13,800.00 34,500.00 (20,700.00) Deducible (1,035.00) (19,665.00) (5,899.50)
20
Gasto de
depreciacion 150,000.00 150,000.00
29
Tasa Mayor
(93,750.00) (75,000.00)
56,250.00 75,000.00 (18,750.00) 11,250.00 Deducible (7,500.00) (375.00) (7,125.00) (2,137.50)
Rubro
Diferencia
del Perodo
Particip.
5%
Diferencia
Diferencia
del Ejercicio
Anterior
Tipo
Particip. neta
de
participacion
IR 30%
COMERCIAL LA PEQUEITA SAC
RUC : 20101345621
Concepto
Base
Contable Tributaria
Anexo Propuesto a consignar en el
Libro de Inventarios y Balances
373 Intereses Diferidos
(A) (B) C =(A+B) (D) ( E) (F) G =( B-F)
02.09.2009 18 meses FINANCIERA PACHRIM 80,000.00 19,305.40 99,305.40 82,760.45 16,544.95 17,040.40 2,265.00
12.05.2009 12 meses BANCO FIB 300,000.00 30,665.97 330,665.97 192,887.94 137,778.03 24,560.15 6,105.82
TOTALES (S/.) 380,000.00 49,971.37 429,971.37 275,648.39 154,322.98 41,600.55 8,370.82
Datos del Acreedor
Capital
IMPORTACIONES CAMIL'S SAC
RUC : 202012345672
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ANEXO : ACTIVO DIFERIDO
Interes
Pactados
EJERCICIO 2009
Deuda Total
Importe Total
Amortizado
(Al31
diciembre
2009)
Saldo
Pendiente
de Deuda Al
31 de
diciembre20
09
Intereses
Devengad
os al
Ejericio
2009
Intereses
por
Devengar
Fecha de la
Operacin
Plazo del
Crdito
Otorgado
Anexo Propuesto a consignar en el
Libro de Inventarios y Balances
CPC Ana Pacherres R.


REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Cabe sealar, que si bien en el numeral 3 del
Artculo 13 no se han considerado como
formatos obligatorios, entre otros, aquellos
vinculados con el rubro Activo Fijo y su
depreciacin.
Para los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad completa si resulta
imprescindible contar con el Registro de
Activos Fijos.
Al tratarse este registro como uno de los ms
importantes y que por lo comn toda empresa lo
presenta dentro del grupo de activos del Balance
General (*), hemos propuesto un modelo del rubro
Activos Fijos y su correspondiente
Depreciacin
Este concepto engloba una serie de bienes a los que suele
identificarse como activos fijos tangibles que se
caracterizan por estar destinado al desarrollo de las
operaciones de la empresa y no a su venta,
considerndose adems que se espera usar durante ms
de un ejercicio.
(*)
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
OBLIGADOS
Contribuyentes generadores de rentas de tercera categora
pertenecientes al Rgimen General
Base Legal: Literal f) Art.22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los deudores tributarios debern llevar un control
permanente de los bienes del activo fijo en el
Registro de Activos Fijos.
PLAZO DE ATRASO
A partir del 01 de enero 2007
Tres (3) meses desde el da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable
(*)
(*) Se le otorga el carcter anual al libro
REQUISITOS ESPECFICOS
RGIMEN APLICABLE HASTA EL
31.12.2007
Datos a consignarse:
La fecha de adquisicin.
El costo.
Los incrementos por revaluacin.
Los ajustes por diferencia de cambio.
Las mejoras de carcter permanente.
Los retiros .
La depreciacin.
Los ajustes por efectos de inflacin
Valor neto de los bienes.
Base Legal: Inciso f) del Art. 22 del Reglamento de la LIR (texto original).
Un solo
Registro o
Control

Se consideran tres formatos separados:

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS.

FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS REVALUADOS.

FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA
DIFERENCIA DE CAMBIO.

FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS
ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12.

MODIFICACION:

Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT
(31.12.2008)

Establece que tanto en los Formatos:

FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS.
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS
REVALUADOS.
En el acpite (iii) referido a la descripcin del Activo Fijo, en el que opcionalmente
se podr incluir, la marca, modelo, y nmero de serie y/o placa del activo fijo, se
deber anteponer a su descripcin lo siguiente:
- En desuso, se antepondr la sigla D
- Obsoletos, se antepondr la sigla O
- Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas se antepondr la sigla R.
MODIFICACION:

Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT
(31.12.2008).

Las siglas D y O se antepondrn respecto de aquellos bienes que
habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por
darlos de baja por el valor an no depreciado, de conformidad con el
numeral 2 del inciso i) del artculo 22 del Reglamento de la LIR.
REGISTRO DE ACTIVOS
FIJ OS
Mtodo de Depreciacin
Se solicita:
- Mtodo Aplicado: Si no aplica Lineal
- N de Documento de Autorizacin:
Se permite actualmente solicitar
Cambio de mtodo para aplicar %
Superior al mximo permitido?
Diferencia de
Cambio
Contablemente:
Afecta a Resultados segn NIC 21
Tributariamente:
Forma parte del costo, si se trata de pasivos
en moneda extranjera, al cierre del ejercicio
plenamente identificable y existente.
Literal f) artculo 61 TUO LIR
CPC Ana Pacherres R.
INFORMACIN MNIMA
Cuentas del Pasivo
CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances
Detalle del Saldo de la Cuenta 40
Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar
Formato 3.10 : Derogado
Modelo Propuesto
Una de las cuentas que integra una de las partidas del
pasivo corriente es la cuenta 40 denominada segn el
PCGR Tributos por Pagar; no obstante, mediante la
Primera Disposicin Complementaria de la Resolucin
de Superintendencia N 239-2008/ fue derogado el
Formato 9.10 denominado Libro de Inventarios y
Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 40 Tributos
por Pagar contemplado en el inciso j) del artculo 13
de la Resolucin N 234-2006/SUNAT
Si se debe considerar el detalle de todos los
rubros conformantes del Balance General,
entre ellos el Anexo de la Cuenta 40 Tributos
por Pagar, denominado segn el PCGR y
modificada por el PCGE debido a la
incorporacin de otros conceptos a considerar
en dicha cuenta.
Sin embargo para fines contables
Uso del Plan Contable
.

De acuerdo a lo sealado en PCGE la cuenta 40 denominada Tributos y
Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar, agrupa las
subcuentas que representan las obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros tributos, a cargo de la empresa por cuenta propia o como agente
perceptor o retenedor, as como los aportes al sistema de pensiones , del
mismo modo se han incluido dentro de esta cuenta los pagos que se
realizan por cuenta propia o de terceros a las EPS.

Tambin se ha creado una subdivisionaria para registrar los intereses
moratorios que originen los tributos impagos, as como los intereses de
fraccionamiento.
401 Gobierno Central
4011
Impuesto General a las Ventas
60,999.00
40111 IGV- cuenta propia 65,930.00
40111.1 IGV-Dbito Fiscal 105,790.00
40111.2 IGV-Crdito Fiscal
40111.21 IGV-Dest. Operac.Gravadas 29,340.00
40111.22 IGV-Adquisiciones Comunes 9,875.00
40111.23 IGV-Crdito a aplicar 645.00
40112
IGV- Servicios prestados por no
domiciliados
2,400.00 -2,400.00
Total
Cdigo Contable
Sub
cuenta
Divisionaria
Sub
Divisionaria
Concepto
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ANEXOS : TRIBUTOS Y APORTES AL SISTMEA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Importe
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
EJERCICIO 2009
Periodo
IMPORTADORA BELLA LUZ SAC
RUC : 20102502005
Subtotat
40113 IGV-Rgimen de Percepciones
519.00
Dic.2009 40113.1 IGV-Percepciones por pagar 754.00
40113.2 IGV-PErcepciones por aplicar 235.00
40114 IGV-Rgimen de Retenciones
-3,050.00
40114.1 IGV-Retenciones por aplicar 3,050.00
4017 Impuesto a la Renta 14,360.00
40171 Renta de Tercera Categora
14,360.00
40171.1 Pagos a cuenta 42,640.00
Dic.2009 40171.2 Impuesto a la Renta Anual 61,320.00
40171.3 Saldo a favor ejercicio anterior 4,320.00
Importe
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
Periodo
Subtotat Total
Cdigo Contable
Sub
cuenta
Divisionaria
Sub
Divisionaria
Concepto
CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances
Detalle del Saldo de la Cuenta 41
Remuneraciones y Participaciones
por Pagar
Formato 3.11 :











CUENTA 41
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR

414
Remuneraciones
y Participaciones
al Directorio

Concepto
Exceptuado

Remuneraciones
por Pagar

Participacin de los
Trabajadores por
Pagar
Conceptos
segn PCGR

Otras Remuneraciones
y Participaciones por
Pagar
Beneficios Sociales de
los trabajadores por
Pagar
Conceptos incluidos
segn PCGE

USO DEL PLAN CONTABLE
DATOS DE
CABECERA
EJERCICIO : 2009
RUC : 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : ARBE S.A
TIPO
(TABLA 2)
4115 Vacaciones por Pagar 001 Victor Arhuire Quispe 04 000263095 533.33
4115 Vacaciones por Pagar 002 Noelia Benites Mendoza 01 43251509 416.67
4115 Vacaciones por Pagar 003 Daniel Ledesma Luyo 01 47698703 283.33
S/. 1,233.33
4151 Compensacin por Tiempo de servicios 001 Victor Arhuire Quispe 04 000263095 548.15
4151 Compensacin por Tiempo de servicios 002 Noelia Benites Mendoza 01 43251509 500.24
4151 Compensacin por Tiempo de servicios 003 Daniel Ledesma Luyo 01 47698703 291.20
S/. 1,339.59
TOTAL S/. 2,572.92
SUB TOTAL CUENTA 4151 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
NMERO
CUENTA Y SUBCUENTA
REMUNERACIONES POR PAGAR
SALDO FINAL
CDIGO DENOMINACIN
CDIGO
APELLIDOS Y
NOMBRES
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
SUB TOTAL CUENTA 4115 VACACIONES POR PAGAR
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"
TRABAJADOR
Considerando que la empresa ARBE debe realizar en forma
mensual el reconocimiento del gasto y su pasivo por las vacaciones
devengadas en cada mes, bajo fundamento de la NIC 19

Cdigo de la Cuenta Contable
desagregada al mximo de nmero de
dgitos de acuerdo al PCGE.
DATOS DE
CABECERA
REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR
CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances
Detalle del Saldo de la Cuenta 42
Cuentas por Pagar Comerciales
Terceros
Formato 3.12 :
Informacin Resumida
De acuerdo a lo sealado en el segundo prrafo del mencionado
literal l), en forma opcional se podr presentar la informacin en
forma resumida en funcin de cada uno de los proveedores,
siempre que el deudor tributario cuente con el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, el mismo que no requiere ser
legalizado, quedando ello a opcin del contribuyente.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin De las cuentas por cobrar cuyos
saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el
detalle de dicha informacin en un Reporte.
CPC Ana Parreches R.
EJERCICIO : 2009
RUC : 20121416182
: ALPHA SAC
6 20111213141 XPORT SRL 25.000,00
6 20602198309 BRITISH SAC 10.000,00
6 20111213165 POMA SA 2.500,00 03/07/2009
6 20131517192 PRODINAC SAC 3.000,00 05/08/2009
6 20120719859 YIN YANG SAA 10.500,00
6 20304050607 TAO HEN SRL 3.000,00 17/12/2009
6 20212223245 FAITH SAA 2.000,00 20/12/2009
SUBTOTAL 56.000,00
6 20111213141 XPORT SRL 2.000,00
6 20120719859 YIN YANG SAA 3.500,00
SUBTOTAL 5.500,00
6 10433540199 ELENA BELDIBEKOVA SCHMIDT 1.000,00
6 10121416183 CARTA ORTIZ DE ZEVALLOS 500,00
1.500,00
S/.63.000,00
INFORMACION DEL PROVEEDOR
SALDO FINAL TOTAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TIPO (
TABLA 2 )
NUMERO
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
42121 (*) FACTURAS
FORMATO 3.12 : " LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
MONTO DE LA
CUENTA POR
PAGAR S/.
FECHA DE
EMISION DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
CUENTA 42 - PROVEEDORES "
4212 LETRAS POR PAGAR
42121 (*) EN CARTERA
4212 LETRAS POR PAGAR
42121 (*) EN CARTERA
Si a un proveedor se le adeuda por diferentes clases de comprobantes de pago o
documentos, estos deben ser registrados segn su denominacin en cada
subcuenta y no agrupadas por proveedor.
En el caso
se opte por
la
presentaci
n en forma
resumida,
este dato
solo se
consignara
en el
reporte
auxiliar.
Se puede
resumir por
cada uno de
los terceros,
siempre que
conste el
detalle en un
reporte
auxiliar que
podr ser
legalizado.
(*) Divisionarias y Subdivisionarias
creadas para el ejemplo.
US$ S/.
42121.1 20111213141 XPORT SRL
07/07/09 01 002-123 10.000,00
11/08/09 01 002-154 2.500,00
20/09/09 01 002-195 7.500,00
23/12/09 01 002-200 5.000,00
25.000,00
42121.2 20602198309 BRITISH SAC
02/02/09 01 003-106 3.550,00
03/03/09 01 003-115 2.550,00
06/06/09 01 003-118 3.900,00
10.000,00
42121.3 20120719859 YIN YANG SAA
19/08/09 01 004-125 2.750,00
26/09/09 01 004-138 3.500,00
15/10/09 01 004-160 2.000,00
02/11/09 01 004-250 2.250,00
10.500,00
TOTAL S/.45.500,00
4212 EMITIDAS
42121 FACTURAS
NOMBRES / RAZON
SOCIAL
N DE DOCUMENTO
DEL PROVEEDOR
N DE
DOCUMENTO
ALPHA SAC
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
CUENTA 42 - CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
REPORTE AUXILIAR DE LOS SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 (*)
TIPO DE
COMPROBANT
E DE PAGO
FECHA DEL
COMPROBANT
E
RUC : 20121416182
IMPORTE POR PAGAR
(*) Modelo propuesto, ya que no se regula el formato e informacin mnima para este reporte
Importe total por cada cliente, el cual ser
consignado como informacin resumida en el
formato 3.12 Libro de Inventarios y Balances,
Detalle del Saldo de la Cuenta 42- cuentas por
Pagar comerciales Terceros
Subdivisionarias agregadas por
la empresa para identificar a
cada proveedor.
CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balance:
Cuentas por Pagar a los
Accionistas, Directores y Gerentes
y Obligaciones Financieras
Modelo Propuesto
Teniendo en cuenta que a partir del 1 de enero del 2010,
debe emplearse en forma obligatoria el Plan Contable
General Empresarial, se deben considerar las
modificaciones dispuestas por la Resolucin del Consejo
Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
(25.10.2008) relacionadas con la reestructuracin de las
cuentas del Plan Contable General Revisado de acuerdo
a la naturaleza de los rubros que lo conforman.
Las cuentas del Pasivo, 44 Cuentas por Pagar a
los Accionistas, Directores y Gerentes y la cuenta
45 Obligaciones Financieras, que como es obvio
el artculo 13 de la Res. N 234-2006/ SUNAT,
que contiene los formatos que integran el Libro de
Inventarios y Balances, no los contempla en
forma discriminada pues era parte conformante de
la cuenta 45 Dividendos o cuenta 46 Cuentas por
pagar diversas, segn el concepto que
corresponda
Por ello, debe considerarse que para fines contables se
deber incluir en el Libro de Inventarios y Balances el
detalle de todos los rubros que conforman el Balance
General, dentro de las que se encontrarn para el ejercicio
2010 las cuentas 44 y 45 antes referidas.
USO DEL PLAN CONTABLE
CUENTA 44: CUENTA POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes tal como se
presenta en el siguiente esquema:
CUENTA 44
Prstamos y dividendos,
entre otros
Dietas u otros conceptos
Obligaciones por
conceptos diferentes a
las remuneraciones
441
Accionistas
442
Directores
443
Gerentes
COMERCIAL ALESSITA S.A.C
RUC 20180327620
441 Accionistas (Socios) 4411 Prstamos
Alfredo Camino Ivanisevich US$ 5,000.00 2.300,00 6.256,00
Ricardo Contreras Quezada S/. 12,000.00 12.000,00
Sub Total 18.256,00
4212 Dividendos
Alfredo Camino Ivanisevich 31.500,00
Ricardo Contreras Quezada 31.500,00
Angela Miranda Rivera 27.000,00
Sub Total 90.000,00
441 Directores 4421 Dietas
Pedro aguirre San Blas 6.000,00
Gabriel Peralta Sans 6.000,00
Sub Total 12.000,00
441 Gerentes 4431 Prstamos (**)
Patricia Benavides Castello 4.500,00
Jorge Ardito de la Piedra 2.350,00
Sub Total 6.850,00
TOTAL S/. 127.106,00
EJERCICIO 2009
DETALLE
DESCRIPCIN DE LA
OBLIGACIN
IMPORTE
TOTAL DE LA
OBLIGACIN
SALDO DE LA
OBLIGACIN
US$ (*)
IMPORTE
PENDIENTE DE
PAGO S/,
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - CUENTA 44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
(*) Los saldos en dlares se presentarn actualizados al T.C venta vigente de
cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72
(**) Divisionaria que se podr crear para identificar el tipo de obligacin que se tiene pendiente de pago a los gerentes.
USO DEL PLAN CONTABLE
CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de
financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de
deuda, entre otros tal como se muestra a continuacin:
Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
Contratos de arrendamiento
financiero
Obligaciones emitidas
Otros instrumentos financieros
Costos de financiacin por pagar
Prstamos con compromisos de
recompra
CUENTA 45
451
452
453
454
455
456
COMERCIAL ALESSITA S.A.C
RUC 20180327620
451 Prstamos de Instituciones 4511 Instituciones Financieras
Financieras y otras entidades 45111 Banco Interamericano US$ 50,000.00 31.000,00 84.320,00
Sub Total 84.320,00
452 Contratos de arrendamiento 4521 Instituciones Financieras
financiero 45111 Banco del Otro Mundo US$ 230,000.00 120.000,00 326.400,00
Sub Total 326.400,00
454 Otros Instrumentos Financieros 4544 Pagars
por Pagar 45441 Banco Interamericano S/. 25,000.00 25.000,00
Sub Total 25.000,00
455 Costos de Financiacin por 4551 Prstamos de Instituciones
Pagar (**) Financieras y otras entidades
45511 Intituciones Financieras
455111 Banco Interamericano US$ 5,330.00 2.264,50 6.159,44
Sub Total 6.159,44
4552 Contratos de Arrendamiento
Financiero
45521 Intituciones Financieras
45521 Banco Interamericano US$ 46,400.00 23.856,75 64.890,36
Sub Total 64.890,36
4552 Otros Instrumentos Finan-
cieros por Pagar
S/. 4,500,00 3.035,00
Sub Total 3.035,00
TOTAL S/. 509.804,80
EJERCICIO 2009
DETALLE
DESCRIPCIN DE LA
OBLIGACIN
IMPORTE
TOTAL DE LA
OBLIGACIN
SALDO DE LA
OBLIGACIN
US$ (*)
IMPORTE
PENDIENTE
DE PAGO S/,
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALNCES - CUENTA 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
(*) Los saldos en dlares se presentarn actualizados al T.C venta vigente de
cierre del ejercicio, e este caso se ha utilizado un T.C supuesto 2.72
(**) Subcuenta que comprende los intereses de las obligaciones financeiras que adquiere la empresa, consideradas en
las subcuentas 451,452,454.
CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balances
Detalle del Saldo de la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas
Terceros
Formato 3.13 :
El formato 3.13 adecuado al PCGE que se
relaciona con la cuenta 46: Cuentas por
Pagar Diversas - Terceros, agrupa las
cuentas que representan cuentas por
pagar a terceros, que contrae la entidad
por transacciones distintas a las
comerciales, tributarios, laborales y
financiamiento.
CPC Ana Pacherres R.
Cuenta contable 46, antes
referida, adecuada al PCGE.
CUENTA
46
Conceptos segn
PCGR
.
Conceptos
incluidos segn
PCGE .
Conceptos
exceptuados de esta
cuenta por el PCGE
Reclamaciones a terceros.
Depsitos recibidos en garanta.
Otras cuentas por pagar diversas.
Prstamos de terceros, Bonos
y obligaciones
Intereses por pagar.
Pasivos por instrumentos
financieros derivados.
Pasivos por compra de activo
inmovilizado.
Pasivos financieros - compromiso
de ventas.
EJERCICIO : 2009
RUC : 20430527620
: EXTSIS S.A
TIPO
(TABLA 2)
461 RECLAMACIONES DE TERCEROS
6 20134786260 Cia. Peruana S.A Cobro en exceso 14.11.2009 1.200,00
Sub Total 1.200,00
465 PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO
6 20134786260 Mar y Luna SRL Factura N 001-1530 (Compra de equipo) 12.07.2009 47.000,00
6 20345781293 Importadora Camil's SAC Factura N 002-2809 (Compra de Vehculo) 02.05.2009 33.500,00
Sub Total 80.500,00
467 DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
1 7983217 Nilsa Alvarez Fernndez Garanta Alquler mquina BXQ -1501 23.09.2009 5.000,00
Sub Total 5.000,00
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
6 10568721059 Esenia Valverde Garcia Descuento Judicial 31.12.2009 700,00
Sub Total 700,00
TOTAL S/. 87.400,00
Formato 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
TERCEROS
DOCUMENTO DE IDENTIDAD MONTO PENDIENTE DE
PAGO
NMERO
APELLIDOS Y NOMBRES
INFOMACIN DE TERCEROS
DESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN
FECHA DE EMISIN DEL
COMPROBANTE DE
PAGO O FECHA DE
INICIO DE LA
OPERACIN
RAZN SOCIAL
REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR
La informacin se presentar
considerando la clasificacin
dispuesta en el Plan Contable General
Empresarial.
CPC Ana Pacherres R.
Libro de Inventarios y Balance:
Detalle del Saldo de la Cuenta 49
Pasivo Diferido
Formato 3.15:
El Formato 3.15, que de acuerdo al literal o) del numeral 3
del artculo 13 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT es
denominado Libro de Inventarios y Balances - Detalle
del Saldo de la Cuenta 49 - Ganancias Diferidas.
No obstante, considerando las modificaciones efectuadas
por el Plan Contable General Empresarial se denominar
Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo
de la Cuenta 49 - Pasivo Diferido.
DISTRIBUIDORA POCHITA S.A.
RUC: 20987654321
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ANEXO: PASIVO DIFERIDO
EJERCICIO 2009
491 Impuesto a la Renta Diferido
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
3223
Maquinaria adquirida
mediante leasing 242,400.00 242,400.00
3912
Depreciacin -
Activos adquiridos (60, 600). (80, 800).
181,800.00 161,600.00 20,200.00 - Gravable 20,200.00 1,010.00 19,190.00 5,757.00
33311
Activo Fijo
(maquinaria) 38,000.00 242,400.00
33312
Mayor Valor
(revaluacin) 20,000.00
39132
Depreciacin del
costo (14,250.00). (14,250.00).
39142
Depreciacin del
mayor valor (7,500.00).
Total 36,250.00 23,750.00 12,500.00 Gravable 12,500.00 625.00 11,875.00 3,562.50
RUBRO
Base
del
ejercicio
inicial
(Ejercicio
anterior)
Diferencia
Concepto
Contable Tributaria
IR 30%
(Saldo
Final)
Tipo
Diferencia
Final (del
periodo)
Participaci
n 5% (Saldo
Final)
Diferencia
neta de
depreciacin
En el supuesto que la empresa por el nmero de sus trabajadores
tenga la obligacin de entregar a sus trabajadores una participacin
en las utilidades de la empresa, se deber calcular el importe de la
participacin a pagar en el futuro.
Diferencia
Gravable dado
que la base
contable es
superior a la
base tributaria
Cuentas utilizadas de
acuerdo al PCGE.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ANEXO: PASIVO DIFERIDO
EJERCICIO 2009
493 Intereses Diferidos
01.01.2009 36 meses
Comercial
Pequeita 120.000,00 22.300,00 142.300,00 47.433,33 94.866,67 7.433,33 14.866,67 7.433,33
01.08.2009 24 meses Camil`s SAC 90.000,00 16.350,00 106.350,00 53.175,00 53.175,00 8.175,00 8.175,00 8.175,00
TOTALES (S/.) 210.000,00 38.650,00 248.650,00 100.608,33 148.041,67 15.608,33 23.041,67 15.608,33
Intereses
por
Devengar
G = (B-F)
Intereses
Cobrados
Ejercicio
2009 (H)
Datos
Deudor
Fecha de
la
operacin
Plazo del crdito
otorgado
Capital
(A)
Intereses
Pactados
(B)
Saldo
Inicial ( C)
Importe
Total
Pagado al
31
Diciemrbre
2009 (D)
Saldo
Final al 31
Diciemrbre
2009 (E)
Intereses
Devengado
s en el
Ejercicio
2009 (F)
Es importante sealar que
los intereses diferidos no se
presentan en los Estados
Financieros; estos deben
ser compensados con la
cuenta por cobrar
correspondiente, en tanto
constituyen intereses no
devengados.
CPC Ana Parreches R.
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS
A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RES. 234-2006/SUNAT