Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contabilidad
Bejar Roque, Xavier
INTEGRANTES:

BASE LEGAL
Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario Ley 27360 (31.10.00)
Reglamento de la Ley que aprueba las normas de promocin del Sector
Agrario
Decreto Supremo N 049-2002-AG (11.09.02)
Establecen porcentaje mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios de
origen nacional que deben incluirse en determinadas actividades
agroindustriales
Decreto Supremo N 007-2002-AG (08.02.02)
Ley que precisa alcances de la Ley 27360 que aprueba las normas de
promocin del Sector Agrario
Ley N 28574 (06.07.05)
Establecen diversas precisiones para la mejor aplicacin de lo dispuesto
por las Leyes NM. 27360 y 26564
Decreto Supremo N 065-2002-AG (30.12.02)
Aprueban nueva versin del Formulario 4888 denominado "Declaracin
Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la Ley de
Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin y desarrollo de la
Acuicultura
Resolucin de Superintendencia N 007-
2003/SUNAT (10.01.03)
Aprueban formato de Declaracin Jurada del productor agrario
Resolucin Ministerial N 0185-2004-AG
(26.02.04)
Ley marco para el desarrollo econmico del sector rural Ley N 28298 (Art. 1, 3, 4, 19) (22.07.04)
Ley de promocin de la inversin privada en reforestacin y agrofostera Ley N 28852 (artculo 8) (27.07.06)
Rgimen de retencin del Impuesto a la Renta sobre las operaciones por
las cuales se emita liquidaciones de compra
Resolucin de Superintendencia N 234-
2005/SUNAT (18.11.05)

Beneficios Tributarlos Relacionados a la Actividad
Agraria

.





Personas naturales o jurdicas que desarrollen
cultivos y/o crianzas

Personas naturales o jurdicas que realicen
principalmente actividad agroindustrial, fuera de
la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao

Industria forestal

Personas naturales o jurdicas que
realicen actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza,
AMBITO DE
APLICACION

Los insumos agropecuarios de origen nacional representen, por lo menos, el
90% del valor total de los insumos necesarios para la elaboracin del bien
agroindustrial, con exclusin del envase
UTILIZACION DE PRODUCTOS AGOPECUARIOS
Los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los beneficios
establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el 20% del
total de sus ingresos netos anuales proyectados
REALIZACIN DE ACTIVIDADES DE CULTIVO
Actividad
Agropecuaria
Clase 1511: Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos
crnicos
Clase 1513: Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas
Clase 1542: Elaboracin de azcar

ACOGIMIENTO Y PERDIDA DE LOS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
ACOGIMIENTO
Se realizar anualmente
Tendr carcter constitutivo
Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de
Agricultura la calificacin tcnica respectiva
El contribuyente deber presentar hasta 31 de enero de cada ejercicio el formato 4888
Con el fin de solicitar el acogimiento.
PERDIDA
Incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales,
consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio

Pagos a Cuenta y Regularizacin de Impuesto a la Renta Anual

ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR AGRARIO

Para enero y febrero en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Para los pagos a cuenta de marzo a diciembre se utilizarn los datos
correspondientes al ejercicio anterior.
METODO DEL COEFICIENTE
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio o, no hayan obtenido renta imponible
en el ejercicio anterior, siendo la tasa a utilizar la del 2%
METODO DEL PORCENTAJE

* Impuesto a la Renta Anual se aplicar la tasa del 15%

El limite estar en funcin del importe total, incluidos los impuestos, de los
comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo para
efectos tributarios que se encuentren anotados en el Registro de Compras:
DEDUCCIN DE GASTOS SUSTENTADOS CON B/V O TICKETS

CONTIBUYENTES
SUJETOS COMPRENDIDOS EN LA
LEY 27360
Porcentaje sobre el importe total de los
comprobantes que otorgan derecho a
deducir costo o gasto
10%
Mximo a deducir en cada caso
200 UIT
S/. 760,000
Contribuyentes acogidos al Nuevo RUS
Incluir los datos de identificacin del cliente
El nmero de RUC.

TRATAMIENTO DE LAS DEPRECIACIONES RESPECTO A OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA HIDRULICA Y OBRAS DE RIEGO

Tasa de
Depreciacin: 20%
Infraestructura hidrulica
Construcciones y
edificaciones destinadas a la
irrigacin y/o drenaje de
tierras con la finalidad de
habilitarlas y/o mejorarlas
para el cultivo y/o crianza.

Obras de Riego: Sistemas de
irrigacin implementado para
la utilizacin de las aguas, con
o sin equipo, con la finalidad
de habilitar y/o mejorar tierras
destinadas a la actividad de
cultivo y/o crianza
BIENES
PROCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACIN
HASTA UN MXIMO
DE:
Edificios y Construcciones 5%
Ganado de trabajo y reproduccin;
redes de pesca.
25%
Vehculos de transporte terrestre
(excepto ferrocarriles); hornos en
general.
20%
Maquinaria y equipo utilizados por las
actividades minera, petrolera y de
construccin; excepto muebles, enseras
y equipos de oficina.
20%
Equipos de procesamiento de datos. 25%
Maquinaria y equipo adquirido a partir
del 01.01.91.
10%
Otros bienes del activo fijo. 10%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Aquellas personas naturales o jurdicas que se encuentren en la etapa pre productiva
de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el IGV, pagados por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin.
La etapa pre productiva de
las inversiones en ningn
caso podr exceder de 5
(cinco) aos.
La devolucin la efectuar
la SUNAT mediante Notas
de Crdito Negociables
Solicitar mensualmente, siempre que se anote los
documentos de importacin, en el Registro de
Compras
El monto mnimo que deber acumularse para
solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT.
Los beneficiarios que efecten transferencias
de cultivos secundarios, aplicarn el ratio
resultante de dividir el monto de devolucin
solicitado entre el promedio del dbito
generado en los ltimos 6 meses, el mismo
que no deber ser menor a 12.
Para solicitar la devolucin, se requiere:

EL FORMULARIO N 4949
La relacin detallada de las facturas, notas de dbito o notas de
crdito, tratndose de adquisicin local; o declaracin nica de
aduanas y dems documentos de importacin
La declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditora
Y informe tcnico sustentatorio
Otros documentos e informacin que la SUNAT requiera

Las empresas nuevas que se encuentren exclusivamente durante la etapa
pre productiva del total de sus inversiones
Las empresas nuevas que produzcan en el futuro, los principales bienes
sealados en el programa de inversin, los mismos que debern ser
destinados a la exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el
impuesto.
CONTRIBUYENTES QUE PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN DE
RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV

Presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin y
obtener la aprobacin de la misma, previo al acogimiento al
referido rgimen
Presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin dentro
del mes siguiente a la publicacin de la norma que la
concede
Reintegrar el impuesto que recuperaron anticipadamente
CONTRIBUYENTES EXONERADOS DEL IGV
AMBITO
DE
APLICACION

Tratndose de bienes de capital debern ser registrados de
conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta
Los servicios y contratos de construccin deben ser utilizados
directamente en la etapa pre productiva.
Debern estar anotados en el Registro de Compras.
CONDICIONES PARA EL ACOGIMIENTO Y VALIDEZ DE LA
COBERTURA
Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y adquiridos para ser
utilizados directamente en la etapa pre productiva
BIENES
NUEVOS

La empresa San
Luis S.A, desarrolla
actividad de cultivo de
cebolla para la
exportacin. Durante
el ejercicio 2012,
presenta el siguiente
Estado de Resultado:
ESTADO DE RESULTADO
AL 31.12.2012
S/.

Ventas 5000,000.
Costo de Ventas (3800,000.)
Utilidad Bruta 1200,000.

Gastos Operativos
Gastos Administrativos (350,000)
Gastos de Ventas (180,000)
Utilidad Operativa 670,000.

Otros Gastos e ingresos
Gastos Excepcionales (150,000)
Gastos Financieros (80,000)
Ingresos Diversos 60,000.

Utilidad del ejercicio 500,000
CASO N 01

Al respecto nos solicita asesora para determinar el impuesto a la renta
que le corresponde pagar, teniendo en cuenta lo siguiente:




a) Tiene registrados costos y gastos sustentados con boleta de venta
correspondiente a sujetos del nuevo rus, por un importe de s/. 600,000.


b) El total de adquisiciones del periodo anotados ene el registro de
compras es de s/. 5000,000, y

c) ha efectuado pagos a cuenta del impuesto, por un valor de s/. 50,000
durante el ao 2012

De acuerdo al articulo 4 de la ley N 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agra, los sujetos comprendidos dentro de los alcances de
la Ley , aplicaran una tasa del 15% sobre la renta de tercera categora.
Para tal efecto, los sujetos comprendidos dentro de los alcances de la ley, son
entre otros, las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos Y/O
crianzas.
De otro lado, el articulo 8 del Reglamento de la Ley, D.S. N 049-2002-AG
(11.09.02) dispone que los beneficiarios, podrn aplicar lo dispuesto por la
Dcima Disposicin Transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta.
Esta disposicin seala que los sujetos acogidos a los beneficios de la ley N
27360 podrn deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con Boletas de
Venta o Tickets que otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que
pertenezcan ala Nuevo Rgimen nico Simplificado, hasta el lmite del 10% de
los montos acreditados mediante Comprobantes de Pagos que otorgan derecho
a deducir gasto o costo y que se encuentran anotados en el Registro de
compras. Y agrega, que dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable
las 200 UIT.
De lo expuesto por la empresa agraria San Luis SA tenemos que, podr aplicar
la tasa del 15% del Impuesto a la Renta, al estar dedicada al cultivo de productos
a agrarios.
SOLUCIN

01
COSTO Y GASTO SUSTENTADOS CON BV
600,000
02 Limite costos y gastos con BV
Adquisiciones acreditadas con cp que otorgan derecho a
deducir costo o gasto y que se encuentran anotados en
el registro de compras
5000,000 500,000
Porcentaje mximo 10% 500,000
Lmite mximo 200 UIT (S/. 3,200 x 200) 640,000
03 Exceso no deducible 100,000
Asimismo, respecto a la deduccin como costo o gasto de las
Boletas de venta, tenemos lo siguiente:

Por lo tanto, la empresa agraria San Luis SA, Slo podr deducir como
costo o gasto del perodo sustentado con boletas de venta, la suma de S/.
500,000, debiendo adicionar a la renta, el monto de S/. 100,000.

Finalmente el clculo para determinar el Impuesto a la Renta a pagar por
el ao 2012, sera de la siguiente forma:
Liquidacin del Impuesto a la Renta

S/.



Resultado del Ejercicio 500,000

(+) Diferencias Permanentes (B/V) 100,000

Base Imponible 600,000

Impuesto a la Renta 15% 90,000

(-) P/a/c 50,000

A pagar 40,000
SECTOR ACUICULTURA

BASE LEGAL
Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura Ley N 27460 (26.05.01)
Aprueban Reglamento de la Ley de Promocin de la
Acuicultura
Decreto Supremo N 030-2001-PE
(12.07.01)
Aprueban nueva versin del Formulario N 4888 denominado
Declaracin Jurada de Acogimiento a los Beneficios
Tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la
Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura
Resolucin de Superintendencia N 007-
2003-SUNAT (10.01.03)
Ley que modifica la Ley N 27460, Ley de Promocin y
Desarrollo de la Acuicultura
Ley N 28326 (11.08.04)
Ley que precisa los alcances de la Ley N 27460, Ley de
Promocin de la Acuicultura
Ley N 29331 (19.03.09)
Ley que establece medidas de promocin a favor de la
actividad de la acuicultura
Ley N 29644 (31.12.10)
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 179-2004-EF
(08.12.04)
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.99)
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario Ley N 27360 (30.10.00)
Aprueban Reglamento de la Ley N 27360 Ley que aprueba
las Normas de Promocin del Sector Agrario
Decreto Supremo N 049-2002-AG
(11.09.02)

ANTECEDENTES
Uno de los campos de la actividad humana que representa
un horizonte expectante en la produccin nacional es el que
se conoce como actividad acucola, denominacin que es
tomada as por la ley general de pesca, y su reglamento.
La actividad acucola se encuentra normada por la ley N
27460 (22.05.01) Ley de promocin y desarrollo de la
acuicultura y su reglamento el D.S N 030-2001-PE
(12.07.01), Los que establece los aspectos normativos, as
como los beneficios tributarios y laborales de los cuales es
beneficiaria dicha actividad.


ACTIVIDAD ACUCOLA
A
C
T
I
V
I
D
A
D
E
S
Investigacin.
Procesamiento primario.
Poblamiento o
repoblamiento.
Cultivo o crianza.

Aspectos Tributarios de la Actividad Acucola

B
E
N
E
F
I
C
I
O
S

S
O
B
R
E

E
L

I
M
P
U
E
S
T
O

A

L
A

R
E
N
T
A

CONTRIBUYENTE
S DEL SECTOR
ACUCOLA
TASA DEL
15%
VIGENCIA: 31 de diciembre de 2013
PAGOS A
CUENTA DEL
IR
SISTEMAS DE COEFICIENTE
PORCENTAJE
85 del TUO de la
ley del IR
Recin hubiera iniciado
operaciones en el ejercicio
No hayan obtenido renta
imponible en el ejercicio
anterior
Tasa
2%
Iniciado operaciones en el
ejercicio anterior, se haya
obtenido renta imponible
Pagos a cuenta de marzo a
diciembre

MBITO DE APLICACIN.
ESTN COMPRNDIDOS
POR :
El cultivo de especies
hidrobiolgicas en forma
organizada y tecnificada,
en medios o ambientes
seleccionados,
controlados, naturales,
acondicionados o
artificiales
La investigacin y el
procesamiento primario
de los productos
provenientes de la
actividad acucola

CASO PRACTICO N 02
Truchas del Norte SA es una empresa que se dedica a la
cra de truchas para su comercializacin en el mercado
externo, Durante el ao 2012 ha realizado las siguientes
operaciones:
Empresa Exportadora
1.- Ha adquirido alimentos por un valor de S/. 100,000 ms IGV.

2.- Ha pagado remuneraciones al personal operario por un monto bruto de
S/. 40,000.

3.- Ha adquirido suministros diversos por un valor de S/. 20,000 ms IGV.

4.- Ha pagado al personal de administracin por un monto de S/. 10,000.

5.- Ha efectuado la venta de la totalidad de la produccin al mercado externo por un
valor de S/. 220,000.

6.- La depreciacin del ejercicio es de S/. 5,000
.
7.- Durante el periodo se ha consumido alimentos por un valor de S/. 92,000 y
suministros diversos por S/. 18,000
.
8.- Al 31 de Diciembre del 2012 se saben que existen diferencias temporales por un
monto de S/. 20,000 correspondiente a una provisin de cuentas de cobranzas
dudosas que no cuenta con los requisitos para ser deducida como gasto en el ejercicio
.
9.- As mismo nos indica que ha renunciado a la exoneracin del IGV establecida en el
inciso a) del Apndice I de la ley del IGV e ISC.

10.- Por el nmero de trabajadores la empresa no se encuentra obligada a pagar
participaciones a los trabajadores.

.Nos piden determinar el resultado del ejercicio as como la determinacin del
Impuesto a la Renta.


Soluci
n
1. IMPUESTO A LA RENTA
Como sabemos a travs del artculo 26 de la Ley N 27460 se dispone que las
personas naturales o jurdicas que se dedican a actividades acucolas, gozarn
de la misma tasa del Impuesto a la Renta que la que se aplica al sector agrario,
es decir 15% sobre la renta neta obtenida.
De otro lado, se debe entender que la Actividad Acucola comprende al conjunto
de actividades tecnolgicas orientadas al cultivo o crianza de especies
acuticas que abarca su ciclo biolgico completo o parcial y se realiza en un
medio seleccionado y controlado, en ambientes hdricos naturales o artificiales.
Se incluyen las actividades de poblamiento o siembra y repoblamiento o
resiembra, as como las actividades de investigacin y el procesamiento
primario de los productos provenientes de dicha actividad.
En ese sentido la empresa Truchas del Norte SA al dedicarse a la cra de
truchas podr ser objeto de los beneficios establecidos para el sector acucola.

En el caso planteado para determinar el Impuesto a la Renta del perodo, se
deber tener en cuenta los siguientes elementos:

1. Determinacin de las adquisiciones del perodo
Adquisiciones de bienes
V. Compra IGV Total
Alimentos 100,000 18,000 118,000
Suministros diversos 20,000 3,000 23,600
total 120,000 21,600 141,600
X
60 Compras
604 Materias primas y auxiliares
604.1 Alimentos 100,000
606 Suministros diversos
604.2 Suministros diversos 20,000
40 Tributos por pagar
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
x/x por la provisin de las adquisiciones realizadas en
el periodo
X

42 Proveedores
421 Facturas por pagar
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuenta corrientes
x/x por la cancelacin de las facturas por pagar

x
24 Materias primas y auxiliares
24.1 Alimentos 100,000
26 Suministros diversos
24.2 Otros diversos 20,000
61 Variacin de existencias
61.4 Materias primas y auxiliares 100,000
61.6 Suministros diversos 20,000
x/x Por el destino de las adquisiciones efectuadas

120,000




21,600







141,600






100,000

20,000








141,600







141,600








120,000


2.- Remuneraciones del perodo
Remuneraciones
Remuneracio
nes
ONP
(13%)
A
pagar
SSP
(4%)
Total
aporte
Personal operario 40,000 5,200 34,800 1,600 1,600
Personal administ. 10,000 1,300 8,700 400 400
Total 50,000 6,500 43,500 2,000 2,000

3.- Venta de bienes
Venta del Mes
V. Venta IGV Total
Exportaciones 220,000 -- 220,000
Total 220,000 -- 220,000
x
12 Clientes
121 Factura por cobrar
121.2 Facturas del exterior
70 Ventas
704 Productos terminados
x/x Por la venta de truchas al mercado
externo
x
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104 Cuenta Corriente
12 Clientes
121.2 Facturas del exterior

220,000






220,000




220,000






220,000


4.- Asientos de cierre
x
68 Provisiones del ejercicio
68 Depreciacin
39 Depreciacin y Amort. Acumulada
393 Depreciacin IME
x/x Por la provisin de la depreciacin del
ejercicio
x
91 Costo de produccin
91.81 Depreciacin IME 5,000
79 Carga imp. A cuenta costos
x/x Por el destino de la provisin por la
depreciacin del ejercicio
x
61 Variacin de existencias
614 Materias primas y auxiliares
24 Materias primas y auxiliares
24.1 Alimentos
26 Suministro diversos
26.2 Otros diversos
x/x Por el consumo de alimentos y otros
diversos en el periodo
x
91 Costo de produccin
91.11 Alimentos 92,000
91.12 Suministros diversos 18,000
79 Carga imp. A cuenta costos
x/x Traslado de los costos
x
68 Provisiones del ejercicio
684 Cuentas de cobranza dudosa
12 Clientes
129 Cobranza dudosa
94 Gastos administrativos
94.34 Cobranza dudosa
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
19 Provisin para cuentas de cobranza
dudosa
192 Clientes
79 Cargas imp. A cuenta de costos
x/x Provisin de cobranzas de ao anterior

5,000






5,000





110,000








110,000





20,000

20,000

20,000



5,000







5,000




92,000

18,000







110,000







20,000


20,000


20,000


5.- Estado de Resultado
Ventas 220,000
Costo de ventas (156,600)
Utilidad Bruta 63,400
Gastos administrativos (30,400)
Utilidad del ejercicio 33,000
6.- Determinacin del Impuesto a la Renta
Impuesto a la
Renta
Contable
Impuesto a la
Renta
Tributario
Diferencia
Resultado contable 33,000 33,000
Adiciones Temporales 20,000 20,000
Resultado 33,000 53,000
Impuesto a la Renta 15% 4,950 7,950 3,000
(*) Provisin de cobranza dudosa no aceptable.

x
48 Impuesto a la Renta
40 Nic 12 Impuesto a la Renta diferido
40 Tributos por pagar
4017 Impuesto a la Renta por pagar
x/x Por el impuesto a la renta calculado
x
89 Resultado del ejercicio
88 Impuesto a la Renta
x/x Por el cierre de impuesto a la renta

4950
3000




7950



7950




7950

2.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Finalmente nos indican, que la empresa Truchas del Norte SA ha renunciado
a la exoneracin del IGV a la venta en el pas e importacin de Pescados,
Crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, por lo que en este
caso tendr derecho a la Saldo a Favor del Exportador. Para tal efecto deber
seguir los siguientes procedimientos.
a) Determinacin del Saldo a Favor del Exportador
Detalle Importe
Impuesto Bruto IGV 0
Crdito Fiscal (22,800)
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) (22,800)

b) Determinacin del lmite de la Compensacin o Devolucin
Detalle Importe
Lmite de Compensacin o devolucin:
Exportaciones del periodo 220,000
Porcentaje Lmite 18% 39,600
c) Compensacin y Devolucin
Detalle Importe
Compensacin del Impuesto a la Renta:
Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) 22,800
(-) Aplicacin a pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (5,000)
Montos a solicitar devolucin 17,800
(*) Bajo el supuesto que se determin un p/a/c de Impuesto a la Renta de S/. 5,000
Por lo tanto la empresa Truchas del Norte SA podr solicitar la Devolucin
del Saldo a Favor Materia del Beneficio por S/. 17,800

Conclusin
Como se puede apreciar los ingresos
proyectados por la comercializacin de
fertilizantes no superarn el 20% de los
ingresos totales de la empresa Agrcola el
Campo S.A. por lo tanto dicha empresa puede
acogerse a los beneficios de la Ley N 27360
por la realizacin de ambas actividades tal
como lo estipula el artculo 6 del Reglamento
de la mencionada norma Decreto Supremo N
049-2002- AG del 10.09.02.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
HUAMANI TITO YOSELIN

DOCENTE
JUAN CHIQUINTA ALCALDE



Segn el padrn RUC de la SUNAT, se han identificado 1 340 703 mipymes,
equivalentes a un incremento de 4,3% respecto al ao anterior, las que cumplen
los requisitos de:

a)RUC vigente
b) desarrolla actividad que genera renta de tercera categora
c) Declara ventas menores o iguales a 2300 UIT al ao
d) tipo de contribuyente con finalidad lucrativa
e) actividad econmica declarada con finalidad lucrativa.

La microempresa representa el 94,2% (1 270 009) del empresariado
nacional
La pequea empresa es el 5,1% (68 243 empresas)
La mediana empresa el 0,2% (2 451empresas).
Asimismo, las empresas con ventas menores o iguales a 13 UIT representan el
70,3% del tejido empresarial formal, y en el extremo superior las empresas con
ventas mayores a 2300 UIT representan tan solo el 0,6%.
MI PYME

Segn la caracterstica nmero de trabajadores empleados, el 96,7% de las mi
pymes emplea hasta a cinco trabajadores.

L as mi pymes formales por tipo de organizacin fueron:
El 80,6% empresa individual (incluye persona natural y empresa individual
de responsabilidad limitada)
El19,4% empresas con formas societarias.
Por distribucin geogrfica:
El 72,4% de las mipymes se ubica en las regiones de la costa (el 51,0% se
localiza en Lima y el Callao).
La sierra concentra el 21,4% de las mipymes
solo el 6,2% se ubica en las regiones de la selva.
Por actividad econmica, el 84,6% de las mipymes desarrolla actividades en el
sector terciario de la economa (comercio 47,0%, servicios 37,6%).
En el sector secundario participa el 12,8% (manufactura 9,8%, construccin
3,0%)
En el sector primario interviene el 2,6% de las mipymes (1,7% agropecuario,
0,7% minera y el 0,3% pesca).
MIPYME

Las MIPYME, constituyen uno de los pilares de la economa nacional
porque adems de generar el autoempleo, promueven la competitividad y
formalizacin de la economa, redundando en el crecimiento y desarrollo
del pas; de ah el inters del Estado de promover a estas pequeas unidades
econmicas con capitales pequeos dedicadas a la extraccin,
transformacin, produccin o comercializacin para que se desarrollen.
El 02 de julio 2013 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 30056, la
misma que incorpora importantes modificaciones a diversas leyes en el mbito
tributario, laboral y otras disposiciones legales de carcter general, bajo el esquema
siguiente:
QUE MODIFICA DIVERSAS LEYES PARA FACILITAR LA INVERSIN,
IMPULSAR EL DESARROLLO PRODUCTIVO Y EL CRECIMIENTO EMPRESARIAL.
1
2
3
4
5
Eliminacin de barreras burocrticas a la actividad empresarial.
Medidas para la simplificacin administrativa del rgimen especial
de recuperacin anticipada del IGV.
Simplificacin de autorizaciones municipales para propiciar la
inversin en materia de servicios pblicos y obras pblicas de
infraestructura.
Medidas para facilitar la calificacin de proyectos de habilitacin
urbana y de edificacin.
Medidas para la agilizacin de mecanismos de obras por impuestos.
Medidas de apoyo a la gestin y al desarrollo productivo
empresarial.
Medidas tributarias para la competitividad empresarial.
6
7
8
Eliminacin de barreras burocrticas a la actividad empresarial.

RGIMEN
TRIBUTARIO
Con la aplicacin de este segundo criterio se identific a los
contribuyentes que tuvieron ingresos por la explotacin de una
actividad econmica.
Rgimen nico
Simplificado
Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta
Rgimen General del
Impuesto a la Renta

ARTCULO
5:
Se ha eliminado el nmero de trabajadores como elemento
para categorizar las empresas, quedando solo el volumen
de ventas como criterio de categorizacin ;adems , se ha
creado un nuevo nivel de empresas:
MICROEMPRESA: Ventas anuales hasta el monto
mximo de 150 UIT.
PEQUEA EMPRESA : Ventas anuales superiores a 150
UIT y hasta el monto mximo de 1700 UIT.
MEDIANA EMPRESA: Ventas anuales superiores a
1700 UIT y hasta el monto mximo de 2300 UIT.
MICROEMPRESA

PEQUEA EMPRESA


LEY 30056
INCORPORACIN DE LA MEDIANA EMPRESA A LA
LEY DEL IMPULSO INCORPORACIN DE LA MEDIANA
EMPRESA A LA LEY DEL IMPULSO AL DESARROLLO
PRODUCTIVO Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL (ART.11)

Las empresas constituidas antes de la entrada en vigencia de la presente ley se
rigen por los requisitos de acogimiento al rgimen micro y pequea empresa
regulados en el DL 1086.
MICROEMPRESA
PEQUEA
MEDIANA
La definicin de tamao de empresa ser solo
por volumen de ventas.

Referido a las medidas para el impulso al desarrollo
productivo y al crecimiento empresarial, ha establecido
varias modificaciones de la legislacin laboral de las
Mype.
ASPECTO LABORAL
EL CAPTULO I DEL TTULO II
DE LA NORMA:

Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE, aprobado mediante D.S. N
007-2008-TR (30.09.2008
Texto nico Ordenado de la Ley de Impulso al
Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial.
ANTES
AHORA

ARTCUL
O 42:
Se ratifica el carcter permanente del rgimen laboral, precisando
que es nicamente para las micro y pequeas empresas,
excluyndose a las medianas empresas.
Se ha retirado el
hecho de superar
un nmero
determinado de
trabajadores como
causal de prdida.
Puesto que la
pertenencia al
rgimen especial
ahora solo depende
del volumen de
ventas
En caso de superar los
lmites para
permanecer en el
rgimen de las
pequeas empresas , se
ha ampliado a 3 aos el
periodo adicional
durante el que se
puede mantener dicho
rgimen, antes de
pasar al RG.
En cuanto a las causales de prdida del rgimen especial:

ARTCULO
14:
No solo se ha incorporado a las medianas empresas
como las receptoras de la promocin de las acciones
de capacitacin y asistencia tcnica, sino, tambin se
ha ampliado la regulacin de la capacitacin que se
brindarn a estas empresas, mediante la actuacin
conjunta del Ministerio de Trabajo, de la Produccin y
de Educacin.

PROMOCIN DE LA ACTIVIDAD
PRIVADA





Se modifica los literales f) y g) del numeral 1.1 del artculo 1, el
numeral 3.3 del artculo 3, y los numerales 7.1 y 7.3 del artculo 7 del
Decreto Legislativo N 973, que establece el Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del IGV.
En ese sentido, en las normas citadas se haca referencia, por ejemplo,
a que los contratos de inversin tenan que contar con una Resolucin
Suprema que los apruebe, a la fecha en todos los artculos sealados
se hace referencia a que tal aprobacin se da mediante una
Resolucin Ministerial, lo que implica que slo se requiere la
aprobacin por el ministro del sector correspondiente y ya la rbrica
del Presidente y el Primer Ministro.

RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA
DEL IGV
DISPOSICIONES TRIBUTARIAS




La norma estable que durante 3 ejercicios, contados desde su
inscripcin en el REMYPE administrado por la SUNAT, sta no
aplicar las sanciones previstas en los numerales 1, 3, 5 y 7 del
artculo 176 y el numeral 9 del artculo 174 del TUO del Cdigo
Tributario, D.S. N 135-99-EF, cometidas a partir de su inscripcin,
siempre que la microempresa cumpla con subsanar la infraccin,
de corresponder, dentro del plazo que fije la SUNAT en la
comunicacin que notifique para tal efecto, sin perjuicio dela
aplicacin del rgimen de gradualidad que corresponde a dichas
infracciones.

BENEFICIOS PARA LAS MICROEMPRESAS
INSCRITAS EN EL REMYPE

MODIFICACIONES A LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
(LIR)
En el segundo prrafo del artculo 65 de la LIR, se dispone que los
perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos
brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los
libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la
SUNAT. Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn
obligados a llevar la contabilidad completa. Mientras que los
mismos contribuyentes, cuyos ingresos brutos anuales no superen
las 150 UIT, seguirn estando obligados a llevar como mnimo un
Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de
Formato simplificado.
Se modifica el literal a.3 del artculo 37 de la LIR, referido a gastos
en proyectos de investigacin cientfica, tecnolgica e innovacin,
estableciendo limitaciones para los mismos.

Asimismo, en el artculo 23 de la norma en comentario se regula un
crdito por gastos de capacitacin, aplicable en la determinacin del
Impuesto a la Renta; estableciendo las condiciones y requisitos para
su aplicacin.




La administracin del REMYPE, creado mediante D.S. N 008-
2008-TR, es asumida por la SUNAT a los 180 das calendario
posteriores a la publicacin del reglamento de la presente Ley.
La SUNAT establece la forma, plazos y condiciones para la
transferencia, implementacin, inscripcin y administracin del
citado Registro.




ADMINISTRACIN DEL REGISTRO NACIONAL DE LA
MICRO Y PEQUEA EMPRESA (REMYPE)

La ley modifica el segundo prrafo del artculo 26 de la Ley N 25868, Ley de
Organizacin y Funciones de INDECOPI, que seala que la comisin
impondr sanciones a cualquier funcionario que ejerza funciones
administrativas y que aplique barreras burocrticas declaradas ilegales
cuando:
i) se incumpla el mandato de inaplicacin de la barrera burocrtica,
ii) cuando se apliquen restricciones tributarias al libre trnsito y/o
iii) cuando en un procedimiento se apliquen barreras burocrticas declaradas
ilegales.

Se establece adems una escala de sanciones aplicables a la imposicin de
barreras burocrticas declaradas ilegales que van desde una amonestacin hasta
la aplicacin de una multa de 20 UIT.
Ley de Organizacin y Funciones de INDECOPI



La ley modifica el literal b) del numeral 7 del artculo 4 de la Ley N 29090,
Ley de Regulacin de Habilitaciones Urbanas y de Edificaciones,
estableciendo al Instituto Nacional de Defensa Civil como delegado Ad Hoc
para los proyectos de edificacin de ms de 5 pisos de uso residencial.

La ley seala que estn exoneradas de realizar aportes reglamentarios los
proyectos de inversin pblica , de asociacin pblico privada o de
concesin en la prestacin de servicios pblicos esenciales.
HABILITACIONES URBANAS Y
DE EDIFICACIONES
INVERSIN EN INSFRAESTRUCTURA
PBLICA
INTEGRANTE:

PEA MARCHAN ARACELY.


SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
INTRODUCCION
Una de las fuentes generadoras de recursos para nuestro
departamento de Tumbes es, sin lugar a dudas, el turismo.
Este sector se constituye en un rubro importante de la
economa por contribuir al desarrollo econmico como
generador de empleo y divisas. Siendo el turismo una
alternativa de desarrollo econmico y social, deben
enmarcarse dentro de la estrategia del desarrollo
sostenible, donde interactan criterios medioambientales,
socioculturales y econmicos.


SECTOR TURISMO EN LA REGION
TUMBES
ATRACTIVOS TURSTICOS.
a. LAS HERMOSAS PLAYAS.
Puerto Pizarro
Es una playa ubicada a 13 kilmetros de la ciudad de tumbes. de Tumbes. Cuenta con un
pequeo grupo de pescadores y extractores de conchas negras. Debido a que las aguas de puerto
Pizarro son poco profundas facilitan la prctica desde aqu y paseos en lancha guiados, al
santuario nacional, los Manglares de Tumbes, isla del amor, Hueso Ballena e Isla de los Pjaros





LOS MANGLARES DE TUMBES
Son bosques cuyas vegetacin crece y se desarrolla en una zona de circulacin entre el mar y la tierra
y que comprende una pequea rea de la margen izquierda del ro Tumbes y con mayor superficie en
la margen derecha hasta la zona del Canal Internacional de Capones. Los Manglares de Tumbes son
una belleza natural, con laberintos, canales de marea o pantanos, refugio y fuente alimenticia de
numerosas especies de crustceos, moluscos, peces y variada fauna

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
ATRACTIVOS TURSTICOS.
LA ISLA DEL AMOR
La Isla del Amor se encuentra ubicada frente al Puerto Pizarro, es un lugar tranquilo.
En esta isla en verano se llena de campistas que vienen a disfrutar de la tranquilidad
del mar. La Isla del Amor es llamada as porque muchas parejas de recin casados
vienen a pasar su luna de miel.



Caleta de cruz Pizarro
Es el lugar donde francisco Pizarro inicio la conquista del Per muestra una replica de la
cruz que planto en 1532

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
ATRACTIVOS TURSTICOS.
b. DE LA CIUDAD
La plaza de armas de la ciudad tumbes
Iglesia matriz san Nicols valentino
Paseo comercial de los libertadores.
Paseo de la concordia.
Malecn
Puente de tumbes
Etc.

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
ATRACTIVOS TURSTICOS.
b. Del ecosistema.
El parque nacional cerros de amotape.
El santuario nacional de los manglares de tumbes.
Puerto 25 zarumilla.
Comunidad rural el bendito.

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
BASE LEGAL
LEY N 29284 PARA EL DESARROLLO TURSTICO Y PROMOCIN DE LA
INVERSIN E INFRAESTRUCTURA TURSTICA EN EL DEPARTAMENTO DE
TUMBES.
SIENDO PUBLICA EL 28 DE NOVIEMBRE DEL 2008.
LEY GENERAL DE TURISMO (LEY 29408.17,09,2009) CONTIENE EL MARCO
LEGAL PARA EL DESARROLLO Y LA REGULACIN DE LA ACTIVIDAD
TURSTICA, LOS PRINCIPIOS BSICOS DE LA ACTIVIDAD TURSTICA Y LOS
OBJETIVOS DE LA POLTICA ESTATAL, DECLARANDO AL MINCETUR COMO
EL ENTE RECTOR A NIVEL NACIONAL COMPETENTE EN MATERIA TURSTICA
LEY QUE FACULTAD AL MINESTERIO DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO
A TIPIFICAR INFRACCIONES POR VIA REGLAMENTARIA EN MATERIA DE
PRESTACION DE SERVICIO TURISTICO Y LA CALIFICACION DE
ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE Y ESTABLECE LAS SANCIONES
APLICABLES INFRACCION Y SANCIONES APLICABLES A LOS
PRESTADORES DE SERVICIO TURISTICO LEY N 28868 (09,08,2008)
Faculta al MINCETUR a tipificar infracciones y aplicar sanciones a los prestadores de
servicios tursticos establecidos en el artculo 17 de la Ley N 26961, Ley para el
Desarrollo de la Actividad Turstica , mediante Reglamento.


SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
Ley N
29284.
Se declara al litoral del departamento
de Tumbes como Zona de Desarrollo
Turstico por reunir condiciones
naturales privilegiadas para su
explotacin.

Esta zona comprende a los distritos de
Zarumilla, Tumbes, Corrales, Canoas
de Punta Sal, La Cruz y Zorritos

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
NORMAS TRIBUTARIAS.
establece que los ingresos obtenidos por la realizacin de las actividades
de establecimientos de hospedaje se encuentra gravado con el Impuesto a la
Renta por ser ingreso generado por la inversin de un determinado capital y
proviene de una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos.
Su tasa es el 10%.
segn el Art. 1 de la ley del Impuesto a la renta. Este tipo de empresas
podrn ubicarse en cualesquiera de los regmenes tributarios: General,
Especial y nico Simplifico.
Los hoteles son una clase de establecimientos de hospedaje cuya actividad
consiste en brindar servicios de alojamiento no permanentes a fin de que sus
huspedes o usuarios puedan pernoctar en dichos locales. Los hoteles as
como todos los establecimientos de hospedaje, son prestadores de servicios
tursticos, los cuales pueden ser, segn su categora, de uno a cinco estrellas.

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
BENEFICIOS TRIBUTARIO
Los beneficios tributarios que se conceden a las empresas domiciliadas en el pas
que inviertan en las instalaciones para el desarrollo de las actividades tursticas son
los siguientes:

Exoneracin del Impuesto a la Renta, una vez concluida la infraestructura
turstica e iniciadas sus operaciones.

Exoneracin del Impuesto de Alcabala por la transferencia de bienes
inmuebles, siempre que sea utilizado para los usos de la actividad turstica.

Exoneracin de las Tasas por Licencia de Obra y Licencia de Construccin,
siempre que sean utilizadas para los usos de la actividad turstica.

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
Que tipo de renta es
el sector turismo?
Es renta de tercera
categora

SECTOR TURISMO EN LA REGION TUMBES
Se consideran ingresos gravados los siguientes:
Prestacin de servicios de hospedaje;
Venta de alimentos (desayuno, almuerzo, cena )
Prestacin de servicios de movilidad
Alquiler de locales para la realizacin de actividades sociales
(matrimonios, bautizos, quinceaeros, cumpleaos, otros )
Alquiler de vehculos
Otros servicios relacionados directamente o indirectamente con el
hospedaje.
INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
LOS ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
EMPRESAS DE
CONTRUCCIN
Base legal- Tributaria - Prctico
DOCENTE:
JUAN CHIQUINTA
ALCALDE
CURSO:
TRIBUTOS II
ALUMNA:
SERRATO PEA, EVELIN
TUMBES- PER
2014

INTRODUCCIN:
En el Per, el mbito de la construccin en los
ltimos aos ha crecido de manera
significativa, generando la atraccin de
diversas empresas forneas, las que han
migrado a nuestro pas por la ventaja de una
economa slida, de sostenido crecimiento y
debido a que el Estado a travs de sus
entidades tanto locales como regionales
invierten en infraestructura pblica.

BASE LEGAL:
Decreto legislativo N 727- Ley de Fomento a la Inversin
Privada en la Construccin
Ley N 21673. SENCICO
Ley del Impuesto a la Renta art. 63
Reglamento del Impuesto a la Renta art. 36

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado
por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110. (Detraccin)


DEFINICIN:
E
M
P
R
E
S
A
S

C
O
N
S
T
R
U
C
T
O
R
A
S

Se encuentra comprendida
en la Clasificacin
Internacional Uniforme de
todas las actividades
econmicas (CIIU), la
actividad de la construccin
civil se encuentra dentro de
la Divisin 450, Categora F.
Caractersticas
especiales
a) La eventualidad
b) La ubicacin relativa
Preparacin del terreno.
La construccin de edificios
completos .
Acondicionamiento de edificios.
Terminacin de edificios.
Alquiler de equipo de construccin y
demolicin dotados de operarios.

GENERALIDADES:
REGISTRO NACIONAL DE EMPRESAS
CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS EN
CONSTRUCCION CIVIL (RENECOSUCC)
Todas las empresas constructoras
contratistas y subcontratistas estn
obligadas a registrarse en el
RENECOSUCC, se encuentra a cargo de
la Direccin y Empleo y Formacin
Profesional del Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo.
Direccin de Promocin del Empleo y
Formacin Profesional del Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo

GENERALIDADES:
TRABAJADORES DE CONSTRUCCION CIVIL:
En el presente rgimen se establecen tres (3)
categoras: Operarios, Oficiales y Peones.
OPERARIOS
Son los albailes,
carpinteros, tierreros,
pintores, electricistas,
gasfiteros, plomeros,
almaceneros, chferes,
mecnicos, operadores
de mezcladoras de
winchas y dems
trabajadores
calificados.
OFICIALES
Son los trabajadores
que realizan las
mismas actividades
que los operarios
pero en calidad de
ayudantes o
auxiliares. Los
guardianes estn
considerados en esta
categora.
PEONES
Son los trabajadores
no calificados que se
Ocupan
indistintamente de
diversas tareas de la
industria.



RGIMEN LABORAL ESPECIAL:
FORMAS
ESPECIALES DE
REMUNERACI:
Los trabajadores de construccin
civil perciben los siguientes
conceptos:
Remuneracin bsica (jornal)
Remuneracin por los das de descanso:
dominical y feriados
Bonificaciones:
- Bonificacin Unificada de Construccin Civil
(BUC)
- Bonificacin por movilidad acumulada
- Bonificacin por altura (7% del jornal bsico)
- Bonificacin por altitud (3,000 msnm s/. 1.00
por da laborado)
- Bonificacin por trabajo nocturno
- Bonificacin por contacto directo con agua
- Bonificacin por especializacin
Asignaciones
- Escolar
- Sepelio
Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
Horas extras
Compensacin por Tiempo de Servicios
Compensacin vacacional

RGIMEN LABORAL:
JONALES
BONIFICACIN UNIFICADA DE
CONSTRUCCIN (BUC)

DESCUENTOS Y
APORTACIONES:
RGIMEN TRIBUTARIO :
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES:
DESCUENTO DEL 13% LA
REMUNERACION

NO ESTAN OBLIGADOS AL
PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION Y
PERMANENCIA
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES:
APORTE DEL 11% DE LA REMUNERACION.

+

COSTOS Y PRIMAS DE SEGUROS (VARIAN
DE ACUERDO A LA AFP ELEGIDA)

CONAFOVICER:
RGIMEN TRIBUTARIO:
La base imponible para los
aportes a CONAFOVICER esta
constituido por:
JORNAL BSICO PERCIBIDO = Salario Dominical + Das feriados no
Laborables + Jornales Ordinarios
Actualmente, el porcentaje al
cual asciende el importe a pagar
por este concepto es dos por
ciento (2%)

CONTRIBUCIN A FAVOR DE LA FEDERACIN DE
TRABAJADORES DE CONSTRUCCIN CIVIL:
RGIMEN TRIBUTARIO :
Equivale a tres (3) veces el monto del aumento de los jornales
bsicos y el incremento sobre el BUC, todo ello
correspondiente nicamente al da 1 de junio de cada ao y se
efecta el descuento por planilla.

ESSALUD:
RGIMEN TRIBUTARIO:
El aporte a Es Salud es de cargo del
empleador y equivale al nueve (9%) de la
remuneracin asegurable.
SEGURO
COMPLEMENTARIO DE
TRABAJO DE RIESGO
(SCTR):
La actividad de construccin civil se encuentra considerada
como una actividad de riesgo, Este seguro comprende las
siguientes coberturas:

a) la cobertura de salud por trabajo de riesgo y

b) la cobertura de invalidez y sepelio por trabajo
de riesgo

SEGURO DE VIDA:
RGIMEN TRIBUTARIO:
Deben realizar la contratacin a favor de sus
trabajadores con contrato vigente de la pliza de
seguro Es Salud + Vida, cuando el costo de la
obra presupuestada sea mayor a 250 UIT.
SENCICO :
El porcentaje al cual asciende el importe a pagar
por este concepto es 0,2%., siempre y cuando se
encuentren comprendidas en la gran divisin 45
CIIU
IMPUESTO A LA
RENTA : LIR art. 63
El porcentaje de impuesto a la renta es el 30%,
sin embargo existen 2 mtodos para el clculo
de dicho impuesto a pagar. Se deduce bajo el
criterio de lo devengado
INCISO A

Asignar a cada ejercicio gravable
la renta la renta bruta que resulte
de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra, durante
el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la
respectiva obra.
INCISO B

Asignar a cada ejercicio gravable la
renta la renta bruta que se
establezca deduciendo el importe
cobrado o por cobrar por los
trabajos ejecutados en cada obra
durante el ejercicio comercial, los
costos correspondientes a tales
trabajos.
RGIMEN TRIBUTARIO:
RGIMEN TRIBUTARIO:
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA:
el coeficiente a partir del
1 de agosto del 2012
ser de 1.5%
DETRACCIONES:
Esta actividad esta sujeta 4%
de detraccin. Contratos de
construccion

CONSTRUCTORA EDUCONSTRUYE SAC

DATOS GENERALES

La empresa suscribe un contrato de construccin de la carretera de Higuern- Rica Playa.

Duracin de la obra: 3 AOS
La facturacin ha sido la siguiente:





Estado de Resultados:



2010 2011 2012 TOTAL
INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62
COSTO DE VENTAS 4,448,607.39 39,611,228.34 19465805.21
UTILIDAD BRUTA 3,176,686.22 18,919,859.90 7,506,107.41

GASTOS ADMINIST. 2,168,689.95 9,206,536.88 4,808,635.20
GASTOS FINANCIEROS 6,185.00 61,664.37 48,813.42
UTILIDAD ANTES DE IMP. 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71
AO INGRESOS
2010 4,463,557.85
2011 58,728,441.97
2012 29,936,294.55
TOTAL 93,128,294.37
CASO PRCTICO
Costos del periodo:
AO COSTO REAL ANUAL COSTO REAL ACUMULADO
2010 6,623,482.34 6,623,482.34
2011 48,879,429.59 55,502,911.93
2012 24,323,253.83 79,826,165.76
MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA- INCISO A
DETERMINACION DE RENTA CON
MARGEN BRUTO ANUAL
Para calcular el impuesto a la renta mediante este mtodo trabajaremos con:
MARGEN BRUTO =
TOTAL
UTILIDAD ACUMULADA 13,302,128.91
IMPUESTO 30% 30% 3,990,638.67
UTILIDAD DESPUES DEL IR. 9,311,490.24
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL
VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 5,872,844.00 29,936,294.55 40,272,696.50
MARGEN BRUTO 13.14% 16.49% 9.82%
UTILIDAD TRIBUTARIA 586,422.36 9,684,201.89 3,031,504.67 13,302,128.92
IR 30% (Util. Trib.) 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.67
Facturacin
EE. RR
PAGOS A CUENTA
Exceso pagado del impuesto a la
renta para ser aplicado en
ejercicios futuros
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL

VENTAS COBRADAS 4,463,557.95 COEFICIENTE 58,728,441.97 COEFICIENTE 29,936,294.55 93,128,294.47
FACTOR
2.00% 89,271.16 2.31% 1,356,627.01 4.96% 14,848.40 2,930,738.45

REGULARIZACIONES Y
PAGOS A CUENTA
86,655.55 1,548,633.56 -575,388.81 1,059,900.30

TOTAL A PAGAR 175,926.71 2,905,260.57 909,451.40 3,990,638.68
Se aplicara como factor de pagos a cuenta en el primer ao el 2% cuando la
empresa inicie su actividad o cuando refleje prdida en el ejercicio anterior.
COEF= IR AA /ING. AA
exceso pagado del impuesto a la renta
para ser aplicado en ejercicios futuros
MTODO DEL CLCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA- INCISO B
DETERMINACION DE RENTA
2010 2011 2012 TOTAL
INGRESOS POR VENTAS 7,625,293.61 58,531,088.24 26,971,912.62 93,128,294.47
COSTO DE PERIODO 6,623,482.34 48,879,429.59 24,323,253.83 79,826,165.76
UTILIDAD CONTABLE 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79
UTILIDAD TRIBUTARIA 1,001,811.27 9,651,658.65 2,648,658.79 13,302,128.71

IR 30% 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64 3,990,638.61
PAGO A CUENTA
AO 1 AO 2 AO 3 TOTAL
ING. POR VENTAS 7,625,293.61 COEFICIENTE 58,531,088.24 COEFICIENTE 26,971,912.62 93,128,294.47
FACTOR
2% DE VENTA (PAGO
A CTA)
152,505.87 3.94% 2,306,944.76 4.95% 1,334,284.23 3,793,734.87
IR 300,543.38 2,895,497.60 794,597.64
TOTAL A PAGAR 148,037.51 588,552.83 -539,686.60 196,903.75

3,990,638.61
COEF= IR/ING.