IVA

IMPUESTO A LAS VENTAS

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Carlos Torres A
SOBRE LAS VENTAS
POR PAGAR
CONTABILIZACION DEL
IMPUESTO
CONTABILIZACION DEL IMPUESTO
El tratamiento contable del IVA generado o
descontado es el siguiente.





Cuando el vendedor pertenece al rgimen
simplificado, si expide factura no discrimina el IVA
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas descontable
es el pagado por el comprador, si es
responsable del rgimen comn. Su
valor se debita en la cuenta 2408.
impuesto sobre las ventas por pagar.
El impuesto a las ventas generado es el
que deben cobrar los responsables del
impuesto a las ventas del rgimen
comn. Su valor se acredita en la
cuenta 2408. Impuesto sobre las
ventas por pagar.
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas descontable
es el pagado por el comprador, si es
responsable del rgimen comn. Su
valor se debita en la cuenta 2408.
impuesto sobre las ventas por pagar.
El impuesto a las ventas generado es el
que deben cobrar los responsables del
impuesto a las ventas del rgimen
comn. Su valor se acredita en la
cuenta 2408. Impuesto sobre las
ventas por pagar.
IVA NO DISCRIMINADO EN LA FACTURA
VENDEDOR. Rgimen comn.
COMPRADOR. Rgimen simplificado
Un comerciante del rgimen comn vende al contado mercanca
gravada a un comerciante del rgimen simplificado, precio de
venta al publico $870.000, incluido IVA a la tarifa general. Para
discriminar el IVA en la factura de venta se realiza la siguiente
operacin:
Valor de la mercanca = Precio de venta al publico/1.16
=$870.000/1.16 = $750.000
Valor del IVA = precio de venta al publico valor de la
mercanca
IVA = 870.000- 750.000 = $120.000

REGISTRO DEL IVA
IVA GENERADO (vendedor, rgimen comn).






IVA no descontable, comprador, rgimen simplificado.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja $870.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $750.000
2408 Impuesto a las ventas por pagar
240805 IVA generado(en ventas) $120.000
SUMAS IGUALES $870.00 $870.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $870.000
1110 Bancos $870.000
SUMAS IGUALES $870.000 $870.000
REGISTRO DEL IVA
VENDEDOR. Rgimen simplificado. COMPRADOR. Rgimen comn.
Un comerciante del rgimen simplificado vende a crdito mercancas
gravadas a un comerciante rgimen comn, por $945.000.
Vendedor rgimen simplificado.





Comprador rgimen comn.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes $945.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $945.000
SUMAS IGUALES $945.000 $945.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $945.000
2205 Nacionales $945.000
SUMAS IGUALES $945.000 $945.000
IVA Discriminado en la Factura
DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas
pagado y discriminado en las
facturas es descontable hasta
la tarifa con la que opera el
comprador; el exceso pagado
constituye mayor valor del
costo o gasto.
El impuesto a las ventas
facturado debe ser
registrado mediante un
crdito a la cuenta impuesto
a las ventas por pagar
REGISTRO DEL IVA
La compaa Equipos Samuri vende a crdito materias primas a la
compaa palos S.A., por valor de $1.800.000 mas 16% de IVA.
IVA generado, vendedor.





IVA descontable, comprador.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes 2.088.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1.800.000
240805 IVA generado(en ventas) 288.000
SUMAS IGUALES $2.088.000 $2.088.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $1.800.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (en compras y servicios) $288.000
2205 Nacionales $2.088.000
SUMAS IGUALES $2.088.000 $2.088.000
REGISTRO DEL IVA
Un importador vende a crdito a la ensambladora Colcaribe S.A.,
carroceras por valor de $30.000.000 mas el IVA de 35%.
Calculo del IVA descontable:
Vendedor: $30.000.000 x 35% =$10.500.000
El vendedor registra el total del IVA facturado.
Comprador: $30.000.000 x16% =$4.800.0000
El comprador puede descontar slo hasta 16%
Diferencia: $5.700.000. el comprador la registra como un mayor
valor del costo.
Valor de la mercanca para el comprador
$30.000.000+5.700.000= $35.700.000
REGISTRO DEL IVA
IVA generado, vendedor.






IVA descontable, comprador.






El comprador es un responsable del impuesto a las ventas del rgimen comn y sus
ventas estn gravadas con una tarifa de 16%, por lo tanto slo puede descontar ese
porcentaje por adquisicin de bienes y servicios.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes $40.500.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $30.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240805 IVA generado (en ventas) $10.500.000
SUMAS IGUALES $40.500.000 $40.500.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $35.700.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (en compras y servicios) $4.800.000
2205 Nacionales $40.500.000
SUMAS IGUALES $40.500.000 $40.500.000
REGISTRO DEL IVA
La compaa TORAG vende mercanca importada a Carlos Jimnez responsable
del rgimen simplificado, por valor de $1.000.000, mas el 35% de IVA.
IVA generado, vendedor.






IVA descontable, comprador.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja $1.350.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $1.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240505 IVA generado (en venta) $350.000
SUMAS IGUALES $1.350.000 $1.350.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $1.350.000
1105 Caja $1.350.000
SUMAS IGUALES $1.350.000 $1.350.000
IVA EN DEVOLUCIONES
En la devolucin de mercancas el vendedor debita la
cuenta impuesto a las ventas por pagar y el
comprador la acredita.

Al vender mercancas se acredita la cuenta impuesto
sobre las ventas por pagar y al recibir la devolucin
de la mercanca se debita el impuesto a las ventas
mediante la subcuenta 240808, llamada IVA por
devolucin en ventas.
REGISTRO DEL IVA
Vende a crdito mercancas por valor de $350.000, mas IVA de 16% y
lueg0 el cliente devuelve 50% de la mercanca.
IVA generado, vendedor. Asiento de venta.






Asiento para registrar la devolucin.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes $406.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $350.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240805 IVA generado (en ventas) $56.000
SUMAS IGUALES $406.000 $406.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
4175 Devolucin en ventas $175.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240808 IVA por devolucin en ventas $28.000
1305 Clientes $203.000
SUMAS IGUALES $203.000 $203.000
REGISTRO DEL IVA
Vende a crdito mercancas por valor de $350.000, mas IVA de 16% y
lueg0 el cliente devuelve 50% de la mercanca.
IVA descontable, comprador. Asiento de compra.






Asiento para registrar la devolucin.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $350.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (en compras serv.) $56.000
2205 Nacionales $406.000
SUMAS IGUALES $406.000 $406.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2205 Nacionales $203.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240812 IVA por devolucin en compras $28.000
6225 Devoluciones en compras $175.000
SUMAS IGUALES $203.000 $203.000
IVA NO DESCONTABLE
Cuando el responsable del impuesto a
las ventas adquiera activos fijos
gravados (propiedades, planta y
equipos) no puede descontar el
impuesto, el IVA constituye un mayor
valor del bien adquirido.
REGISTRO DEL IVA
Miramar Ltda. Compra a crdito a Maqui sur S.A., maquinaria por valor
de $6.000.000 mas 16% de IVA.
IVA: $6.000.000x16%=$960.000. Valor de la compra.
Asiento para el comprador.




Asiento para el vendedor.

CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1520 Maquinaria y equipo $6.960.000
2205 Nacionales $6.960.000
SUMAS IGUALES $6.960.000 $6.960.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 Clientes $6.960.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor $6.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240805 IVA generado (en ventas) $960.000
SUMAS IGUALES $6.960.000 $6.960.000
IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN
COMPRAS Y VENTAS
Los descuentos y rebajas que la empresa
reciba en las compras o que conceda en las
ventas por pagar o cobrar en las facturas
antes de la fecha de vencimiento no afectan
el IVA por pagar, es decir, el impuesto a las
ventas no se aumenta ni se disminuye por
estos conceptos.
REGISTRO DEL IVA
Compra mercancas a 60 das de plazo por $200.000, con un IVA del
16%.






Transcurridos 20 das, cancela la deuda y recibe un descuento por
pronto pago de 5% sobre el valor de la mercanca.
200.000x5%=10.000. Valor a pagar 232.000-10.000=222.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $200.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (en compras) $32.000
2205 Nacionales $232.000
SUMAS IGUALES $232.000 $232.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2205 Nacionales $232.000
4210 Financieros
421040 Descuentos comerciales condicionados $10.000
1110 Bancos $222.000
SUMAS IGUALES $232.000 $232.000
IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LA
FACTURA DE VENTA
Cuando los descuentos se incluyen en la factura de venta, el
valor del IVA se liquida sobre el valor neto de la mercanca.

Compra de mercancas al contado por valor de $7.320.000 y
recibe un descuento por pago de contado de 5% con un IVA
de 16%.
Valor de la mercanca precio de lista $ 7.320.000.
Descuento por pago de contado $7.320.000x5%=$366.000
Valor neto de la m/ cia: $7.320.000-366.000=$6.954.000
Valor IVA: $6.954.000x16%=$1.112.640
Valor total de la factura: $6.954.000+1.112.640=$8.066.640
REGISTRO DEL IVA
Asiento para el comprador.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 De mercancas $6954.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar
240810 IVA descontable (compras) $1.112.640
1110 Bancos $8.066.640
SUMAS IGUALES $8.066.640 $8.066.640
DEVOLUCION DEL IVA POR COMPRAS CON
TARJETAS DE CREDITO O DEBITO.
Las personas naturales que adquieran bienes
o servicios a la tarifa general y a la tarifa de
10% del IVA, mediante tarjetas de crdito o
debito, tendrn derecho a la devolucin de
dos puntos del IVA pagado.

La devolucin ser efectiva en los casos en
que no se registre como IVA descontable.
CARLOS I. TORRES
AGRESSOTT
Presentacin realizada por: