OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE

ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO.

CONCILIACIN EN EL APLICATIVO WEB
DE OPERACIONES RECIPROCAS
JORGE CHICOMA RAMOS

Lima, 23 de Agosto de 2013
Ministerio
de Economa y Finanzas
Vice ministerio de
Hacienda
Direccin
General de Contabilidad
Pblica
Operaciones Reciprocas en el Sector Pblico
Son aquellos saldos y eventos econmicos que se realizan en un
grupo de entidades y/o de entidades de un grupo con entidades de
otros grupos pertenecientes al sector pblico.
Concepto
Operaciones Reciprocas en el Sector Pblico
4
5
SECTOR PBLICO: 2 403
Gobierno
Nacional:
246
Gob. Central
Inst. Pb.Desc.
Fdo. Cons.Res.
Univ. Pblicas
Org. Desc.Aut.
Soc.Benef.Pb.
Ent. Trat. Emp.
Gobiernos
Regionales:
26
G.R. Arequipa
G.R.Ayacucho
G.R.Amazonas
G.R.Ancash
G.R.Apurmac
.....................
.....................

Gobiernos
Locales:
1 949
Municipios
Cent.Poblados
Instit. Viales
Org.Pb.Desc.
Mancomunid.


Empresas:

176

Emp.Oper. 122
Emp.No Oper.
Emp. En Liqui.
Otras
Entidades:
6
Bco.Cent.Res.
EsSalud
Cja.Pens.Milit
Fonavi en Liqu.
Fndo L. 27677
Fndo.Rev. BM
Rendicin de Cuentas: Sin exceder el 31 de marzo
1) OA-3 Reporte de saldos de cuentas de Activo
2) ANEXO OA-3 Reporte de saldos de cuentas del Activo (UE)
3) OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo
4) ANEXO OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo (UE)
5) OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestin
6) ANEXO OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestin (UE)

Captura informacin de saldos y eventos econmicos.
Formatos de Operaciones Recprocas
6
7
Agregacin y Consolidacin
Agregacin
Es un proceso de reunin de datos que elaboran y transmiten las
Unidades Institucionales del Sector Pblico
Consolidacin
La consolidacin es un mtodo mediante el cual los datos de un
conjunto de unidades se presenten como si fuera los datos de una sola
entidad.
Objetivo de la Consolidacin
Evitar la duplicidad del activo y pasivo y la sobrestimacin de los
ingresos y gastos en el nivel de consolidacin del sector pblico
8
Finalidad de la Consolidacin
Sirve como instrumento para un mejor anlisis de la poltica fiscal
y para la comparabilidad internacional de las estadsticas fiscales
del sector pblico
Tipos de consolidacin
Intragubernamental, consolidacin dentro de un nivel
Intergubernamental, consolidacin entre niveles
Se debe consolidar los eventos que tienen lugar entre
componentes del conjunto de entidades del sector pblico, tales
como:
Que se debe consolidar?
La consolidacin debe ser simtrica
9

Donaciones.

Transacciones en activos y pasivos financieros.

Ingresos y gastos por concepto de intereses.

Los impuestos.

Compra o venta de bienes y servicios

Convenio traspasos de recursos

10
Consolidacin Coherente
La eliminacin debe hacerse de forma coherente
Conocer los tipos de transaccin
Conocer las cuentas contables que intervienen
Conocer la dinmica de las cuentas contables
que intervienen en la operacin
Conocer las entidades que intervienen en la
transaccin reciproca
Conocer los diferentes Planes de Cuentas Contables
Las entidades deben registrar en base devengado
TOMO I
TOMO II
Anlisis y Procesamiento de la informacin
1
1
Recepcin
Revisin
Validacin
Supervisin
Integracin
EEFF y PPTT


Direcc. Gobiern.
Locales
Direccin de
Empresas

Direccin de Anlisis y Consolidacin
Recepcin
Revisin
Integracin
Consolidacin
Ley N 28112, Marco
Administ. Financ. Sector
Pblico
Direcc. Gob. Nac.
Gob. Regional
Introduciendo en la Hoja de Trabajo el monto a ser consolidado, con
signo opuesto, en una columna llamada ajuste por consolidacin.
Las transacciones se agregan y consolidan eliminando todos los
flujos recprocos que se registran en las cuentas contables de
ingresos y gasto.

Los saldos se agregan y consolidan eliminando los activos y pasivos
financieros recprocos de entidades pertenecientes al conjunto
cuyos datos se estn consolidando.
Para ello, se identifican las transacciones y los activos y pasivos
financieros del nivel al que pertenecen, se identifica con que cuenta
del Balance General o del Estado de Resultados existe la
reciprocidad, y finalmente se debe mantener el equilibrio,
eliminando ambos lados de cada transaccin y tenencia de saldos.
Cmo se realiza la consolidacin?
12


Planes de Cuentas contables diferentes.
Declaracin de distintos valores por parte de las
entidades para las transacciones y tenencias de saldos.
Registros en distintos perodos.
Relacin con otra entidad, que no corresponde.
Proyectos de inversin.
No registrados.
Saldos registrados en Cuentas de Orden.
Problemas que plantea el proceso de consolidacin
13
14
Estado de Situacin Financiera 2013 ESF. Sector Pblico 2 013
Rubros
M.P
Puno
G.R.
Puno
MEF
E.Sanea.
Puno
Bco.
Nacin
Integrado
Ajust.
Consolid. Consolid.
Activo

E. y equi. efect.
1,000 3,000 500 3,000 7,500 15,000 -7,500 7,500
Ctas. por cob.
2,500 1,800 2,000 6,300 -4,300 2,000
Inversiones
3,000 3,000 -3,000 0
Ots.ctas.cob. L/P
5,100 1,600 6,700 -5,100 1,600
Inm.maqu. equ.
8,000 8,500 8,300 9,000 9,500 43,300 43,300
Tot. activo
14,500 11,500 13,900 15,400 19,000 74,300 -19,900 54,400
Pasivo

Oblig.con el pb.
7,500 7,500 -7,500 0
Ctas por pagar
1,800 2,500 4,300 -4,300 0
Adeu. y oblig.L/P
5,100 2,000 7,100 -5,100 2,000
Patrimonio

Capital
3,000 3,000 -3,000 0
Hda.nac. adic
10,000 8,500 10,300 28,800 28,800
Result. acumul.
2,700 500 3,600 7,300 9,500 23,600 23,600
Tot. pasivo y pat. 14,500 11,500 13,900 15,400 19,000 74,300 -19,900 54,400
Ministerio
de Economa y Finanzas
15
Estado de Gestin 2012 E.de G.Sector Pb. 2012
Rubros
M.P
Puno
G.R.
Puno
Sunat
( gast.)
Sunat
(capt)
E.Serv.pub
Elect.Puno
integrado
Ajust.
consolid
Consolid
Ingresos

Ing. Tributarios 12,700 12,000 97,000 121,700 -12,700 109,000
Ing. no trib.y ventas(A) 10,000 16,000 30,000 56,000 -11,900 44,100
Trasp. y remesas rec. 25,000 26,000 51,000 51,000
Donac. recibidas 2,000 500 2,500 -2,000 500
Tot.Ing. 39,700 48,000 16,500 97,000 30,000 231,200 -26,600 204,600
Costos y Gastos
Costo de venta 30 1,900 11,450 13,380 -13,350 30
Gastos administ. (B) 4,000 4,000 -1,250 2,750
Gastos en bs. y serv. 5,000 5,000 11,000 21,000 -10,000 11,000
Gastos de personal 1,500 1,600 1,600 4,700 4,700
Donac. otorgadas 2,000 2,000 -2,000 0
Estim.y prov.del ejerc. 1,000 1,200 1,650 1,500 5,350 5,350
Tot.Costos y Gastos 7,500 9,800 14,280 3,400 15,450 50,430 -26,600 23,830
Result, del ejercicio. 32,200 38,200 2,220 93,600 14,550 180,770 0 180,770
A) Operac.recproca: 1900 y 10 000
B) Operac.reciproca: 1 250
16
Ajuste y Reclasificacin Intransistema
Son los fondos que recibe el Tesoro Pblico principalmente
de las entidades captadoras, para luego ser distribuidos a las
entidades de gasto e inversin, estas entidades lo registran,
necesariamente, en una cuenta de ingreso denominada
Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital Recibidas, y a fin
de evitar la sobreestimacin de los ingresos se elimina el
saldo de esta cuenta, que inicialmente est registrada como
ingreso por las entidades captadoras.
17
Gobierno
Nacional
Gobierno
Regional
Gobiernos
Locales
Direccin General de
Contabilidad Pblica
(Integra y Consolida)
Entidades
Captadoras
Tesoro Pblico
Informacin Financiera
Consolidada
Circuito de la Captacin de Fondos
Captacin de Fondos Distribucin de Fondos
R
e
c
a
u
d
a
n

I
n
g
r
e
s
o
s
G
a
s
t
a
n
e

I
n
v
i
e
r
t
e
n
Informac.
Contab.
In
f
o
r
c
o
n
t
a
b
18
Operacin de Recaudacin y Transferencia de Sunat
1201 Cuentas por Cobrar 100
4101 Impuesto a la Renta 100
Por los recursos captados por la Sunat
---------------------x-------------------
1601 Traspasos y Remesas 70
5402.99 Traspasos y Remesas Otorgados Cte. 30
1201 Cuentas por cobrar 100
Por el traslado de recursos a T. Pblico
Operaciones de Tesoro Pblico
1101.030101 Tesoro Pblico 100
1601 Traspasos y Remesas 100
1601.0101 Tesoro Pblico
Por los fondos recibidos de SUNAT
19
Operaciones de la UE (1) con RO
5101.01 Personal Administrativo 50
2102.01 Remuneraciones por Pagar 50
Por el reconocimiento del gasto devengado
-------------------------x-------------------------
1206 Aprobacin de Tesoro Pblico 50
1601 Traspasos y Remesas 50
Por la aprobacin del devengado
-------------------------x-------------------------
Operaciones del Tesoro Pblico con RO
1601 Traspasos y Remesas 50
2106 Autorizacin de Giro 50
2106.01 Recursos Ordinarios CUT
Se reconoce el pasivo y aprueba pago del devengado
20
Operaciones de la UE (1) con RO
9103.08 Cheques Girados 40
9104.08 Cheques Girados por Entregar 40
Por los cheques girados
---------------- x -----------------
2102.01 Remuneraciones por Pagar 40
1206 Aprobacin de Tesoro Pblico 40
1206.01 Recursos Ordinarios
Por el giro y pago de obligaciones
---------------- x -----------------
9104.08 Cheques Girados por Entregar 40
9103.08 Cheques Girados 40
Por los cheques entregados
21
Operaciones del Tesoro Pblico con RO
2106 Autorizacin de Giro 30
2106.01 Recursos Ordinarios CUT
1101.030101 Tesoro Pblico 30
Cobro del cheque por el proveedor segn Banco de la Nacin
NOTA.- Los cargos a la cuenta 2106.01 servirn para efectuar la
conciliacin de los recursos entregados por el Tesoro Pblico
a las Unidades Ejecutoras
22
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CUENTA
SUNAT T. PBLICO UE (1)
SP.
AGREGADO
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
1101,0301 70 70
1206 -RO 10 10
2102.01 Rem 10 10
2106.01 -RO 20 20
HNA -70 50 50 30
RA 70 -50 20
Total 70 70 70 60 60 80 80
23
ESTADO DE GESTIN
CUENTA SUNAT T. PBLICO UE (1)
SP.
AGREGADO
4101 Imp.Renta 100 100
Total Ingresos 100 100
5402 -30 -30
5101.01 Ps.Adm -50 -50
Total Gastos -30 -50 -80
Result. Ejerc. 70 50 20
24
Operaciones de la UE (1) con RD
----------------- X -----------------
1101.1209 Canon, Sobreca.Reg. - RD-CUT 30
4402 Traspasos y Remesas Corrientes 30
Aprobacin de la asignacin financiera
----------------- X -----------------
8501.0504 Canon, Sobrecano, Regal., 30
8201.0504 Canon, Sobrecano, Regal., 30
Por el ingreso presupuestal
Operaciones del Tesoro Pblico con RD
----------------- X -----------------
1601 Traspasos y Remesas 30
2104.0510 Canon, Sobre Canon, Regalas, 30
Reconocimiento de la intermediacin de RD
25
Operaciones de la UE (1) con RD
8301.0504 Canon, Sobrecano, Regal., 20
8401.0504 Canon, Sobrecano, Regal., 20
Por los compromisos del ejercicio
----------------- X -----------------
5302.04 Servicio de Mant. Acondicion y Reparac. 20
2103.01 Bs y Ss por Pagar 20
Por la ejecucin del gasto patrimonial
----------------- X -----------------
8401.0504 Canon, Sobrecano, Regal., 20
8601.0504 Canon, Sobrecano, Regal., 20
Por la ejecucin del gasto presupuestal
26
Operaciones de la UE (1) con RD
9103.08 Cheques girados 20
9104.08 Cheques girados por entregar 20
Por los cheques girados
----------------- X -----------------
2103.01 Bienes y Serv. por Pagar 20
1101.1209 Canon, Sobreca.Reg. - RD-CUT 20
Por el giro y pago de obligaciones
----------------- X -----------------
9104.08 Cheques girados por entregar 20
9103.08 Cheques girados 20
Por los cheques entregados
27
Operaciones del Tesoro Pblico con RD
....X
2104.0510 Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta 15
1101.030101 Tesoro Pblico 15
Por los cheques pagados por el BN
28
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CUENTA
SUNAT T. PBLICO UE (1)
SP.
AGREGADO
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
1101.030101 TP 55 55
1102.1209 RD 10 10
1206 A.TP-RO 10 10
2102.01 Rem.Pg 10 10
2104.0510 RD 15 15
2106.01 AG-RO 20 20
HNA -70 20 50
RA 70 -40 30
Total 70 55 55 20 20 75 75
29
ESTADO DE GESTIN
CUENTA SUNAT TP UE (1)
SP.
AGREGADO
Tipo de Recurs RO Ot.Recu Total

4101 I.Renta 100 100
4402 Tr. y Rem.R 30 30 30
Total Ingresos 100 30 30 130
5402Tr. Y Rem.O -30 -30
5101.01 Ps Adm -50 -50 -50
5302.04 Ss Mant -20 -20 -20
Total Gastos -30 -50 -20 -70 -100
Result. Ejerc. 70 -50 10 -40 30
30
Operaciones de la UE (1) con RDR
.x
1201 Cuentas por Cobrar 40
4505 Venta de Servicios 40
.x
1101.0101 Caja M/N 25
1201 Cuentas por Cobrar 25
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados 25
1101.0101 Caja M/N 25
8501.0201 RDR 25
8201.0201 RDR 25
Por la ejecucin de ingresos y depsito en cta. Cte.
31
Operaciones de la UE (1) con RDR
Gast. "G" Y/G segn artculo 3 RD N 063-2012-EF/52.03
Giro 1101.1101 RDR - Cuenta de enlace 25
1101.030102 RDR 25
Ing. "Y"
1101,1201 RDR - CUT 25
1101.1101 RDR - Cuenta de enlace 25
Por el traslado de los fondos RDR a la CUT
Operaciones del Tesoro Pblico con RDR
1101.030101 Tesoro Pblico 25
2104.0502 RDR - CUT 25
Por los RDR recibidos de la UE (1)
Nota:
El registro del traslado de los fondos RDR con el
T6,TO YG ser simultaneo, RD N 063-2012
T6
32
Operaciones de la UE (1) con RDR
..x
8201.0201 RDR 15
8401.0201 RDR 15
Por el compromiso presupuestal
..x
5301.0101 Alimentos y Bebidas.para Cons. Hum 15
2103.01 Bienes y Serv.por Pagar 15
Por la ejecucin del gasto financiero
8401.0201 RDR 15
8601.0201 RDR 15
Por la ejecucin del gasto presupuestal
33
Operaciones de la UE (1) con RDR
9103.08 Cheques girados 10
9104.08 Cheques girados por entregar 10
Por los cheques girados
..X..
2103.01 Bienes y Serv.por Pagar 10
1101,120101 RDR - CUT 10
Por el giro y pago de obligaciones
.X
9104.08 Cheques girados por entregar 10
9103.08 Cheques girados 10
Por los cheques entregados
34
Operaciones del Tesoro Pblico con RDR
2104.0502 RDR - CUT 5
1101.030101 Tesoro Pblico 5
Por la informacin del BN de los
cheques cobrados por el proveedor
35
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CUENTA
SUNAT T. PBLICO UE (1)
SP.
AGREGADO
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
Activo
Pas.
Pat
1101.030101 TP 75 75
1101.120101 RDR 15 15
1101.1209 RD 10 10
1201 CxC 15 15
1206.01 AG-RO 10 10
2102.01 Rem.Pag 10 10
2103.0101 ByS 5 5
2104.0502 RDR 20 20
2104.0510 RD 15 15
2106.01 AG-RO 20 20
HNA -70 20 50 0
RA 70 -15 55
Total 70 75 75 50 50 125 125
36
ESTADO DE GESTIN
CUENTA SUNAT T P
UE (1)
SP.
AGREGADO
RO Ot.Recu Total
4101 Imp.Renta 100 100
4402 Tsp. y Rem.R 30 30 30
4505 Ing. Div. 40 40 40
Total Ingresos 100 70 70 170
5101,01 Ps. Adm -50 -50 -50
5301.01 Alim.Bebid. -15 -15 -15
5302.04 Ss Mant. -20 -20 -20
5402 Trasp. Rem.O -30 -30
Total Gastos -30 -50 -35 -85 -115
Result. Ejerc. 70 -50 35 -15 55
37
Conciliacin en la Web
Directiva N 002-2011-EF/93.01
Instrucciones Generales para la consolidacin de saldos por
operaciones Recprocas entre entidades del Sector Pblico
Objetivo
Establecer Procedimientos de conciliacin de los saldos de
operaciones recprocas entre entidades del sector pblico y
uniformizar criterios para la presentacin de informacin
de forma consistente y confiable.
38
39
Se ingresa al Sistema de conciliaciones de Operaciones recprocas a
travs del link: http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jsp
Digitar usuario y
clave
40
Presionar
Mdulo
41
Presionar
conciliaciones
42
Click en
conciliaciones
43
Presionamos
siguiente
44
45
Relacin de entidades a consultar, luego seleccionar en el men, Genera Actas
46
Marcamos: Lista de Actas
Generadas y presionamos
siguiente
Verificamos lista de actas generadas
47
Se visualiza la relacin de las actas generadas
48
Ingresamos a Genera Actas, para registrar los datos del contador
Presionamos siguiente
49
Presionamos Datos Contador
50
Esta seguro de grabar los datos
Aceptar Cancelar
Registramos los datos del contador informante, grabamos y cerramos
51
Ingresamos a acceso y seleccionamos Generacin de clave virtual
Siguiente
52
Digitamos el DNI del contador informante
Presionamos aceptar
53
Confirmacin del Envo
54
Ingresamos a Genera Actas para el inicio de la generacin de las actas conciliadas
Presionamos siguiente
55
Seleccionamos Filtro
Filtramos para ver las entidades con las cuales vamos a conciliar
56
57
Seleccionamos la entidad con la que se desea generar acta y luego se hace click en
generar acta
Generar Acta
click
58
Damos aceptar
59
Se inactiva seleccionar acta y se crea N del pre cierre, de lo contrario, el sistema le indicar
que no hay montos informados por la otra UE. Si es positivo click en Detalles
Seleccionamos Detalles
60
Detalle de Generacin de Actas. En caso de diferencias se explica y se graba
Seleccionamos Cerrar
Generacin de Acta
61
Digitamos el N del DNI y el N de la Clave virtual y luego click en aceptar
Click en aceptar
62
La informacin ha sido grabado con xito. Cerramos en X
Click en X
63
Falta el cierre de acta de la otra UE recproca
64
Si las dos UE cerraron, se activa imprimir Acta
Presionar imprimir acta
65
Firma virtual
66
67
68
Gracias

jchicoma@mef.gob.pe