Equipo:

Osuna Rivera Mnica

Orozco Galvn Karla Fernanda

Una de las Normas de Auditora relativas a
la ejecucin del trabajo exige que el
Auditor realice un adecuado estudio y
evaluacin del Control Interno, para
determinar el grado de confianza que este
le merece, y as establecer los tipos de
pruebas que debe aplicar, el alcance de las
mismas y la oportunidad de su aplicacin
en el transcurso del examen.

La evaluacin del Control Interno
constituye un factor clave durante el
examen de Auditora y por esta razn el
Auditor debe conocer profundamente los
objetivos que pretende el sistema, cules
son sus elementos constituyentes y las
formas de evaluarlo.

En la evaluacin del Control Interno, el Auditor se
compenetra integralmente con el sistema de
informacin administrativo de la Empresa
examinada, es el punto donde la Auditora hace
contacto con la Administracin y se puede apreciar el
grado de organizacin que se posee.


NIA 315

DEFINICION DEL CONTROL INTERNO
Proceso diseado, implementado y mantenido para
dar seguridad razonable del cumplimiento de los
objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de
la informacin financiera, efectividad y eficiencia de
las operaciones, y al cumplimiento con leyes y
reglamentos aplicables.

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden
ser catalogados como contables o administrativos.

CONTROL ADMINISTRATIVO
Los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y
todos los mtodos y procedimientos relacionados principalmente con
eficiencia en operaciones y adhesin a las polticas de la empresa y por
lo general solamente tienen relacin indirecta con los registros finan-
cieros. Incluyen ms que todo controles tales como anlisis
estadsticos, estudios tiempo, reportes de operaciones, programas de
entrenamientos de personal y controles de calidad.
Ejemplo:
Que los trabajadores de la fbrica lleven siempre su placa de
identificacin.
Otro control administrativo sera la obligatoriedad de un examen
mdico anual para todos los trabajadores.


CONTROL CONTABLE

Los controles contables comprenden el plan de organizacin
y todos los mtodos y procedimientos relacionados principal
y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa
y a la confiabilidad de los registros finan-
cieros. Generalmente incluyen controles tales como el
sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y
reportes contables de los deberes de operacin y custodia
de activos y auditora interna.

Ejemplo:
La exigencia de una persona cuyas funciones envuelven el
manejo de dinero no deba manejar tambin los registros
contables.
Otro caso, el requisito de que los cheques, rdenes de
compra y dems documentos estn debidamente firmados
por diferentes personas.


1. SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN FINANCIERA.

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y
produce informacin financiera necesaria para que los
usuarios tomen decisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenido es
confiable y si es presentada a los usuarios con la
debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin
cuenta con un sistema que permita su estabilidad,
objetividad y verificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin
financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos
de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems
peligros que puedan amenazarlos.


Ejemplos:
Comparar los registros contables de los activos con
los activos existentes.
2. EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES.

Se debe tener la seguridad de que las
actividades se cumplan exitosamente con un
mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y
un mximo de utilidad de acuerdo con las
autorizaciones generales especificadas por la
administracin.


Ejemplo: El establecimiento de un sistema de
incentivos a la produccin.

3. CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y
REGULACIONES APLICABLES.

Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la
organizacin, debe estar enmarcada dentro las disposiciones
legales del pas y debe obedecer al cumplimiento de toda la
normatividad que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye
las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben
ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la
organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y
as lograr el xito de la misin que sta se propone.

El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema
contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los
procedimientos administrativos, contables y financieros que
ayudan a que la empresa alcance sus mestas. Detecta las
irregularidades y errores y busca la solucin factible
evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin
del personal, los mtodos y sistemas contables para que as
el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y
manejos empresariales.

El estudio y evaluacin del control interno se
efecta con el objeto de cumplir con la norma de
ejecucin del trabajo Que requiere Que: "El auditor
debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del
control interno existente, que le sirva de base para
determinar el grado de confianza que va a
depositar en l y le permita determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a
los procedimientos de auditoria".

1. AMBIENTE DE CONTROL.
2. EVALUACION DE
RIESGOS.
3. SISTEMAS DE
INFORMACION Y
COMUNICACIN.
4.PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL.
5.MONITOREO.
1. Ambiente de Control
El primer elemento de la estructura del Control Interno es el Ambiente
de Control y representa:

La combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos
de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles.

Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de
Control:
- Actitud de la Administracin hacia el Control Interno
- Estructura de organizacin de la Entidad
- Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits
- Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
- Mtodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo
auditoria interna)
- Polticas y prcticas de personal
- Influencias externas
2. Evaluacin de Riesgos

El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluacin
de Riesgos.
La Evaluacin de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos
riesgos relevantes que pueden afectar su funcionamiento y operacin.
El auditor estar ms interesado en la evaluacin de riesgos de una
entidad relacionados con la Informacin financiera.

El proceso de la Evaluacin de Riesgos relacionados con la informacin
financiera, considera:

- La Identificacin, Anlisis y Administracin de Riesgos Relevantes en la
preparacin de estados financieros que pudieran evitar que estos estn
razonablemente presentados de acuerdo con las NIFS o la base de
contabilidad aceptada definida por la Empresa.
Los Riesgos Relevantes a la informacin financiera, incluyen
eventos o circunstancias externas o internas que pueden ocurrir y
afectar la habilidad de la entidad en el Registro,

Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una
Empresa, y sobre los cuales el auditor debe poner especial inters
por el efecto que pueden tener en la informacin financiera son:

Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistemas de informacin nuevos o rediseados
Crecimientos acelerados
Nuevas tecnologas
Nuevas lneas, productos o actividades
Reestructuraciones administrativas
Cambio en pronunciamientos contables
Personal con mucha antigedad
3.Sistema de Informacin y Comunicacin.

El tercer elemento de la estructura de Control Interno son
los Sistemas de Informacin y comunicacin. Los Sistemas
de Informacin y Comunicacin en la empresa relacionados
con los estados financieros, incluyen el Sistema de
Contabilidad de la misma y consisten en los mtodos y
registros establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar y producir Informacin cuantitativa de las
operaciones que realiza una entidad econmica.

.

Los sistemas de comunicacin incluyen la forma en que se
dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al
control interno de los reportes financieros.

4. Procedimientos de Control

El cuarto elemento de la estructura de Control Interno
son los procedimientos de control.
Las polticas y procedimientos que establece la
Administracin y que proporcionan una seguridad
razonable de que se van a lograr en forma eficaz y
eficientemente los objetivos especficos de control de
la Entidad constituyen los procedimientos de control.

Una de las situaciones frecuentes con las que se
enfrenta el auditor es la falta de formalizacin de los
procedimientos de control. El auditor debe estar mas
interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de
los procedimientos de control que en su formalizacin
dentro de la empresa.
Los procedimientos de control pueden tener el carcter
preventivo, detectivo o correctivo de acuerdo a su diseo
destinado a evitar errores o a identificarlas y corregirlas.

Los procedimientos de control estn orientados al
cumplimiento con los objetivos especficos de Control, los
cuales son:

Autorizacin
Segregacin de funciones y responsabilidad
Correcto registro de operaciones (diseo y uso de
documentos y registros
apropiados)
Proteccin de los activos
Adecuada valuacin y verificacin independiente
5. Monitoreo o Vigilancia.

El quinto elemento de la estructura de Control Interno
es el monitoreo.

El monitoreo es un proceso que:

Asegura la eficiencia del control interno a travs del
tiempo
Incluye la evaluacin del diseo y operacin de
procedimientos de control en forma oportuna, as
como,
Aplicar medidas correctivas cuando sea necesario


El proceso de monitoreo debe incluir el uso de
informacin o comunicaciones de externos como son:

Quejas de clientes o usuarios
Registros de comentarios o sugerencias de usuarios
Comunicaciones de auditores externos.
La revisin del sistema es principalmente un proceso
de obtencin de informacin respecto a la
organizacin y de los procedimientos prescritos
y pretende servir como base para las pruebas de
control y para la evaluacin del sistema.
El estudio del control interno tiene por objeto
conocer como es dicho control interno, no
solamente en los planes de la direccin sino en
la ejecucin real de las operaciones cotidianas.
Tienen como base especfica el considerar
que existen procedimientos de uso general
en las organizaciones y de acuerdo a ello se
adecuan en preguntas, por consiguiente
existiendo una respuesta afirmativa significa
que ese est cumpliendo y de ser negativa
alude a su inexistencia o en su defecto al
incumplimiento.
Ventajas:
Facilidad en su
aplicacin
Rapidez en resultados
Preciso


Desventajas:
Se refiere a controles
ya existentes
La respuesta no es
precisa
En ocasiones no est
actualizado
Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir
la estructura orgnica las reas en examen y de
los procedimientos utilizando smbolos convencionales y
explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la
entidad.

Seala por medio de cuadros y grficas el
flujo de las operaciones a travs de los
puestos o lugares donde se encuentran
establecidas las medidas de control para
el ejercicio de las operaciones.

Este mtodo permite detectar con mayor
facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentran debilidades de control, an
cuando hay que reconocer que se requiere de
mayor inversin de tiempo por parte del
auditor en la elaboracin de los flujogramas y
habilidad para hacerlos.
Ventajas:
Proporciona una rpida visualizacin
de la estructura del negocio.
Identifica la ausencia de controles
financieros y operativos.
Permite una visin panormica de
las operaciones o de la entidad.
Identifica desviaciones de
procedimientos.
Identifica procedimientos que
sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las
recomendaciones del auditor a
la gerencia sobre asuntos contables
o financieros.
Desventajas

Prdida de tiempo cuando no se est
familiarizado a este sistema o no cubre las
necesidades del Contador Pblico.
Dificultad para realizar pequeos cambios
o modificaciones ya que se debe elaborar
de nuevo.
Se recomienda como auxiliar a los
otros mtodos.

Se distingue porque
presenta en forma
detallada el proceso
que est aprobado a
seguir en una
actividad, adicionando
las formas y practicas
de trabajo, normas,
polticas, mtodos,
programas, divisin de
trabajo y
responsabilidad.
Tiene especial
aplicacin donde los
procedimientos son
extensos
Ventajas:
Analiza las actividades
Detalla procesos por
escrito
Describe normas de
control

Desventajas:
Al existir procesos
amplios se complica la
descripcin
Estilo de redaccin
Comprensin de la
descripcin del
proceso
El Informe debe prepararse de acuerdo a la siguiente estructura:

1. Antecedentes: Breve descripcin de las circunstancias que fundamentan y
motivan la evaluacin.
2. Objetivo descripcin clara y concisa de los propsitos de la revisin.
3. Alcance :
a) Fecha de inicio y trmino de la evaluacin.
b) Periodo revisado.
c) Descripcin breve de las reas y aspectos revisados.
4. Trabajo Desarrollado respecto a las normas de:
a) Ambiente de control
b) Administracin de riesgos
c) Actividades de control
d) Informacin y comunicacin
e) Supervisin



.
Si la evaluacin del Control Interno no le permite
depositar en l toda su confianza y si no tiene
suficiente evidencia en algunos registros
contables, incluir en el dictamen una salvedad.

Si el grado de desconfianza en el Control Interno
es tal que no le permita confiar en ningn registro
y no pueda encontrar evidencia suficiente y
competente de los mismos, el auditor debe emitir
en su dictamen una abstencin de opinin con una
explicacin amplia y suficiente de los motivos por
lo cual no lo hace.

El sistema de Control Interno es responsabilidad
nica y exclusiva de la administracin de la
organizacin, la cual lo implementa.
El papel del Contador Pblico en su calidad de
auditor frente al mismo es de evaluarlo para
determinar su eficacia y eficiencia y as establecer
el grado de confianza que merece y que efecto
tendr en el dictamen.
Mientras que la responsabilidad para restablecer y
llevar a cabo el control interno descansa con la
gerencia.
Gracias por
su atencin.