El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago.
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4. g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT. CPC. MSc. Jos Castro Palma Para qu sirven los Comprobantes de Pago? - Sustentar la posesin de su mercadera. - Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras. - Sustentar su costo o gasto para efecto tributario.
Para los consumidores finales les sirve para: - Demostrar la titularidad del bien. - Contar una constancia de haber realizado este pago. En el caso de haber realizado un pago adelantado por la compra de un bien o la contratacin de un servicio, usted deber recibir un comprobante. - Presentar un reclamo, solicitar cambio de un artculo que compr o la mejora de un servicio contratado. - Participar del sorteo de Comprobantes de Pago. CPC. MSc. Jos Castro Palma A partir de qu monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago? A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese monto, tambin debe hacerlo.
CPC. MSc. Jos Castro Palma En qu momento debe emitirse el Comprobante de Pago?
a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. b) En el caso de retiro de bienes muebles, a que se refiere la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro. c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. d) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. e) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por el monto percibido.
CPC. MSc. Jos Castro Palma En qu momento debe emitirse el Comprobante de Pago? f) En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: - La culminacin del servicio. - La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido. - El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. - En el caso de la prestacin de servicios generadores de Rentas de Cuarta Categora a ttulo oneroso, en cuyo caso los comprobantes de pago debern ser entregados en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. g) En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido. h) En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares, cuando impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido. OJO La entrega de los comprobantes de pago podr anticiparse a las fechas antes sealadas. CPC. MSc. Jos Castro Palma Si ya no realiz actividades que debo hacer con mis Comprobantes de Pago?
Debe realizar el trmite de baja de comprobantes de pago (de los no utilizados), lo que podr realizar a travs de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe), presente el Formulario N 855 mediante el Sistema Sunat Operaciones en Lnea con su Clave SOL, en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio, donde deber presentar el Formulario N 825. CPC. MSc. Jos Castro Palma Qu debo hacer en caso de prdida, robo o extravo de los comprobantes de pago?
a) Presentar la denuncia del hecho en la comisara del lugar ms cercano. b) Tramitar la baja de comprobantes de pago perdidos, robados o extraviados, QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. Este trmite lo pueda realizar a travs de Internet (www.sunat.gob.pe) con la Clave SOL. en el Centro de Servicios al Contribuyente, ms cercano a su domicilio, donde deber presentar el Formulario N 825 y la denuncia policial.. c) Presentar un escrito por la Mesa de Partes de la SUNAT comunicando la perdida, robo o extravo de los COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS, detallando el tipo de documento, la serie y numero. El escrito deber presentarse dentro de los 15 das hbiles de producido el hecho.
CPC. MSc. Jos Castro Palma Si cambio mi direccin (domicilio fiscal), podr seguir utilizando los Comprobantes de Pago?
S, siempre y cuando coloque con un sello o medio mecanizado, su nueva direccin en el comprobante de pago.
El concepto que deseo cobrar en el Comprobante de Pago debe estar acorde con mi actividad econmica comunicada a SUNAT?
Por supuesto, es importante saber que debemos mantener actualizado el dato de la actividad econmica en el RUC.
Con los Recibos por Honorarios puedo cobrar por el alquiler de un bien o la venta de algn producto?
No, los recibos por honorarios slo sirven para cobrar por los ingresos de rentas de 4ta categora por ejemplo por el ejercicio de una profesin, ciencia, arte u oficio. CPC. MSc. Jos Castro Palma En qu casos se debe solicitar la baja de Comprobantes de Pago?
Cuando se presente alguna de las siguientes circunstancias:
Se hayan deteriorado. Haya sufrido el robo o extravo de los mismos. Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depsito, local comercial, etc.), con lo se produce el retiro de uno o ms puntos de emisin. Se cierre definitivamente el negocio u oficina. Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial, razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo da del mes precedente. No llegue a imprimir los comprobantes previamente autorizados.
CPC. MSc. Jos Castro Palma FACTURAS Comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal. Ejemplo, cuando una empresa compra papel y tner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura.
Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de servicios.
CPC. MSc. Jos Castro Palma FACTURAS Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil, en los que no es exigible tal requisito.
En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se consignar en la Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.
Si transporta bienes, adicionalmente a la emisin de los Comprobantes de Pago, Ud. debe utilizar una GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA o GUIA DE REMISION REMITENTE segn corresponda.
CPC. MSc. Jos Castro Palma BOLETA DE VENTA Comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. Ejemplo: Si Ud. compra los vveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro.
Las boletas de venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los siguientes datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su documento de identidad. Si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles ( S/5.00 ) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite. BOLETA DE VENTA El vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
TICKETS Es el comprobante de pago emitido por mquinas registradoras y nicamente en moneda nacional.
Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, la descripcin del bien vendido o cedido en uso o del servicio prestado, los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin, direccin del establecimiento en el que se emite el ticket, fecha y hora de la emisin y el nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
Se emita como mnimo en original y una copia adems de la cinta testigo. TICKETS Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras. RECIBO POR HONORARIOS Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual a un arte, ciencia u oficio, por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes. Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Excepto los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores municipales.
La obligacin de emitir el Recibo por Honorarios rige an cuando el servicio sea gratuito.