- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
- NIIFs: Normas Internacionales de Informacin Financiera
- CINIIF: son la interpretacin de las NIIFs - NICs: Normas Internacionales de Contabilidad. Emitidas 41, Vigentes 29. - SICs: Interpretacin de las NICs Las NIIFs se crean con el fin de unificar las NICs con las US-GAAP, su sede esta en la IASB en Londres. Preparacin EE.FF - Activo: Ser medible, tener control, genere beneficios econmicos. - Pasivo: El patrimonio forma parte de un pasivo. - Ingreso: Ocurre en el evento econmico, transferencia de riesgo y beneficio. - Gasto: Desembolso que no genera algn beneficio. - Costo: Desembolso que genera algn beneficio. - Devengado: Los ingresos y gastos se registran cuando ocurre el evento. - La cuenta 49 sirve cuando se emite una factura y aun no se materializa la entrega del bien.
NIC 1 Presentacin de EEFF: Los EEFF deben ser Comparativos, Uniformes y Materiales; son: - Estado de Flujo de Efectivo. - Estado de Resultados. - Estado de Situacin Financiera. - Estado de Cambios en el Patrimonio. - Notas. - Estado de Situacin Financiera al Primer Periodo Comparativo. Utilidades: Teniendo ya 30 das cuenta con todo derecho, las utilidades se pueden guardar hasta 4 aos. Mtodo de Arrastre de Perdida (TRIBUTARIA). Anlisis de Inversin: Antiguas acciones laborales. Acciones de Inversin en tesorera: Acciones de la propia empresa para mantenerla en tesorera (compras acciones dentro de la empresa y las mantengo en caja para luego venderlas dentro de la empresa).
Participaciones Trabajadores: - Industrias, Pesqueros y Telecomunicaciones: 10% Utilidades - Comerciales y Mineras: 8% Utilidades - Servicios: 5% Utilidades Plazo Mximo de Pago: 30 das despus de la Declaracin Jurada. Mximo: 18 sueldos Exigible: Mas de 20 trabajadores en planilla. Cobranza Dudosa: - Se estima como Cobranza Dudosa luego de 1 ao del vencimiento de la factura y habiendo agotado todas las formas de cobranza. Libros Contables: - Plazo mximo de atraso para la presentacin de Libros Contable Principales es de 3 meses, y para los Libros Auxiliares es de 10 das. + 10% de la Utilidad va a la Reserva Legal.
* IME (33): Depreciacin (39)/ IME Neto * Activo Intangible (34): Amortizacin (39)/ Act. Int. Neto * Activo Biolgico (35): Agotamiento (39) / Act. Biol. * Cuentas por Cobrar Terceros: Cobranza Dudosa (19) / Ctas. Cob. Terc. Netas * Existencias: Desvalorizacin de Existencia (29) / Existencias Netas NIC 2 Existencias: Valor: 2 formas Valor Histrico (al inicio) Registrar Mercaderas Valor Neto de Realizacin el menor.
Valor de bien disponible para su venta Si se presenta mas de 2/3 en perdidas la empresa entra en Estado de Disolucin Disolucin Liquidacin Extincin Componentes costo mercaderas: Valor Histrico + Costos incurridos en el proceso normal de la compra * 60.9 Flete: Gasto relacionado a la compra. * 63.6 Error en la DUA: Gasto que no estaba dentro de la operacin de la compra. Merma: Informe tcnico metodolgico aplicado para calcular a la merma. 68/29 29/20 Desmedro: Informe tcnico de obsolencia. 66/20 Mtodos de Costeo: PEPS Promedio- UEPS Identificacin Especifica 02/05 compra 3000 unidades a s/.9.00 c/u 15/05 compra 2000 unidades a s/.10.00 c/u 20/05 compra 4000 unidades a s/.11.00 c/u El da 30/05 se vende 5500 unidades. Calcular costo de Venta. Promedio: 3000 (9) (9) 27000 2000 (10) (9.4) 20000
NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores: Poltica Contable: Principios o normas que se establece en la empresa. El gerente es responsable de las Polticas Contables. * Mtodo de Costeo: PEPS, Promedio, UEPS, Identificacin Especifica. * Mtodo de Depreciacin: Lnea Recta, Suma de Dgitos, Doble Saldo Decreciente, etc. * Reconocimiento de Ingresos: Devoluciones de Notas de Crdito, etc. Estimacin Contable: Es el calculo numrico que la gerencia estipula. El gerente es responsable de la Estimacin Contables. * Calculo Numrico. * Estimado Cobranza Dudosa. Si hay un cambio de Poltica Contables se puede utilizar: - Mtodo Prospectivo: Cambio obligatorio. - Mtodo Retrospectivo: Cambio que la empresa hace de manera voluntaria. Error Material: Toda partida que tiene 5% del total. Si se encuentra un error es el origen para modificar los EEFF. Se recomienda modificar ese mismo ao. Con fecha 02/05 se adquiere un vehculo valuado en s/.50000.00 (sin IGV). La gerencia le asigna una vida til de 5 aos, al termino del 3er ao la gerencia decide cambiar la estimacin inicial y alargar la vida til 2 aos mas. Efectuar los asientos de depreciacin anual. 1 2 3 4 5 6 7 ---------X1------ 10000 10000 5000 5000 5000 5000 69 10000 39 10000 39/68
Ejemplo: * La vida til para un vehculo 20% + 25% pero solo se reconoce el 20% - El gasto por exceso no se reconoce (Reparo Tributario) - El 20% es el tope, se puede disminuir y aumentar pero si es as no se reconoce como gasto. * Vida econmica: Te sigue generando un beneficio. * Cualquier cambio contable se realiza con el Mtodo Prospectivo. NIC 10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa: * Evento Previsto: Se debe ajustar los EEFF. * Evento Fortuito: Se debe revelar el evento en las notas del EEFF Ejemplos: Al 31.12.12. 1. El 20.02.13 ocurre un incendio. * Existencias S/100000.00 Se revela el evento en las notas. 2. El 20.02.13 se recibe la sentencia definitiva. * Provisin por Juicio Laboral por S/60000.00 Se debe ajustar los EEFF. ---X1--- ----X2----- -----X3----- 62.3 60000 48.1 60000 62 100000 48.1 60000 62.3 60000 41 100000 31/12 31/12 31/12 3. Una empresa al 31.12.12 a castigado su provisin de cobranza dudosa por S/80000.0 los EEFF de ese periodo son aprobados por el directorio el 02.03.13 sin embargo el 10.02.13 se a cobrado S/30000.00 de su cobranza dudosa. ---X1--- ----X2----- -----X3----- 68 80000 19 80000 68 50000 49 80000 68 80000 19 50000 31/12 31/12 31/12
NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo: - Valuacin: * Al Costo histrico: Obligatorio la 1 vez. 1 Revaluacin: Patrimonio (57). * Revaluacin: Opcional a partir del 2 ao. 2 a + Revaluaciones: Ingreso o Costo. La SUNAT NO ACEPTA los aumentos de Depreciacin producto de revaluaciones. - Elementos del Costo: Costo Adquirido + Costos Incurridos hasta uso disponible + Costo Desmantelamiento = 33 - Mtodos de Depreciacin: * Lnea Recta * Doble Saldo Decreciente * Unidades de Produccin * Suma de Dgitos - Repuestos y Suministros: * Repuesto: Es un activo si y solo si - Aumenta la vida til del bien. - Aumenta su productividad. - Disminuye costos de produccin. * Suministro (Gasto): No cumple - Baja y Enajenacin de Activos: Ocurre cuando la sociedad debe registrar la partida de un bien por factores externos. Ejemplos: - Elementos del Costo: Con fecha 02/05 la empresa Gloria obtiene una maquinaria para produccin de yogurt valuada en S/300000 sin IGV. Adems incurre en los siguientes costos. * Flete de Lima a Arequipa por S/3000 mas IGV * Mercadera para la puesta en prueba de la maquina por S/2000 mas IGV * Mano de obra para la instalacin por un tercero por S/1000 (Recibo Honorarios) Efectuar los asientos de activacin y su depreciacin al 31/12. 33 40 42 Costo Maquinaria 300000 54000 354000 Flete 3000 540 3540 Costo Mercadera Puesta Prueba 2000 360 2360 Recibo por Honorarios 1000 ---.--- 1000. 306000 54900 360900 ---- X1 ---- ----X2----- 33 306000 68 25500 40 54900 39 25500 42 360900 02/05 02/05 - Mtodos de Depreciacin: * Camin: S/200000 * Vida til: 5 aos Lnea Recta Suma de Dgitos (5,4,3,2,1) = 15 1 Ao S/40000 200000 (5/15) = 66667 2 Ao S/40000 200000 (4/15) = 53333 3 Ao S/40000 200000 (3/15) = 40000 4 Ao S/40000 200000 (2/15) = 26667 5 Ao S/40000 200000 (1/15) = 13333 S/200000 = 0 S/200000 = 0
- Repuestos y Suministros: Con fecha 01/08 la empresa de transportes Cruz del Sur compra un lote de llantas al ser usado de manera proporcional por lo que resta del ao, por S/180000 sin IGV. Efectuar los asientos contables respectivos. ---- X1 ---- ----X2----- 656 180000 25 180000 40 32400 65 180000 42 212400 02/08 02/08 ---- X1---- ----X2----- -----X3----- -----X4----- -----X5----- 656 36000 656 36000 656 36000 656 36000 656 36000 25 36000 25 36000 25 36000 25 36000 25 36000 31/08 31/09 31/10 31/11 31/12 - Baja y Enajenacin de Activos: Con fecha 01/08/2011 Se adquiere un camin por S/300000 sin IGV. Luego de 2 aos este camin es destruido por causa de un incendio. Efectuar los asientos contables. ---- X1 ---- 6 33 39 - Valuacin: En el 2012 se compra un edificio por S/300000 sin IGV, en el 2013 se revala por S/500000, en el 2014 por S/600000, y en el 2015 por S/400000. ---- X1 ---- ----X2----- -----X3----- -----X4----- 33111 300000 33112 200000 33112 100000 66 200000 40 54000 57 200000 75 100000 33112 200000 42 354000 31/12/13 31/12/14 31/12/15 31/12/12
LEY GENERAL DE SOCIEDADES Junta General de Accionistas: Es el rgano supremo de la sociedad.