La auditora Financiera tiene como objetivo la revisin o exmen de los estados

financieros por parte de un auditor distinto del que prepar la informacin contable y
del usuario, con el objetivo de establecer una racionalidad, dando a conocer los
resultados de su exmen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El
informe o dictamen que presenta el auditor otorga la fe pblica a la confiabilidad de
los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los
prepar.

La opinin o dictamen del auditor, brinda crdito a las manifestaciones o
declaraciones de la administracin de la entidad y aumenta la confianza en tales
manifestaciones aunque no la torna absoluta. El auditor no es un asegurador en un
proceso de auditora por cuanto los mismos estados financieros no son seguros ni
exactos, sino solamente razonables. La seguridad total no se logra ni en la
contabilidad ni en la auditora, debido a factores tales como: la aplicacin del criterio,
el uso del muestreo, y limitaciones inherentes al control interno.

El auditor deber planear y desarrollar la auditora financiera con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen
que los estados financieros estn substancialmente representados en forma erronea.

DEFINICION Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA
El auditor est interesado slo en aquellas polticas
y procedimientos dentro de los sistemas de
contabilidad y de control interno que son relevantes
para las afirmaciones de los estados financieros. La
comprensin de los aspectos relevantes de los
sistemas de contabilidad y de control interno, junto
con las evaluaciones del riesgo inherentes y de
control y otras consideraciones, harn posible para
el auditor:

1. Identificar los tipos de potenciales manifestaciones errneas de
importancia relativa que pudieran ocurrir en los estados
financieros;

2. Considerar factores que afectan el riesgo de manifestaciones
errneas sustanciales: y
3. Disear procedimientos de auditoria apropiados.


PROCESO DE UNA AUDITORIA FINANCIERA
Aplicacin de las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas.
Al realizar una auditora financiera el C.P. debe aplicar las NAGAs, las cuales fueron
diseadas para aplicarse a la auditora de EF.
1.- Normas Personales
a.- El examen debe ser ejecutado por personas que tengan el entrenamiento adecuado y
estn habilitadas legalmente para ejercer la C.P. en Colombia.
b.- El C.P. debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
c.- En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe actuar con
diligencia profesional
2.- Normas relativas a la ejecucin del trabajo
a.- El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin
apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
b.- Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la determinacin de la
extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora.
c.- Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio de anlisis, inspeccin,
observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de auditora, con el
propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los EF
sujetos a revisin
3.- Normas relativas a la rendicin de informes
a.- Siempre que el nombre de un C.P. sea asociado con EF, deber expresar de manera clara e
inequvoca la naturaleza de su relacin con tales estados. Si practic un examen de ellos, el
CP deber expresar claramente el carcter de su examen, su alcance y dictamen profesional
sobre lo razonable sobre la informacin financiera contenida en dichos EF.
b.- El informe deber contener indicacin sobre si los EF estn presentados de acuerdo a los
PCGA en Colombia.
c.- El informe deber contener indicacin sobre si tales principios han sido aplicados de
manera uniforme en el periodo corriente en relacin con el periodo anterior.
d.- Cuando el CP considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones
genricas de su informe y dictamen, deber expresarlas de manera clara e inequvocas, a cual
de tales informaciones se refiere, los motivos e importancia de la salvedad en relacin con los
EF tomados en conjunto.
e.- Cuando el CP considere no estar en condiciones de expresar un dictamen de los EF
tomados en conjunto deber manifestarlo explcita y claramente.

U
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A

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1

A
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2

ESTABLECIMIENTO DE UN GRADO DE CONFIANZA EN EL CONTROL INTERNO
El auditor deber obtener un suficiente entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control
interno para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. Despus de obtener
el entendimiento, el auditor deber considerar la evaluacin del riesgo de control para determinar el
riesgo de deteccin apropiado para verificar las aseveraciones de los EF y para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones.

Como resultado de la evaluacin del sistema de control interno, el auditor deber estar en una
posicin para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas que se
deban realizar en los saldos de cuentas individuales y otras informaciones contenidas en los EF.

APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Estos estn diseados para obtener evidencia sobre la integridad, exactitud y validez de los datos
producidos por el sistemas de contabilidad. Son de dos tipos, asi:
-Pruebas de detalles de transacciones y saldos;
- Anlisis de ndices y tendencias importantes incluyendo la investigacin resultante de
fluctuaciones y partidas inusuales.
Riesgo
Inherente
Susceptibilidad
a errores
materiales,
por la
operacin y
naturaleza del
negocio.
Riesgo de
Control
Susceptibilidad
a errores
materiales,
previstos no
prevenidos o
detectados
por la
estructura
del
C.I
Riesgo de
Deteccin
Susceptibilidad
a errores
materiales
en el
componente
del
R.I + R.C
A P
Riesgo de
Auditoria
Materialidad
Importancia
Relativa
Estados
Financieros
OPININ
RIESGO DE AUDITORIA