CURSO DE TITULACION EN AUDITORIA FINANCIERA

CPC CARLOS LUY P.

SESION II:

LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
NAGAS - CONCEPTO
Las Norma de Auditora
Generalmente Aceptadas
(NAGAs) son los principios
fundamentales de auditora a
los que deben enmarcarse el
desempeo los auditores
durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la
calidad del trabajo
profesional del auditor
minimizando el riesgo
profesional del mismo.

3
CLASIFICACIN DE LAS NAGAS
En la actualidad las
NAGAS, vigente en
nuestro pas son 10.
4
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y
capacidad profesional

Independencia

Cuidado o esmero
profesional
5
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.-

El auditor debe tener educacin formal en
auditora y contabilidad, experiencia prctica
adecuada para la realizacin del trabajo y
educacin profesional contnua.
6
Normas Generales o Personales
Independencia.-

Los auditores deben esforzarse por
mantener un alto nivel de independencia
para conservar la confianza de los usuarios
que confan en sus informes.
7
Normas Generales o Personales
Cuidado o esmero profesional.-

El auditor es un profesional responsable de
cumplir con su trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado incluye
considerar la integridad de los documentos
de auditora, la suficiencia de las pruebas
obtenidas y la oportunidad del informe de
auditora. Deben evitar la negligencia y la
mala fe.
8
Normas de Ejecucin del Trabajo
Planeamiento y
Supervisin

Estudio y
Evaluacin del
Control Interno

Evidencia Suficiente
y Competente
9
Normas de Ejecucin del Trabajo
Planeamiento y Supervisin.-

La auditora debe ser suficientemente
planeada para asegurar un resultado
adecuado y una apropiada supervisin de
los asistentes. La supervisin es esencial
porque gran parte del trabajo de campo lo
realiza personal menos experimentado.
10
Normas de Ejecucin del Trabajo
Estudio y evaluacin del control interno.-

La estructura del control interno es
importante para salvaguardar los activos,
registros y generar informacin financiera
confiable.
CI confiable => evidencia con alcance
menor.
CI no confiable => evidencia con alcance
mayor.

11
Normas de Ejecucin del Trabajo
Evidencia suficiente y competente.-

La decisin sobre cunto y que tipos de
evidencia deben reconocerse en
determinadas circunstancias, requiere de
criterio profesional.


12
Normas de Preparacin del
Informe
Aplicacin de los
P.C.G.A.

Consistencia

Revelacin Suficiente

Opinin del Auditor
13
LAS NIAs
Las Normas Internacionales de
Auditora y Servicios
Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensin de
los objetivos y procedimientos
de operacin del Consejo de
Normas Internacionales de
Auditora y Aseguramiento
(IAASB) el cual es un Comit
permanente del Consejo de la
Federacin Internacional de
Contadores (IFAC).


14
LAS NIAs
Estas NIAs se orientan a
mejorar el grado de
uniformidad de las
practicas de auditora y los
servicios relacionados en
todo el mundo, contienen
principios bsicos y
requisitos formales que
debe cumplir todo auditor
independiente.

15
LAS NIAs
16
En el Per las NIAs fueron aprobadas por la Federacin de
Colegios de Contadores Pblicos del Per Junta de Decanos
mediante Resolucin del 30.Jun.2007, se ha revisado y
actualizado a Set.2008. estas NIAs se codifican en:

100-199 Asuntos Introductorios
200-299 Principios Generales y Responsabilidades
300-499 Evaluacin de Riesgos y respuesta a los Riesgos
Evaluados.
500-599 Evidencia de Auditora
600-699 Uso del Trabajo de Otros
700-799 Dictmenes y Conclusiones de Auditora
800-899 reas Especializadas



200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
17
200 Objetivos y Principios Generales que rigen la
auditora a los estados financieros
210 Trminos de los compromisos de auditora
220 Control de Calidad para las auditoras de
Informacin Financiera Histrica
230 Documentacin
230R Documentacin de Auditora
240 Responsabilidades del auditor al considerar el
fraude en una auditora de estados financieros
250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en
la auditoria de estados financieros
260 Comunicacin de asuntos de auditoria a aquellos
con jerarqua plena de la entidad
300-499 EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A
LOS RIESGOS EVALUADOS.

18
300 Planeamiento en una Auditora de Estados
Financieros
310 Conocimiento del Negocio
315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y
evaluando los riesgos de imprecisiones o errores
significativos
320 Materialidad en la auditora
330 Los procedimientos del auditor frente a los
riesgos evaluados
400 Evaluacin de riesgos y control interno
401 auditoria en un ambiente de SIC
402 Consideraciones de auditora relativa a entidades
que utilizan organizaciones de servicios
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
19
500 Evidencia de auditora
500 Evidencia de Auditora
501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales para
partidas especificas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos Trabajos iniciales Balances de Apertura
520 Procedimientos analticos
530 Muestreo en la auditora y otros procedimientos de pruebas
selectivas
540 Auditora a estimaciones contables
545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la administracin
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

20
600 Utilizacin del trabajo de otro auditor
610 Consideraciones al trabajo de auditoria interna
620 Utilizacin del trabajo de un experto
700-799 DICTMENES Y CONCLUSIONES DE
AUDITORA
21
700 El dictamen del auditor sobre estados financieros
700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego
completo de estados financieros para propsitos generales.
710 Comparativos
720 Otra informacin con documentos que contienen estados
financieros auditados
800-899 REAS ESPECIALIZADAS
22
800 Dictamen del auditor sobre compromisos
de auditora con fines especiales
NIA 200. Objetivos y principios que
gobiernan una auditoria
Esta norma seala que el objetivo de una
auditora de estados contables es permitirle al
auditor expresar una opinin acerca de si los
estados contables estn preparados
razonablemente, en los aspectos significativos,
de acuerdo con un marco de referencia para los
estados e informes contables.



NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
23
NIA 210. Acuerdo sobre los trminos de
auditoria
Esta norma tiene como propsito establecer
una gua para acordar con el cliente los
trminos del trabajo de auditora y, en su
caso, ilustra sobre la posicin que debe
adoptar un auditor ante un requerimiento del
cliente para cambiar los trminos convenidos
para pasar a otro trabajo de nivel mas bajo
de seguridad que el que proporciona la
auditora
24
NIA 220. Normas sobre control de
calidad
El propsito de esta NIA es establecer reglas y
guas de procedimiento para el control de la
calidad del trabajo de auditora.

25
NIA 230 Documentacin del trabajo
(papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe
documentar las materias que son importantes
en la provisin de elementos de juicio para
respaldar tanto la opinin del auditor como el
debido cumplimiento de las normas de
auditora. Los papeles de trabajo pueden
estar en la forma de papeles propiamente
dichos, pelculas, medios electrnicos u otro
tipo de almacenamiento de datos.

26
NIA 240. Fraude y error en los estados
contables
Esta NIA establece normas sobre la
responsabilidad del auditor respecto de la
existencia de fraude y error en los estados
contables sometidos a su examen.


27
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditoria de estados contables
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique
y ejecute los procedimientos de auditora y b) en
la evaluacin y comunicacin de los resultados
de su trabajo, debe reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad de las
leyes y regulaciones pueden afectar
significativamente los estados contables sujetos a
examen.

28
NIA 300. Planeamiento del trabajo
La norma regula las guas para el planeamiento
efectivo de un trabajo recurrente y distingue los
aspectos que debe considerar en una primera
auditora.
NIA 300-499 Evaluacin de Riesgos y Respuesta
a los Riesgos Evaluados
29
NIA 310. Conocimiento del negocio
Para la ejecucin adecuada de la auditora el
auditor y su equipo deben obtener un apropiado
conocimiento del negocio tal que les permita
identificar los sucesos, las transacciones y las
prcticas relevantes que tengan efecto sea en
los estados contables auditados tomados en su
conjunto como en el informe de auditora.

30
NIA 320. Significacin relativa
El auditor cuando conduce una auditora debe
considerar la significacin relativa y sus
relaciones con el riesgo de auditora. La norma
define el concepto de significacin en forma
similar a la contabilidad y se refiere al objetivo de
la auditora que es permitirle al auditor expresar
una opinin acerca de si los estados contables
estn libres de errores significativos
31
NIA 330. Procedimientos de auditoria para
responder a los riesgos evaluados
La norma establece las guas para responder en
forma global a la evaluacin de los riesgos de
errores significativos en los estados contables a
travs de la aplicacin de los procedimientos de
auditora. Estos procedimientos de auditora
estn dirigidos para responder a los riesgos en
el nivel de las afirmaciones contenidas en los
estados contables.
32
NIA 400. Evaluaciones del riesgo y
control interno

La norma provee guas para que el auditor pueda
obtener una comprensin de los sistemas
contables y de control interno del ente que sean
suficientes para planear la auditora y desarrollar
una estrategia efectiva en la ejecucin.
33
NIA 401. Auditora en un ambiente
computadorizado

La norma establece que el auditor debe
considerar de que manera el ambiente
computadorizado influye en la auditora; se
refiere a la idoneidad del auditor para evaluar
esas cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el
trabajo de terceros expertos en el rea pero no
comprometidos con la organizacin auditada.
34
NIA 402. Consideraciones de auditora
relativas a organizaciones que usan servicios
de terceros

El auditor debe considerar como una organizacin
de servicios (un tercero) que presta servicios a su
cliente (usualmente ejecuta transacciones o procesa
datos del cliente) puede afectar los sistemas
contables y de control interno de ese cliente de
manera de establecer en forma apropiada su plan
de auditora y la ejecucin posterior de un modo
efectivo.
35
NIA 500. Elementos de juicio en la auditora
El auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y
suficientes (provenientes de los registros contables y
de la documentacin) para sustentar en forma
razonable sus conclusiones en las que basa su
opinin.
NIAS 500-599 Evidencia de Auditora
36
NIA 501. Elementos de juicio en la
auditora Consideraciones para tems
especficos

La norma proporciona las guas para el trabajo del
auditor durante el conteo del inventario fsico, los
elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad
de efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser
pospuesto
37
NIA 505. Confirmaciones externas
La norma seala que el auditor debe determinar
si el uso de confirmaciones externas es necesario
para obtener elementos de juicio vlidos y
suficientes para respaldar las afirmaciones
contenidas en los estados contables
38
NIA 510. Primera auditora. Saldos iniciales
Para las primeras auditoras el auditor debe obtener
elementos de juicio vlidos y suficientes respecto de
que:

1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que
pudieran afectar los saldos del perodo corriente;

2) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente
trasladados al presente ejercicio o, en su caso, han sido
ajustados;

3) las polticas contables del ente son apropiadas y han sido
uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente
contabilizados y adecuadamente expuestos.


39
NIA 520. Procedimientos analticos
La norma provee guas para la aplicacin de
procedimientos de revisin analtica en las
etapas de planeamiento, de recopilacin de
elementos de juicio es decir como pruebas
sustantivas y a la finalizacin de la auditora
como una revisin global.
40
NIA 530. Muestreo de auditora y otras
pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor disea
sus procedimientos de auditora debe determinar
medios apropiados para seleccionar los tems
que va a probar como as tambin los elementos
de juicio que debe recopilar para cumplir con los
objetivos de las pruebas de auditora.
41
NIA 540. Auditora de las estimaciones
contables
Esta norma expresa los procedimientos de
revisin que debe seguir el auditor y que
incluyen: el anlisis del proceso de estimaciones
de la gerencia; la comparacin con elementos
independientes o la revisin de los hechos
posteriores que confirmen la estimacin
efectuada y, finalmente, la evaluacin de los
resultados de sus procedimientos.

42
NIA 545. Auditoria de las mediciones a
valores corrientes y su exposicin
El auditor debe obtener elementos de juicio
vlidos y suficientes para respaldar las
mediciones y exposiciones a valor corriente de
ciertos activos, pasivos y de las variaciones de
valor corriente de estos ltimos, sea que
impacten en resultados o en el patrimonio neto
de acuerdo con las normas contables vigentes.

43
NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de
auditora tendientes a obtener elementos de
juicio vlidos y suficientes respecto de la
identificacin y exposicin que la direccin ha
hecho de las partes relacionadas y del efecto de
las transacciones significativas hechas por el
ente con las partes relacionadas.
44
NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe
considerar los efectos de los hechos posteriores
al cierre de los estados contables examinados
sobre tales estados contables y sobre su informe
de auditora.

45
NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planea y
ejecuta los procedimientos de auditora, la
validez de la asuncin por parte de la direccin
de la condicin de empresa en marcha del ente
cuyos estados contables estn siendo objeto de
auditora.
46
NIA 580. Representaciones de la
direccin o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de
que la direccin del ente reconoce su
responsabilidad sobre la presentacin razonable
de los estados contables de acuerdo con las
normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente.
47
600 - 699 Uso del Trabajo de Otros
Uso del trabajo de otro auditor 600
610
620
Consideracin del trabajo de Auditoria Interna
Uso del trabajo de un experto
URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.
El propsito de esta Norma es el de proporcionar
lineamientos cuando un auditor que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad, usa el trabajo de
otro auditor en la informacin financiera de uno o ms
componentes incluidos en los estados financieros de la
entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro
auditor, el auditor principal debe determinar
como afectar a la auditoria el trabajo
del otro auditor.
600 Uso del trabajo de otro auditor
49
NIA 600






Aceptacin como auditor principal.
Los procedimientos del auditor principal.
Cooperacin entre auditores.
Consideraciones sobre informes.
Divisin de la responsabilidad.
Auditor Principal: Responsable de informar sobre los EEFF
Otro auditor: Distinto al principal, informa la situacin financiera de un componente que incluye lo auditado
por el principal.
50
Esta Norma ofrece guas a los auditores externos al
considerar el trabajo de auditoria interna.

El auditor externo debe considerar las actividades de
auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre los
procedimientos de auditoria externa.

Auditora interna: Evaluacin establecida dentro de
una entidad, sus funciones incluyen: examinar, evaluar y
monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
610 Consideracin del trabajo de
Auditoria Interna
51
Alcance y objetivos de la auditoria interna:

Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.
Examinar la informacin financiera y efectiva de
operaciones incluyendo los controles no financieros de
una entidad.
Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con polticas y directivas de la
administracin y otros requisitos internos.

El auditor externo deber obtener una comprensin
suficiente de las actividades de auditora interna para
ayudar a la planeacin de la auditora y a desarrollar un
enfoque de auditora efectivo.
NIA 610
52
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto
como
evidencia de auditoria.

Igualmente esta Norma indica que cuando se use el
trabajo
realizado por un experto, el auditor debe obtener
suficiente
evidencia apropiada de auditoria de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de auditoria.
620 Uso del Trabajo de un Experto
Experto: Persona o firma que posee habilidad,
conocimiento y experiencia especiales en un campo
particular distinto del de la contabilidad y la auditora.
53
El experto puede ser:
Contratado por la entidad;
Contratado por el auditor;
Empleado por la entidad; o
Empleado por el auditor.

Se utiliza el trabajo de un experto para obtener
evidencia de auditora en forma de informes, opiniones,
valuaciones y declaraciones de un experto.

Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el
auditor no debera referirse al trabajo de un experto.


NIA 620
54
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan
suficiente evidencia apropiada o si los resultados no son
consistentes con otra evidencia, el auditor debera
resolver el asunto. Esto puede implicar discusiones con
la entidad y el experto, aplicar procedimientos
adicionales, incluyendo la posibilidad de contratar a otro
experto, o modificar el dictamen del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor
decide emitir un dictamen modificado, puede ser
apropiado, al explicar la naturaleza de la modificacin,
referirse o describir, el trabajo del experto (incluyendo la
identidad y el grado de involucracin), siempre y cuando
se obtenga el permiso del experto.
NIA 620
55
700 - 799 Conclusiones y Dictamen de
Auditora
El dictamen del auditor independiente sobre
un juego
completo de estados financieros de propsito
general.
700
710
720
Comparativos.
Otra informacin en documentos que
contienen Estados Financieros auditados.
56
700 El dictamen del auditor
independiente
sobre un juego completo de
estados
financieros de propsito general.
Esta Norma ofrece lineamientos sobre el dictamen del
auditor independiente, emitido como resultado de una
auditoria de un juego completo de estados financieros de
propsito general preparado de acuerdo con un marco
de referencia de informacin financiera diseado para
lograr una presentacin razonable.
Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puede
emitir una opinin no calificada y no es necesario
ninguna modificacin al dictamen del auditor. Cuando se
requiere modificar el dictamen del auditor independiente,
este debe referirse a la NIA 701.

57
El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
Elementos del dictamen del auditor en una auditora
conducida de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditora.
Dictamen del auditor.
Dictamen del auditor para auditoras conducidas de
acuerdo, tanto con las NIAs, como con normas de
auditora de una jurisdiccin o pas especfico.
Informacin complementaria sin auditar presentada
con los estados financieros auditados.
NIA 700
58
710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad
del auditor respecto de los comparativos.

El auditor debe determinar si los comparativos cumplen
en todos los aspectos de importancia relativa con el
marco de referencia para informacin financiera
aplicable a los estados financieros que estn siendo
auditados (polticas contables del periodo anterior, si las
cifras del periodo anterior o si se han hecho ajustes o
revelaciones apropiadas).

La diferencia en los marcos de referencia para la
informacin financiera entre los pases da como
resultado que se presenta la informacin en forma
diferente en cada marco referencial.
59
Las referencias a los marcos de referencia y
mtodos de presentacin son los siguientes:

Cifras correspondientes:
Las cantidades y otras revelaciones para el periodo
precedente como parte del los EEFF del periodo presente no
se presentan como EEFF completos, sino que son una parte
de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo
actual.
Estados Financieros Comparativos:
Las cantidades del periodos precedente para la comparacin
con los EEFF del periodo actual, no son parte integral de los
EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se
presenten los EEFF.

60
Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior
incluyera una opinin calificada, una abstencin de opinin, o
una opinin adversa, y el asunto que diera origen a la
modificacin est resuelto, el dictamen actual no se refiere a
la modificacin previa; sin embargo si el asunto es de
importancia relativa al periodo actual, el auditor puede incluir
un prrafo de nfasis que trate de la situacin.

Auditor entrante requisitos adicionales:
Cuando el auditor decide referirse a otro auditor, el dictamen
deber indicar:
Que los EEFF fueron auditados por otro auditor.
El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y, si
el dictamen fue modificado, las razones para tal cosa; y
La fecha del otro dictamen.

61
720 Otra informacin en documentos
que
contienen Estados Financieros
auditados.
Esta Norma proporciona lineamientos sobre la
consideracin del auditor de otra informacin, sobre
la que el auditor no tiene obligacin de dictaminar, en
documentos que contienen estados financieros
auditados.

El auditor debe leer la otra informacin para
identificar las inconsistencias de importancia relativa
con los estados financieros auditados.
62
Acceso a otra informacin.
Consideracin de otra informacin.
Inconsistencias de importancia relativa.
Representaciones errneas de importancia
relativa de hecho.
Disponibilidad de otra informacin despus de la
fecha del dictamen del auditor.
NIA 720
63
800 - 899 reas especializadas
El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial.
800
810
El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
64
El propsito de esta NIA es establecer lineamientos
en conexin con trabajos de auditoria de propsito
especial, incluyendo:
Un juego completo de estados financieros
preparados de acuerdo con otra base integral de
contabilidad.
Un componente de un juego completo de estados
financieros con propsito general o con propsito
especial, como un solo estado financiero, cuentas
especificadas, elementos de cuentas, o partidas
de un estado financiero.
Cumplimiento con convenios contractuales, y
Estados financieros resumidos.
800 El dictamen del auditor sobre
trabajos de
auditora con propsito especial.
65
Consideraciones generales.
Dictmenes sobre estados financieros
preparados de acuerdo con otra base integral de
contabilidad.
Dictmenes sobre un componente de los
estados financieros.
Dictmenes sobre el cumplimiento con
convenios contractuales.
Dictmenes sobre estados financieros
resumidos.
NIA 800
66
El propsito de esta Norma es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los trabajos para examinar e
informar sobre informacin financiera prospectiva incluyendo
los procedimientos del examen para los mejores estimados y
supuestos hipotticos.

Informacin financiera prospectiva: informacin financiera
basada en supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el
futuro y posibles acciones por una entidad.

Presupuesto: informacin financiera prospectiva preparada
sobre la base de supuestos respecto de sucesos futuros que
la administracin espera tengan lugar y de las acciones que
la administracin espera emprender a la fecha en que la
informacin se prepara (las mejores estimaciones).
810 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
67
En un trabajo sobre informacin financiera prospectiva el auditor
deber obtener suficiente evidencia de auditora sobre si:

La informacin prospectiva esta preparada sobre una base
consistente con los estados financieros histricos, usando
principios contables apropiados.
Las mejores estimaciones sobre las que la informacin
prospectiva se basa no son irrazonables y, en el caso de
supuestos hipotticos, si los mismos son consistentes con el
propsito de la informacin.
La informacin financiera prospectiva est preparada en
forma apropiada sobre la base de los supuestos.
La informacin financiera prospectiva est apropiadamente
presentada y todos los supuestos de importancia relativa
estn adecuadamente revelados, incluyendo una clara
indicacin si son o las mejores estimaciones o supuestos
hipotticos.

NIA 810
68
El auditor deber obtener representaciones escritas de
la administracin respecto del uso que se piensa dar a la
informacin financiera prospectiva, la integridad de los
supuestos importantes de la administracin, y la
aceptacin de la administracin de su responsabilidad
por la informacin financiera prospectiva.

Cuando el auditor cree que la presentacin y revelacin
de la informacin financiera prospectiva no es adecuada,
el auditor debera expresar una opinin con salvedades
o adversa en el informe sobre la informacin financiera
prospectiva, o retirarse del trabajo segn sea lo
apropiado.
NIA 810
69
900 - 999 Servicios Relacionados
Trabajos para revisar estados financieros 910
920
930
Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informacin financiera
Trabajos para compilar informacin financiera.
70
El objetivo de una revisin de estados financieros es
hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia
que se requerira en una auditoria, algo ha surgido a la
atencin del auditor que hace creer, que los EEFF no
estn preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco conceptual para informes
financieros identificado (certeza negativa).

El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para
Contadores Profesionales emitido por la Federacin
Internacional de Contadores.
910 El Examen de Informacin Financiera
Prospectiva.
71
Un trabajo de revisin proporciona un nivel moderado
de certeza de que la informacin sujeta a revisin
est libre de representacin errnea de importancia
relativa, esto se expresa en la forma de certeza
negativa.

El auditor deber aplicar las mismas consideraciones
sobre la importancia relativa que seran aplicadas si
se estuviera dando una opinin de auditoria sobre los
estados financieros.

El auditor debera revisar y evaluar las conclusiones
extradas de la evidencia obtenida como la base para
la expresin de certeza negativa.
NIA 910
72
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora
(NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre las responsabilidades
profesionales del auditor cuando se lleva a cabo un
trabajo para realizar procedimientos

El objetivo de un trabajo con procedimientos
convenidos es que el auditor lleve a cabo
procedimientos de una naturaleza de auditora en lo
cual han convenido el auditor y la entidad y
cualesquiera terceras partes apropiadas, y que
informe sobre los resultados.
920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de informacin
financiera
73
El auditor debera asegurarse con representantes de la
entidad y con otras partes especificadas quienes
recibirn copias del informe de resultados de hechos,
que hay una clara comprensin respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del
trabajo.

El auditor deber documentar los asuntos que son
importantes y que proporcionan evidencia para sustentar
el informe de resultados de hechos, y la evidencia de
que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta
NIA y los trminos del trabajo.
NIA 920
74
El objetivo de un trabajo de compilacin es que el
contador use su pericia contable, en posicin a la
pericia en auditora, para reunir, clasificar y resumir
informacin financiera.

En todas las circunstancias cuando el nombre de un
contador est asociado con informacin financiera
compilada por l, debera emitir un informe.

El contador deber documentar los asuntos que son
importantes para proporcionar evidencia de que el
trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta
Norma Internacional de Auditora y con los trminos
del trabajo.
930 Trabajos para compilar informacin
financiera.
75
El contador deber obtener un conocimiento general del
negocio y operaciones de la entidad y debera estar
familiarizado con los principios y prcticas contables de la
industria en que opera la entidad y con la forma y contenido
de la informacin financiera que sea apropiada en las
circunstancias.

El marco conceptual para informes financieros identificado y
cualquiera de las desviaciones detectadas, deberan ser
revelados dentro de la informacin financiera, aunque sus
efectos no necesitan ser cuantificados.
Si el contador se da cuenta de representaciones errneas
importantes, debera tratar de convenir las correcciones
apropiadas con la entidad. Si dichas correcciones no se
hacen y la informacin financiera se considera incorrecta, el
contador debera retirarse del trabajo.
NIA 930
76
77
Las Declaraciones de Normas de
Auditora Statement on Auditing
Standards - SAS
78


SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO
DE CONTADORES PBLICOS CERTIFICADOS AICPA, SON
INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE
AUDITORA AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA
PROFESIN. SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS
INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO QUE PODRA
SUPONERSE YA QUE ANTE REQUERIMIENTOS
ESPECFICOS NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS
ESPECFICOS.