CHNG II

BANG CAN OI KE TOAN VA BAO CAO KET QUA HOAT ONG SAN XUAT KINH DOANH

I. PHNG PHAP TONG HP CAN OI KE TOAN

1. Khai niem Tong hp can oi ke toan la phng phap tong hp so lieu t cac so ke toan theo cac moi quan he von co cua ke toan nham cung cap thong tin tai chnh cho nhng ngi ra quyet nh.

I. PHNG PHAP TONG HP CAN OI KE TOAN

2. Y ngha cua phng phap Phng phap tong hp can oi cung cap mot cach khai quat nhat tnh hnh tai san, cong n va nguon von cung nh qua trnh hoat ong va ket qua kinh doanh cua doanh nghiep. Nhng thong tin c x ly t cac bao cao ke toan nh vao phng phap tong hp can oi se rat hu ch cho nhng ngi ra quyet nh ca ben trong va ben ngoai doanh nghiep.
3

I. PHNG PHAP TONG HP CAN OI KE TOAN

3. Cac bang tong hp can oi ke toan Phng phap tong hp can oi c bieu hien thong qua he thong cac bao cao ke toan. Theo qui nh hien nay, bao cao ke toan tai chnh nh ky bao gom: Bang can oi ke toan. Bao cao ket qua hoat ong kinh doanh. Bao cao lu chuyen tien te. Bang thuyet minh bao cao tai chnh Chng nay gii thieu 2 bao cao bieu hien taptrung tnh tong hp - can oi cua ke toan: Bang can oi ke toan va Bao cao ket qua hoat ong kinh doanh.
4

II. Bang Can oi Ke Toan

1. Khai niem Bang can oi ke la mot bao cao tai chnh tong hp phan anh tong quat toan bo tai san cua doanh nghiep theo 2 cach phan loai: ket cau cua tai san va nguon hnh thanh tai san di hnh thc tien te tai mot thi iem nhat nh. ac iem : - Phan anh tong quat toan bo TS theo he thong ch tieu do nha nc quy nh -Phan anh tai san theo 2 cach phan loai: + Tai san gom nhng g?(TS) + Tai san do au ma co? (NV)
5

II. Bang Can oi Ke Toan

- Phan anh TS bang hnh thc tien te do tnh tong hp cua bao cao. - Phan anh TS tai mot thi iem do s van ong khong ngng cua TS Bang can oi ke toan la nguon thong tin tai chnh quan trong: - Cho nhieu oi tng khac nhau - La bao cao bat buoc.(NN quy nh thong nhat ve mau bieu, pp lap, ni gi va thi han gi)
6

2. Ket cau cua BCKT

2.1 Ket cau chung: Bang can oi ke toan co 2 kieu ket cau: theo kieu 1 ben hoac 2 ben Bang can oi ke toan co ket cau kieu 2 ben: - Ben trai phan anh ket cau cua TS goi la ben tai san - Ben phai phan anh ket cau cua nguon hnh thanh tai san goi la ben Nguon von Bang can oi ke toan co ket cau kieu 1 ben:( - Phan tren phan anh TS - Phan di phan anh NV
7

BANG CAN OI KE TOAN

Ngay ...thang.nam 200x
SO TIEN TAI SAN
A. TAI SAN NGAN HAN

NGUON VON
A. N PHAI TRA

SO TIEN

B. TAI SAN DAI HAN

B. NGUON VON CHU S HU TONG CONG NGUON VON

8

TONG CONG TAI SAN

BANG CAN OI KE TOAN

Ngay ...thang.nam 200x
TAI SAN
A. TAI SAN NGAN HAN B. TAI SAN DAI HAN TONG CONG TAI SAN NGUON VON A. N PHAI TRA B. NGUON VON CHU S HU TONG CONG NGUON VON

SO TIEN

2. Ket cau cua BCKT

2.2 Ket cau tng ben Ben tai san : phan anh toan bo tai san hien co cua doanh nghiep tai thi iem lap bao cao. Ben tai san c phan chia thanh2 loai:

Loai A: Tai san ngan han. Loai B: Tai san dai han.

10

Loai A: Tai san ngan han

+ Tien va cac khoan tng ng tien + Cac khoan au t tai chnh ngan han + Cac khoan phai thu + Hang ton kho + Tai san ngan han khac

11

Loai B: Tai san dai han.

TSC bao gom nhng tai san co gia tr ln(>= 10 trieu), s dung c trong thi gian dai(>= 1 nam) va von c thu hoi dan thong qua trch khau hao. au t tai chnh dai han( au t dai han vao cac loai chng khoan; gop von lien doanh va cac khoan au t dai han khac). Cac khoan phai thu dai han. Bat ong san au t Tai san dai han khac
12

2.2 Ket cau tng ben

Ben nguon von: Phan anh nguon hnh thanh tai san hien co cua doanh nghiep tai thi iem bao cao. Cac ch tieu nguon von the hien trach nhiem kinh te va phap ly cua doanh nghiep oi vi tai san ang quan ly va s dung tai doanh nghiep. Nguon von c chia ra: - Loai A: N phai tra - Loai B: Nguon von chu s hu
13

Moi quan he

So lieu tong cong cua 2 phan nay phai bang nhau theo ang thc :
Tong tai san = Tong nguon von

(A+B) Tai san = (A+B) nguon von

14

V du
Tai mot doanh nghiep vao ngay 31/12/200x co cac tai lieu nh sau (n v tnh: ong) Tai san cua doanh nghiep bao gom:

Tien

mat Tien gi ngan hang Nguyen vat lieu Cong cu dung cu Thanh pham TSC hu hnh

20.000.000 35.000.000 50.000.000 10.000.000 50.000.000 70.000.000

15

V du(tt)

Nguon von cua doanh nghiep bao gom:

Vay

ngan han 30.000.000 Phai tra ngi ban 35.000.000 Phai nop nha nc 10.000.000 Von kinh doanh 140.000.000 Quy 20.000.000 Yeu cau : Lap BCKT vao ngay 31/12/200x
16

2.3 S thay oi tren bang can oi ke toan

Bang CKT luon can bang, tong tai san luon bang tong nguon von nen s thay oi cua cac khoan muc tren bang can oi ke toan 4 trng hp sau: TS nay tang va TS khac giam tng ng. Nguon von nay tang va nguon von khac giam tng ng. Tai san tang va nguon von tang tng ng. Tai san giam va nguon von giam tng ng.
17

Xet s thay oi 4 trng hp tren qua v du sau

n v : Cong ty TTT BANG CAN OI KE TOAN Ngay 01 thang 01 nam 2010 n v tnh : 1000 ong So tien 20.000 20.000 50.000 40.000 10.000
70.000
18

TAI SAN So tien NGUON VON A. Tai san NH 52.000 A. N phai tra Tien mat 12.000 Vay ngan han Hang hoa 40.000 B. Nguon vonCSH B. Tai san DH 18.000 Nguonvon K doanh Li Tai san co nh hu 18.000 nhuan cha phan phoi hnh TONG CONG 70.000

Trng hp 1 : Tai san nay tang, tai san khac giam

V du : Ngay 05 thang 01 nam 2010, cong ty dung tien mat gi vao ngan hang 5.000.000

19

Trng hp 2 : Nguon von tang, nguon von giam

V du : Ngay 10 thang 01 nam 2010, cong ty dung li nhuan cha phan phoi bo sung nguon von kinh doanh 6.000.000

20

Trng hp 3 : tai san tang, nguon von tang

V du : Ngay 15 thang 01 nam 2010, cong ty TTT mua hang hoa n ngi ban 10.000.000

21

Trng hp 4 : Tai san giam, nguon von giam

V du : Ngay 20 thang 01 nam 2010, cong ty TTT dung tien mat tra n vay ngan han 3.000.000

22

Nhan xet :

Mot nghiep vu kinh te phat sinh ch lam anh hng en mot ben cua bang can oi ke toan (trng hp 1 va 2) th tong tai san va nguon von khong thay oi. Mot nghiep vu kinh te phat sinh neu lam anh hng en hai ben cua bang can oi ke toan (trng hp 3 va 4) th se lam thay oi gia tr ben tai san va nguon von, tang len hoac giam xuong. Nh vay, khi mot nghiep vu kinh te phat sinh se lam anh hng en cac khoan cua bang can oi ke toan nhng khong lam thay oi tnh can oi cua no, tc la tong tai san luon bang tong nguon von.
23

III.Bao cao ket qua hoat ong kinh doanh (BCKQHKD)

1. Khai niem Bao cao ket qua hoat ong kinh doanh la mot bao cao tai chnh tong hp, phan anh tong quat tnh doanh thu, chi ph va ket qua lai lo do cac hoat ong khac nhau cua doanh nghiep tao ra trong mot thi ky nhat nh . - Tnh tong hp the hien: cac ch tieu tong hp - Tnh can oi : DT = chi ph tao ra DT + KQKD Bao cao ket qua hoat ong kinh doanh cung la nguon thong tin tai chnh quan trong, can thiet cho nhng oi tng khac nhau va la bao cao bat buoc.
24

2. Cac ch tieu trong BCKQHKD

1. Doanh thu ban hang va cung cap dch vu 2. Cac khoan giam tr (chiet khau thng mai, giam gia hang ban, hang ban b tra lai, thue tieu thu ac biet, thue XK, thue GTGT theo phng phap trc tiep phai nop) 3. Doanh thu thuan ve ban hang va cung cap dch vu ( d3 = d1 d2 ) 4. Gia von hang ban 5. Li nhuan gop ve ban hang va cung cap dch vu ( d5 = d3 d4 )
25

2. Cac ch tieu trong BCKQHKD

6. Doanh thu hoat ong tai chnh 7. Chi ph tai chnh 8. Chi ph ban hang 9. Chi ph quan ly doanh nghiep 10. Li nhuan t hoat ong kinh doanh [ d10 = d5 +(d6 d7) (d8 + d9)] 11. Thu nhap khac 12. Chi ph khac
26

2. Cac ch tieu trong BCKQHKD

13. Li nhuan khac ( d13 = d11 d12 ) 14. Tong li nhuan ke toan trc thue ( d14 = d10 + d13 ) 15. Thue thu nhap doanh nghiep phai nop 16. Li nhuan sau thue ( d16 = d14 d15 )
27

CH TIU 1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v 2. Cc khon gim tr doanh thu 3. Doanh thu thun v bn hng v cung cp DV (10 = 01 - 02) 4. Gi vn hng bn 5. Li nhun gp v bn hng v cung cp DV (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hot ng ti chnh 7. Chi ph ti chnh - Trong : Chi ph li vay 8. Chi ph bn hng 9. Chi ph qun l doanh nghip 10 Li nhun thun t hot ng kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11. Thu nhp khc

M s 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31

Thuyt minh

Nm nay

Nm trc

VI.25

VI.27 VI.26 VI.28

12. Chi ph khc

13. Li nhun khc (40 = 31 - 32) 14. Tng li nhun k ton trc thu 15. Chi ph thu TNDN hin hnh 16. Chi ph thu TNDN hon li 17. Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip (60 = 50 51 - 52) 18. Li c bn trn c phiu (*) (50 = 30 + 40)

32
40 50 51 52 60 70

VI.30 VI.30

28