ESTGIOS DA DESPESA

ESTGIOS DA DESPESA

ESTGIOS DA DESPESA

No final do exerccio, as despesas oramentrias empenhadas e no pagas sero inscritas em Restos a Pagar e constituiro a Dvida Flutuante.

Podem-se distinguir dois tipos de Restos a Pagar, os Processados e os No-processados.

4.320/64

Art. 36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das no processadas.

NO HAVER OBRIGAO

NE

NL

OB

LOA
01/01/X0 31/12/X0

DESPESA EMPENHADA: 10.000 DESPESA LIQUIDADA : 10.000 DESPESA PAGA : 10.000

HAVER OBRIGAO

RP PROCESSADO

RP NO PROCESSADO

RP PROCESSADO

NE

NL

LOA
01/01/X0 31/12/X0

Restos a Pagar Processados:

Compreendem as despesas legalmente empenhadas, cujo objeto do empenho, j foi recebido, ou seja, j ocorreu a liquidao da despesa, mas no houve o pagamento.

RP NO PROCESSADO

NE

LOA
01/01/X0 31/12/X0

Restos a Pagar No Processados:

Compreendem as despesas legalmente empenhadas, que no foram liquidadas e nem pagas at 31 de dezembro do mesmo exerccio.

DVIDA FLUTUANTE

Art. 92. A dvida flutuante compreende: I. Os restos a pagar, excludos os servios da dvida; II. Os servios da dvida a pagar; III. Os depsitos; IV. Os dbitos de Tesouraria.

REGISTRO

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ART. 92, Pargrafo nico. O registro dos restos a pagar far-se- por exerccio e por credor distinguindo-se as despesas processadas das no processadas.

1. Por ano de inscrio 2. Por credor 3. Por fase da despesa

PAGAMENTO

Espera-se que seja realizado no ano seguinte ao da sua inscrio (despesa extra-oramentria), com base na liquidao da despesa.

PAGAMENTO DO RP PROCESSADO

X1
NE NL

X2

X1
NE NL

X2
RP - P

X1
NE NL

X2
RP - P RP - P

X1
NE NL

X2
RP - P RP - P
Pagamento

= DEO

X1
NE NL

X2
RP - P RP - P
Pagamento

= DEO

DO

PAGAMENTO DO RP NO PROCESSADO

X1
NE

X2

X1
NE

X2
RP - NP

X1
NE

X2
RP - NP RP -N P

X1
NE

X2
RP - NP RP -N P RP - P

Pagamento

X1
NE

X2
RP - NP RP -N P RP - P

Pagamento = DEO

X1
NE NL

X2
RP - P RP - P
Pagamento

= DEO

DO

VIGNCIA

Art. 68. A inscrio de despesas como restos a pagar no encerramento do exerccio financeiro de emisso da Nota de Empenho depende da observncia das condies estabelecidas neste Decreto para empenho e liquidao da despesa.

RESTOS A PAGAR 93.872/86 CONDIES Art. 35. O empenho de despesa no liquidada ser considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando:

I - vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor, nele estabelecida;

II - vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em curso a liquidao da despesa, ou seja de interesse da Administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor;

III se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas;

IV - corresponder a compromissos assumido no exterior.

ART. 68 1o A inscrio prevista no caput como restos a pagar no processados fica condicionada indicao pelo ordenador de despesas.

 2o Os restos a pagar inscritos na condio de no processados e no liquidados posteriormente tero validade at 30 de junho do segundo ano subsequente ao de sua inscrio, ressalvado o disposto no 3o.

X1
NE

RP - NP

X1
NE

X2
RP - NP RP -N P
31/12/X2

X2
RP - NP

X3
RP -N P
30/06/X3

31/12/X1

31/12/X1

31/12/X2

31/12/X1

31/12/X2

30/06/X3

 3o Permanecem vlidos, aps a data estabelecida no 2o, os restos a pagar no processados que:

31/12/X1

31/12/X2

30/06/X3

I - refiram-se s despesas executadas diretamente pelos rgos e entidades da Unio ou mediante transferncia ou descentralizao aos Estados, Distrito Federal e Municpios, com execuo iniciada at a data prevista no 2o;

31/12/X1

31/12/X2

30/06/X3

 4o Considera-se como execuo iniciada para efeito do inciso I do 3o: I - nos casos de aquisio de bens, a despesa verificada pela quantidade parcial entregue, atestada e aferida; e II - nos casos de realizao de servios e obras, a despesa verificada pela realizao parcial com a medio correspondente atestada e aferida.

II ou sejam relativos s despesas a) do Programa de Acelerao do Crescimento PAC b) do Ministrio da Sade; ou c) do Ministrio da Educao financiadas com recursos da Manuteno e Desenvolvimento do Ensino.

CANCELAMENTO

Os Restos a Pagar Processados no podem ser cancelados, tendo em vista que o fornecedor de bens/servios cumpriu com a obrigao de fazer e a administrao no poder deixar de cumprir com a obrigao de pagar sob pena...

...de estar deixando de cumprir os Princpios da Moralidade que rege a Administrao Pblica e est previsto no artigo 37 da Constituio Federal.

O cancelamento caracteriza, inclusive, forma de enriquecimento ilcito, conforme Parecer n 401/2000 da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional.

ATENO LEI 4.320/64 ART. 38

Art. 38. Reverte dotao a importncia de despesa anulada no exerccio; quando a anulao ocorrer aps o encerramento deste, considerarse- receita do ano em que se efetivar.

Art. 38. Reverte dotao a importncia de despesa anulada no exerccio; ...

Dotao.10.000

NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Saldo aps o empenho

Dotao.9.000 NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Cancelamento do empenho
Dotao.9.000 NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Saldo aps o cancelamento do empenho: 9.000 + 1.000

Dotao.10.000

01/01/X0

31/12/X0

Art. 38. ...quando a anulao ocorrer aps o encerramento deste, considerarse- receita do ano em que se efetivar.

Dotao.4.000

NE....1.000 NL....1.000 OB....1.000

01/01/X0

31/12/X0

01/01/X1

31/12/X1

R$
01/01/X1 31/12/X1

R$ = RECEITA ORAMENTRIA
01/01/X1 31/12/X1

Art. 38. ...quando a anulao ocorrer aps o encerramento deste, considerarse- receita do ano em que se efetivar.

PRESCRIO

DECRETO 93.872/86 Art . 70. Prescreve em cinco anos a dvida passiva relativa aos Restos a Pagar.

CLCULO DO RP

LOA APROVADA.............................100.000 NE..................................................... 80.000

NL.....................................................70.000
OB.....................................................55.000

CLCULO DO RP TOTAL

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP TOTAL = NE - OB

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP TOTAL = NE - OB
RP TOTAL = 80- 55

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP TOTAL = NE - OB
RP TOTAL = 80- 55 RP TOTAL = 25

CLCULO DO RP NO PROCESSADO

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP NP = NE - NL

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP NP = NE - NL
RP NP = 80- 70

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP NP = NE - NL
RP NP = 80- 70 RP NP = 10

CLCULO DO RP PROCESSADO

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP P = NL - OB

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP P = NL - OB
RP P = 70- 55

FIXADA.....100.000 NE..............80.000 NL..............70.000 OB..............55.000

RP P = NL - OB
RP P = 70- 55 RP P = 15

LRF, Art. 42. vedado ao titular de Poder ou rgo referido no art. 20, nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ...

..., ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.

Pargrafo nico. Na determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio.

Na Unio, o rgo competente para exercer o controle e a disciplina de Restos a Pagar a Secretaria do Tesouro Nacional (STN).

 NO CONFUNDIR RESTOS A PAGAR COM OBRIGAES A PAGAR. OBRIGAES A PAGAR O GNERO, DA QUAL RP UMA ESPCIE.