Capitulo 3

El Concepto de Realizacion y el Proceso de Ajuste Contable

Financial and Managerial Accounting

8th Edition
Warren Reeve Fess Copyright 2004 South-Western, a division
PowerPoint Presentation by Douglas Cloud
Professor Emeritus of Accounting Pepperdine University of Thomson Learning. All rights reserved. Task Force Image Gallery clip art included in this electronic presentation is used with the permission of NVTech Inc.

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Objetivos
1. Explicar como el concepto de realizacin se relaciona con
2.
3. el concepto de devengado en la contabilidad. Explicar porque es necesario realizar ajustes y enumerar las caractersticas de los asientos de ajustes. Elaborar los asientos del libro diario para las cuentas que requieren ajustes. Resumir el proceso de ajuste y preparar una balance de comprobacin ajustado. Usar el anlisis vertical para comparar partidas de estados financieros entre si y con promedios del giro empresarial correspondiente.
Despues de estudiar este capitulo usted sera capaz de:

4.
5.

El Concepto de Realizacion

Informes de Ingresos y Gastos

DOS METODOS
Contabilidad basada en Efectivo Principio de Realizacion de la Contabilidad

Bajo el concepto de la contabilidad del efectivo del periodo, los ingresos y gastos son presentados en el estado de resultados en el periodo en el cual el efectivo es recibido o pagado.

Bajo el concepto del principio de realizacion para el periodo de contabilidad, los ingresos y gastos se se incluyen en el estado de resultados en el periodo en que se devengan y los gastos con el mismo periodo que los ingresos con los cuales se relacionan.

Principio de Realizacion de la Contabilidad

Los ingresos se incluyen cuando se devengan (ganan) Los gastos se incluyen cuando se incurren

Se comparan los ingresos y gastos del mismo periodo para determinar el ingreso neto
Requiere asientos de ajuste al final del periodo

El Concepto de Realizacion se
apoya en incluir los ingresos y gastos relacionados en el mismo periodo.
Pago$10,000 de $10,000 Paid for para una campaa an advertising de publicidad para campaign for a $10,000 un producto que sera product that will registrado como introducido en el be introduced 2005. un activo in 2003.

Venta del producto $10,000 gastado publicitado. en 2005 para emparejarse con los ingresos 2005

2004

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005 Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Pagado por Adelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Aluiler no Devengado Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gasto de sueldos Gastos de Alquiler Gastos de Servicios Publicos Gastos de Materiales Gastos Diversos 2 2 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00 4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

Balance de Comprobacion no Ajustado

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005 Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Pagado por Adelantado

Terreno
Equipo de Oficina

2 2 2 2 20 1

065 220 000 400 000 800

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00

Cuentas por Pagar Aluiler no devengado Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gastos en Sueldos Gastos de Alquiler Gastos de servicios Publicos Gastos de Materiales Gastos Diversos

Activos

4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro pagado por Adelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Alquiler no devengado Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Pasivos Gastos de Salarios Gastos de Alquiler Gastos de Servicios Pblicos Gastos de Materiales Gastos Diversos

2 2 2 2 20 1

065 220 000 400 000 800

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00

4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005 Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro pagado por Adelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Alquiler no devengado 2 2 2 2 20 1 065 220 000 400 000 800 00 00 00 00 00 00 900 00 360 00

Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gastos de Sueldos Gastos de Alquiler Gastos de Servicios Publicos Gastos de Materiales Gastos Diversos

25 000 00

4 000 00
16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

Capital del Propietario (Accionistas)

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Pagado por sadelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Alquiler no Devengado Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gastos de Sueldos Gastos de Alquiler Gastos de Servicios Publicos Ingresos Gastos de Materiales Gstos Diversos

2 2 2 2 20 1

065 220 000 400 000 800

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00

4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Pagado por Adelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Alquiler no Devengado Gastos Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gastos de Sueldos
Gastos de Alquiler Gastos de Servicios Pblicos Gastos de Materiales Gastos Diversos

2 2 2 2 20 1

065 220 000 400 000 800

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00

4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

NetSolutions Catalogo de Cuentas

1. Activos 11 Efectivo 12 Cuentas por Cobrar 14 Materialess 15 Seguro pagado por Adelantado 17 Terreno 18 Equipo de Oficina 19 Depreciacin Acumulada n 2. Pasivos 21 Cuentas por Pagar 22 Salarios por Pagar 23 Alquiler no Devengado 3. Capital del Propietario 31 Cuenta de Capital 32 Utilidades Retenidas 33 Dividendos 4. 41 42 5. 51 52 53 54 55 56 59 Ingresos Honorarios Devengados Ingresos por Alquiler Gastos Gastos de Sueldos Gastos de Alquiler Gastos de Depreciacin Gastos de servicios Pblicos Gastos de Materiales Gastos de Seguros Gastos Diversos

Gastos Diferidos (Gastos Pagados por Adelantado)

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo 2 065 Cuentas por Cobrar 2 220 Materiales 2 000 Seguro Pagado por Adelantado 400 Algo de esos materiales se2han Terreno 20 000 usado. Un inventario del 31 de Equipo de Oficina 1 800 Diciembre revelo que todava Cuentas por Pagar Alquiler no Devengado quedada $760 de materiales Cuenta de Capital disponibles Dividendos 4 000 Honorarios Devengados Gastos e Sueldos 4 275 Gastos de Alquiler 1 600 Gastos de Servicios Publicos 985 Gastos de Materiales 800 Gastos Diversos 455 42 600

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00 00 16 340 00 00 00 00 00 00 00 42 600 00

Materiales (balance en el balance de comprobacion) $2,000 Materiales en el Inventario, 31 de Dic. 760 Materiales Usados $1,240
1 31 Dic. Gastos de Materiales Materiales 2 3 4
2005

55 14

1 240 00 1 240 00

Bal.

Gastos de Materiales Materiales 14 2,000 31 Dic. 1,240 Bal. 800 760 31 Dic. 1,240 2,040

55

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Pagado por adelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Alquiler no Devengado Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gastos de Sueldos Gastos de Alquiler Gastos de servicios Publicos Gastos de Materiales Gastos Diversos

Lo prepagado por 24 meses de seguro no refleja el seguro de Diciembre que teoricamente ha expirado

2 2 2 2 20 1

065 220 000 400 000 800

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00

4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

4 5 6 7

31 Gastos de Seguros Seguro Pagado por Adelantado

56 15

100 00 100 00

Seg. Pagado por Adelantado 15 Gastos de Seguros Bal. 2,400 31 Dic. 100 31 Dic. 31 100 2,300

56

Nota: Tenemos probablemente la idea de como se trasladan los flujos, por lo que en el resto de diapositivas se omitiran las flechas.

Efecto de Omitir el Ajuste

Importe del Error Estado de resultados Ingresos Correctos Gastos subestimados por Ingreso Neto sobrestimado por Estado de Posicin Financiera Activos sobrestimados por Pasivos presentados correctamente Capital contable sobrestimado por Total de pasivos y capital contable sobrestimados por

Ingresos Diferidos (Ingresos no Devengados)

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Pagado por Adelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Alquiler no Devengado Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gastos de Sueldos Gastos de Alquiler Gastos de Servicios Publicos Gastos de Materiales Gastos Diversos

El alquiler de tres meses, $360, fue recibido el 1 de Diciembre . El 31 de Diciembre, solo $120 ha sido devengado

2 2 2 2 20 1

065 220 000 400 000 800

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00

4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

7 8 9 10

31 Alquiler no devengado Ingresos por Alquiler

23 42

120 00 120 00

Alquiler no Devengado 31 Dic. 120 Bal.

23

360 240

Ingresos por Alquiler 31 Dic.

42

120

Efecto de Omitir el Ajuste

Importe del Error Estado de Resultados Ingresos subestimados por Gastos presentados correctamente Ingreso neto subestimado por Estado de Posicin Financiera Activos presentados correctamente Pasivos sobrestimados por Capital contable subestimado por Total de Pasivos y Capital Contable Presentados Correctamente

Gastos Acumulados (Pasivos Acumulados)

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo 2 065 00 Al final de Diciembre, Cuentas por Cobrar 2 220 los 00 sueldos acumulados representaron Materiales 2 000 00 $250. Seguro pagado por Adelantado Actualmente, los Gastos 2 400 00 de Sueldos Terreno 20 000 00 estan subestimados en esa cantidad y Equipo de Oficina 1 800 00 no hay un pasivo que se muestre por Cuentas por Pagar 900 00 Alquiler no Devengado 360 00 esos sueldos. Cuenta de Capital 25 000 00 Dividendos 4 000 00 Honorarios Devengados 16 340 00 Gastos de Sueldos 4 275 00 Gastos de Alquiler 1 600 00 Gastos de Servicios Pblicos 985 00 Gastos de Materiales 800 00 Gastos Diversos 455 00 42 600 00 42 600 00

10 11 12 13

31 Gastos de Sueldos Sueldos por Pagar

51 22

250 00 250 00

Sueldos por Pagar

31 Dic.

22 250

Gastos de Sueldos
Bal. 31 Dic. 4,275 250

51

Efecto de Omitir el Ajuste

Importe del Error Estado de Resultados Ingresos presentados correctamente Gastos sobrestimados por Ingreso neto sobrestimado por Estado de Posicin Financiera Activos presentados correctamente Pasivos subestimados por Capital contable sobrestimado por Total de pasivos y capital contable Presentados correctamente

Imgresos Acumulados (Activos Acumulados)

NetSolutions Balance de Comprobacin 31 de Diciembre del 2005

Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Pagado por Adelantado Terreno Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Alquiler no Devengado Cuenta de Capital Dividendos Honorarios Devengados Gastos de Sueldos Gastos de Alquiler Gastos de Servicios Pblicos Gastos de Materiales Gastos Diversos

NetSolutions proporciono $500 en servicios durante Diciembre por los cuales por los cuales el cliente no ha sido facturado y cobrado se har en Enero.

2 2 2 2 20 1

065 220 000 400 000 800

00 00 00 00 00 00 900 00 360 00 25 000 00

4 000 00 16 340 00 4 275 00 1 600 00 985 00 800 00 455 00 42 600 00 42 600 00

13 14 15 16

31 Cuentas por cobrar Honorarios Devengados

12 41

500 00 500 00

Cuentas por Cobrar Bal. 2,220 31 Dic. 500 2,720

12

Honorarios Devengados 41 Bal. 16,340 31 Dic. 500 16,840

Efecto de Omitir el Ajuste

Activos Fijos

Terreno

El terreno tiene una vida infinita; por lo tanto, no se deprecia.

Edificios

Un edificio tiene una vida limitada, por lo tanto tiene que ser depreciado. La contra cuenta utilizada en el ajuste es Depreciacin AcumuladaEdificios

Equipo

Debido a que el equipo tiene una vida limitada se dprecia. La contracuenta usada es Depreciacin AcumuladaEquipo

NetSolutions estima que la depreciacion de su equipo de oficina sera de $50 para el mes de Diciembre.
16 17 31 Gasto de Depreciacion Depreciacion Acumulada 53 50 00

18
19

Equipo de Oficina

19

50 00

Depreciacion Acumulada Equipo de Oficina 19 Dec. 31 50

Gasto de Depreciacion 53 Dec. 31 50

El balance de NetSolutions deberia de mostrar ahora el equipo de oficina al costo, menos la depreciacion acumulada.

Equipo de Oficina $1,800 Menos deprec.Acum. 50 $1,750

Valor en Libros

Efecto de Omitir el Ajuste

Resumen de los Ajustes Basicos

Balance de Prueba Ajustado para NetSolutionse para Diciembre 31, 2005

NetSolutions Balance de Comprobacin Ajustado 31 de Diciembre del 2005 Efectivo Cuentas por Cobrar Materiales Seguro Prepagado Terreno Equipo de Oficina Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina Cuentas por Pagar Salarios por Pagar Ingresos no Devengados Capital Dividendos Honorarios Ganados Ingresos por Alquiler Gasto en Salarios Gasto de Alquiler Gastos de Servicios Pblicos 2 065 00 2 720 00 760 00 2 300 00 20 000 00 1 800 00 50 900 250 240 25 000 4 000 00 16 840 00 120 00 4 525 00 1 600 00 985 00 00 00 00 00 00

Continua

EFectivo Cuentas por Cobrar Supplies Prepaid Insurance Land Office Equipment Utilities Expense Gasto en Materiales Gasto en Seguros Gastos Varios

NetSolutions Balance de Comprobacin Ajustado 31 de Diciembre del 2005 2 065 2 720 760 2 300 20 000 1 800 985 2 040 100 455 43 400

00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 43 400 00

Analisis Vertical e Interpretacion

J. Holmes, Attorney-at-Law, P.C. Estado de Resultados para el Ao que Termina el 31 de Diciembre de 2005 y 2006

Honor. Ganados Gastos de Operacin: Gasto en Salarios Gasto en Alquiler Gasto en Ser. Publ. Gasto en Materiales Gastos Varios. Total Gastos operativos Ingreso Neto

2006 2005 Cantidad Porcent. Cantidad Porcent. $187,500 $150,000 $60,000 15,000 12,500 2,700 2,300 $92,500 $95,000 $45,000 12,000 9,000 3,000 1,800 $70,800 $79,200

2006 2005 Cantidad Porcent. Cantidad Porcent

Honor. Ganados $187,500 100.0% Gastos de Operacin: Gasto en Salarios $60,000 Gasto en Alquiler 15,000 Gasto en Serv. Publ. 12,500 Gasto en Materiales 2,700 Gastos Varios. 2,300 Total Gastos operativos $92,500 Ingreso Neto $95,000 $150,000 100.0% $45,000 12,000 9,000 3,000 1,800

$70,800 $79,200

2006 2005 Cantidad Porcent. Cantidad Porcent

Honor. Ganados Gastos de Operacin: Gasto en Salarios Gasto en Alquiler Gasto en Serv. Publ Gasto en Materiales Gastos Varios. Total Gastos operativos Ingreso Neto $187,500 100.0% $150,000 100.0% $60,000 32.0% 15,000 38.0% 12,500 2,700 2,300 $92,500 $95,000 $45,000 12,000 9,000 3,000 1,800 $70,800 $79,200
$60,000 $187,500

$15,000 $187,500

2006 2005 Amount Percent Amount Percent

Honor. Ganados Gastos de Operacin: Gasto en Salarios Gasto en Alquiler Gasto en Serv. Publ Gasto en Materiales Gastos Varios. Total Gastos operativos Ingreso Neto $187,500 100.0% $150,000 100.0% $60,000 32.0% 15,000 38.0% 12,500 6.7% 2,700 1.4% 2,300 1.2% $92,500 49.3% $95,000 50.7% $45,000 12,000 9,000 3,000 1,800 $70,800 $79,200 30.0% 8.0% 6.0% 2.0% 1.2% 47.2% 52.8%