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NAL. PRINCIPIOS CONTABEIS E NORMAS BRASILEIRA DE CONTABILIDADE. AUDITORIA CONTBIL. PERICIA CONTBIL.
1.Balano patrimonial Estrutura e Contedo 2.DRE, DMPL, DFC, e notas explicativas Estrutura e contedo 3.Demonstrao do Valor Adicionado(DVA) 4.Demonstraes Consolidadas Consideraes 5.Combinao de negcios CPC 15 6.Ajuste a valor presente (AVP) Tratamento em face do pronunciamento tcnico CPC 12.
7. Investimento em participaes societrias (mtodo de custo e equivalncia Patrimonial.) 8. Avaliao de estoques 9. Balancete de verificao 10. Fixao do aprendizado 11. Glossrio
1- INTRODUO: Nesta parte trataremos da estrutura e do contedo das demonstraes contbeis, especificamente no que diz respeito ao Balano Patrimonial, tendo como base a Deliberao CVM n 488/2005 e a lei n 11.638/2008, que promoveu alteraes na Lei n 6.404/1976, lembra-se que a deliberao est voltada para s companhias abertas. No entanto fato que suas normas obsevam as prticas contbeis brasileiras.
As demonstraes devem ser claramente identificadas e distinguidas dos demais documentos publicados. Como nome da entidade, se as demonstraes contbeis abrangem a entidade individualmente, ou um grupo de entidades, data do balano e o perodo abrangido, moeda adotada e a unidade adotada (milhares, milhes e etc.)
AS ENTIDADES DEVEM EFETUAR , COM BASE NA NATUREZA DE SUAS OPERAES, A APRESENTAO DE ATIVOS, PASSIVOS CIRCULANTES E NO CIRCULANTES EM SEPARADO NO PRPRIO BALANO. FAZER A CLASSIFICAO CORRETA DOS ATIVOS E PASSIVOS CIRCULANTE E NO CIRCULANTE.
A)QUANDO O ATIVO DEVE SER CLASSIFICADO COMO CIRCULANTE? 1-LIQUIDAO DENTRO DE 12 MESES SEGUINTE A DATA DO BALANO. LIQUIDA. 2-FINALIDADE DE SER TRANSACIONADO. OS: AS DEMAIS OBRIGAES DEVEM SER CLASSIFICADAS COMO PASSIVO CIRCULANTE.
Contas Aes de outras empresas- para negociao Aes em tesouraria Banco conta Movimento Caixa Capital Social Depreciao Acumulada Estoque de mercadoria p/ revenda
R$ 24.000,00
R$ 32.500,00 R$ 8.000,00 R$ 5.000,00 R$ 17.500,00 R$ 1.500,00 R$ 4.500,00
Padres de apresentao da DRE: Na DRE deve ser divulgada; vendas, servios, dedues da receita bruta, receita liquida, CMV ou CSP e lucro bruto, despesas operacionais, despesas financeiras, participaes em controladas e coligadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial, resultado no operacional, impostos sobre lucros, lucro lquido ou prejuzo do perodo e etc.
Explicao: Receita bruta (-)ded. Da receita bruta Receita op. Liquida (-)CMV/CSP Lucro Op. bruto
R$ 48.000,00 - 100% R$ - 4.800,00 - 10% -----------------R$ 43.200,00 R$ -30.240,00 70% -------------------R$ 12.960,00
O que contem: *Transaes de capital com acionista/quotista e distribuio de lucro. *Saldo de lucro ou prejuzos acumulados no inicio do perodo e na data do balano. * O efeito cumulativo de mudanas de prtica contbil e a correo de erros constantes em pronunciamentos especficos. *Detalhes do movimento, durante o perodo, em outras contas do patrimnio liquido.
EVENTOS
Capital Social
Reserva Legal -
TOTAL
Saldo em 31 de Dezembro de 2012 Transferncia para dividendos a pagar Resultado lquido do exerccio
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
29.902,59
29.902,59
49.902,59
49.902,49
a)Contexto operacional; b)Declarao de quanto a base de preparao das demonstraes contbeis; c)Menso das bases de avaliao de ativos e passivos e prticas contbeis aplicadas ; d)Informaes adicionais para itens apresentados nas demonstraes contbeis e)Outras divulgaes incluindo( divulgao financeira, tais como risco financeiro da entidade, as correspondentes polticas e o objeto da administrao.
As prticas contbeis apresentada nas notas explicativas devem mencionar as bases de avaliao utilizadas na preparao das demonstraes contbeis e cada prtica contbil especifica que necessria para um entendimento adequado das demonstraes contbeis.
A DVA informa o valor da riqueza gerada pela entidade em determinado perodo e sua distribuio. 1- como ndice de avaliao de desempenho na gerao da riqueza. 2- como ndice de avaliao de desempenho social a medida que demonstra na distribuio da riqueza gerada, a participao dos empregados governo. (modelo de DVA Pg 57)
DEMONSTRAES CONSOLIDADAS
As demonstraes consolidadas so utilizada pelas empresas controladoras que precisam evidenciar os seus investimentos em outras empresas. Nota: Em alguns casos a controladora no obrigado a fazer das demonstraes consolidads: 1- a controladora uma controlada de outra entidade
uma operao onde um adquirente obtm o controle de um mais negocio independente da forma jurdica da operao . (Pg 65 a 67) Objetivos a serem alcanado. Aplicaes e excees as regras. Mtodo de aquisio. Ativo identificvel adquirido, Passivo assumido e participao de no controlador na adquirida. Ativo identificvel adquirido, Passivo assumido em combinao de negcios classificao ou designao.
Critrios de avaliao ( mtodo de equivalncia patrimonial ou custo de aquisio).pg 83 Quem est obrigado ao mtodo de equivalncia patrimonial so as empresas do Lucro Real . Investimentos sujeitos a equivalncia patrimonial (investimentos em coligadas e controladas) A equivalncia patrimonial deve ser feita por ocasio de aquisio de investimento, em cada balano de encerramento do perodo base e por ocasio de alienao do investimento.
O calculo da equivalncia patrimonial feito pela analise do balano ou balancete de verificao pelo valor do patrimnio liquido e se houver ganho a Receita contabilizada ser excluda do Lalur para efeito de apurao do lucro real, se houver perda a despesas contabilizada ser adicionado ao Lalur para efeitos de apurao do Lucro Real
1. Exigncia. 2. Mercadorias para revenda e matriasprimas industriais. 3. Critrios de avaliao de estoque 4. Registro permanente de estoques 5. Empresa que no possui registro permanente de estoques. 6. Produto acabado e elaborao. 7. Avaliao de estoques de produtos com base em contabilidade de custos. 8. Arbitramento do valor do estoque de produtos acabados e em fabricao.