Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Octubre 2010 Mayo2008

IVA - LRTI
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Establcese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos (derechos econmicos por comunicacin pblica que tienen los artistas, intrpretes o ejecutantes, los productores de fonogramas y organismos de radio-difusin. ); y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley. Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes.

IVA - LRTI
Art. 53.- Concepto de transferencia.-. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.

IVA - LRTI
Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causar el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

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Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento (Art. 19 R-LORTIculto religioso; beneficencia; promocin y desarrollo de la mujer, el nio y la familia; cultura; arte; educacin; investigacin; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; partidos polticos; los de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores) 6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

Art. 55: Bienes con tarifa 0%: 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario (ganado), apcola (avejas), cuncola(conejos), bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; (JOSE ZAMBRANO 2 PUNTOS) 2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogurt. Leches maternizadas, proteicos infantiles;

TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra(enfermedad del banano), antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;

TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto; 6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

NOTA SEGN R-LRTI Art. 175.- Productos veterinarios.- Estn gravados con tarifa 0% los antiparasitarios y productos para uso veterinario, entendindose como tales a los relacionados con la salud de animales, as como las materias primas e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlos, sus envases y etiquetas.

TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

7.- Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y,

TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas;

d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin,

TRANSFERENCIA E IMPORTACIONES CON TARIFA 0%

10.- Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban ingresos exentos del impuesto a la renta. 11.- Energa Elctrica; y, 12.- Lmparas fluorescentes.

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Art. 56.- Servicios gravados con tarifa 0%:
1.- Los Servicios de transporte: El transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga. El transporte nacional e internacional areo de carga desde, hacia y en las Islas Galpagos. El transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. NOTA: -Los pasajes areos de personas gravan 12%. -Los servicios de correos y correos paralelos, entendindose por tales la recepcin, recoleccin, transporte y distribucin de correspondencia, estn gravados con tarifa 12%.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios

de fabricacin de medicamentos;
NOTA: Por servicios de salud se entienden aquellos que estn destinados a la PREVENCIN, RECUPERACIN Y REHABILITACIN, y que son prestados por: Empresas de salud y medicina prepagada regidas por la ley de la materia. Establecimientos o centros de salud legalmente autorizados Profesionales de la salud con ttulo universitario de tercer nivel, registrado ante el CONESUP y por la autoridad sanitaria nacional. Comprende tambin los servicios de fabricacin de MEDICAMENTOS Y DROGAS DE USO HUMANO Y VETERINARIO, prestados por compaas legalmente autorizadas para proporcionar los mismos. IMPORTANTE: cosmetolgicos. La ciruga esttica o plstica gravan 12% y tratamientos

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento.

NOTA: El alquiler de inmuebles destinados para ejercer comercio (Local comercial) grava 12%.

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura;

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

5.- Los de educacin en todos los niveles;

NOTA.- Comprende: Educacin regular: niveles pre-primario, primario, medio y superior. Educacin especial. Educacin compensatoria oficial: prestados por centros de educacin artesanal. Enseanza de idiomas. Servicios prestados por docentes. Servicios prestados por centros para capacitacin y desarrollo profesional. Condicin: Solo servicios prestados por instituciones legalmente reconocidas como establecimientos educativos.

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos; 7.- Los religiosos; 8.- Los de impresin de libros; 9.- Los funerarios (cremacin, arreglos, traslado, adornos florales, etc)

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0% 10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros; 11.- Los espectculos pblicos; (conciertos, cines, etc) 12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; Excluyendo a: arrendamiento de casillero de seguridad, uso de parqueaderos, arrendamientos de inmuebles y leasing, entrega de estado de cuenta, venta de muebles, comisiones por administracin de fondos y fideicomisos, etc

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

14.- Los que se exporten, 15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes; 17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra; 18.- Los de aero fumigacin; 19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y, (calificados por Junta de artesanos y que bienes/servicios sean producidos/prestados por ellos)

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
22.- Servicios de Seguros

Clarificacin va Reglamento
Se entender por servicios de seguros: Plizas de vida individual. Renta vitalicia. Plizas de vida en grupo. Salud. Asistencia mdica. Accidentes personales. Accidentes de riesgos del trabajo. Los obligatorios por accidentes de trnsito terrestre. Comisiones de intermediacin de los seguros mencionados.

Transferencias Gravadas con Tarifa de IVA 0%

Disposicin legal:
23.- Servicios de clubes sociales, deportivos, gremios profesionales, cmaras de la produccin y sindicatos

Clarificacin va Reglamento
Por las membresas, cuotas, cnones, aportes o alcuotas para ser beneficiarios o por el mantenimiento de los servicios.
Clubes, gremios, cmaras y sindicatos deben estar legalmente constituidos. Tarifa 0% IVA: Tarifa 12% IVA: Cuotas mayores a $1.500 anuales. (Aplica sobre la totalidad)

< = $1.500 anuales

(Sin incluir impuestos)

Si se realizaran reajustes al valor anual de la contratacin, el IVA se liquidar al momento en que se superen los USD 1.500 y se aplicar sobre el valor total del servicio.