IFRS09

Instruments financiers (phase I)

IFRS09 - Prsentation
Suite la dernire crise financire,

lIASB a programm la refonte dIAS39 et la migration progressive vers IFRS09.

Une 1re version dIFRS09 a t publie le

12/11/2009 et une 2me le 28/10/2010 applicable aux priodes annuelles ouvertes compter du 01/01/2015.

IFRS09 Prsentation (suite)

Ces 2 versions ne concernent que le

classement, l'valuation et la dcomptabilisation des actifs et passifs financiers. rgles relatives la dprciation (phase 2) et la comptabilit de couverture (phase 3).

Ce volet sera complt par de nouvelles

IFRS09 - Objectif
Etablir les principes :
de classification,

dvaluation,
de comptabilisation et

de dcomptabilisation des AF et PF

IFRS09 Champs dapplication

IFRS09 sapplique tous les actifs et passifs financiers entrant dans le champ dapplication dIAS39.

IFRS09 Classification des actifs

Selon IFRS09, les AF sont classs en fonction du modle conomique et des caractristiques contractuelles des flux de trsorerie associs cet actif dans lune des deux catgories selon le mode dvaluation au cot amorti ou la JV.

IFRS09 Classification dun Instrument dEmprunt

Un instrument demprunt, dont la dtention sinscrit dans un modle conomique o lobjectif est de recevoir des flux de trsorerie contractuels correspondant uniquement des remboursements de principal et des versements dintrts sur le restant d, est valu au cot amorti sauf sil est dsign comme tant la juste valeur par rsultat (par option).

IFRS09 Classification des IKP

Tous les IKP, entrant dans le champ dapplication dIFRS09, sont valus la juste valeur par rsultat.
Si, et seulement si, les IKP ne sont pas dtenus

des fins de transaction, lentit peut lors de la comptabilisation initiale faire le choix irrvocable de les valuer la juste valeur par rsultat global. Ainsi, contrairement IAS39, aucun recyclage en rsultat nest permis ni en cas de dprciation ni lors de la revente ; ce qui supprimera le test de dprciation pour cette catgorie.

IFRS09 Classification des drivs

Tous les drivs, qui entre dans le

champ dapplication dIFRS09, sont valus la juste valeur y compris ceux lis des IKP non cots.

IFRS09 - Remarque
Comparativement IAS39, IFRS09 supprime :

la mthode dvaluation au cot des IKP non cots dont la JV ne peut pas tre dtermine de faon fiable. les catgories ADV et HTM. La rgle de contagion. Linterdiction de couverture des investissements

dtenus jusqu lchance. La sous catgorie dtenu des fins de transaction.

IFRS09 Classification des passifs

IFRS09 na pas modifi la classification des

passifs financiers prvue par IAS39.

Deux catgories sont toujours en vigueur :

la catgorie des passifs financiers la juste valeur par rsultat et celle des autres passifs financiers valus au cot amorti sauf dsigner le passif financier la juste valeur (par option) dans toutes les situations prvues actuellement par IAS39.

IFRS09 - Traitement des instruments hybrides

Selon IFRS09 et contrairement IAS39, un contrat hybride ayant

comme contrat hte un AF nest pas dcompos. Il est class, dans sa totalit, en fonction des critres gnraux de classement dIFRS09 sans dcomposition.

IFRS09 - Reclassement
Le reclassement dAF entre les deux catgories est permis uniquement en cas de changement de modle conomique.

IFRS09 - Reclassement
IFRS09 ne permet pas le reclassement lorsque :
Des IKP non dtenus des fins de transaction ont

t valus initialement (par option) la juste valeur par rsultat global.

Des actifs financiers ou des passifs financiers sont dsigns (par option) la juste valeur.

IFRS09 reclassement des PF

Une entit ne reclasse

aucun passif financier.

IFRS09 Dcomptabilisation des IF

Les mmes principes de base dIAS39 ont t repris par IFRS09.

IFRS09 - Divergences Full IFRS IFRS PME

IFRS-PME a consacr les sections 11

instruments financiers de base et 12 autres instruments financiers au traitement des instruments financiers (actifs et passifs financiers en termes de comptabilisation, de dcomptabilisation, d'valuation et dinformations fournir).

IFRS09 - Divergences Full IFRS IFRS PME (suite)

Si une PME ralise uniquement des

transactions impliquant des instruments financiers de base, la section 12 ne sapplique pas. Toutefois, IFRS-PME impose ces entits dexaminer le champ d'application de la section 12 pour s'assurer qu'elles en sont exemptes.

IFRS09 - QCM
1/ Pour les besoins de classification des actifs financiers, IFRS09 prvoit :
a) 4 catgories b) 3 catgories c) 2 catgories d) Aucune de ces rponses

QCM suite
2/ Selon IFRS09, la variation de la juste valeur dune action non dtenue des fins de transaction :
a) doit tre comptabilise en AERG b) peut tre comptabilise en AERG c) doit tre comptabilise en rsultat d) Aucune de ces rponses