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Qu es un Presupuesto?
Es un plan integrador y coordinador que se expresa
2o. Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan.
3o. Su ejecucin no es automtica. 4o. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administracin. 5o. Toma tiempo y cuesta el prepararlos. 6o. No se debe esperar resultados demasiado pronto
Tipos de Presupuesto
Presupuestos Estticos Presupuestos Flexibles Presupuestos Incrementales Presupuestos Base-Cero
Presupuesto Esttico
Descripcin Es un presupuesto que no refleja los cambios potenciales, ni en volumen ni en el nivel de actividad
En organizaciones de servicio, as como en departamentos admvos. de las comerciales y manufactureras.
Usos Tpicos
Presupuesto Esttico
Fortaleza
Es sencillo, ya que todos los gastos son presupuestados como costos fijos.
No refleja los cambios en las ventas o en los gastos, que se incurren cuando el volumen cambia.
Debilidad
Presupuesto Flexible
Descripcin
Es un presupuesto que refleja los ingresos y gastos para una variedad de volmenes y niveles de actividad.
Departamentos operativos de comerciales y manufactureros, los cuales cambias los costos con el cambio en las ventas y en la produccin.
Usos Tpicos
Presupuesto Flexible
Fortaleza Provee informacin necesaria para analizar el impacto del cambio en el volumen sobre los resultados actuales de operacin. Requiere una gran investigacin en los costos (se debe de diferenciar el costo fijo y del variable).
Debilidad
Ejemplo Ilustrativo
Colter Manufacturing Company Presupuesto del Departamento de Ensamble Al 31 de Julio del 2010 Unidades de Produccin Costos Variables: M.O.D. ($5 por und) $50,000 Electricidad ($0.5 por und) 5,000 Total costo variable $55,000 Costos Fijos: Electricidad 1,000 8,000 9,000 10,000
$40,000 $45,000
4,000
4,500
$44,000 $49,500
$ 1,000 $ 1,000
Presupuesto Incremental
Descripcin
Es un presupuesto que se prepara incrementando el presupuesto del ao pasado a travs de una cantidad fija o un porcentaje.
Gobierno No esta diseado para organizaciones lucrativas.
Usos Tpicos
Presupuesto Incremental
Fortaleza
Sencillo de preparar; la administracin se puede enfocar en nuevos programas y en los cambios del negocio.
Un nfasis pequeo en analizar el presupuesto del ao pasado. Las ineficiencias son pasadas al nuevo ao.
Debilidad
Presupuesto Base-Cero
Descripcin
Es un presupuesto en donde la administracin debe de comenzar de cero y estimar todos los gastos, como si fuera una nueva operacin.
Organizaciones que se enfoquen a la reduccin de costos, y que evalen la eficiencia.
Usos Tpicos
Presupuesto Base-Cero
Fortaleza
Forza a realizar un anlisis comprensivo de las prioridades del negocio y las necesidades de recursos.
Es difcil de preparar, y consume mucho tiempo el elaborarlo.
Debilidad
4. Margen de Ventas
5. Rotacin de Inversin 6. Tasa de Rendimiento Sobre la Inversin 7. Porcentaje de Capacidad Utilizada 8. Porcentaje de Crecimiento de Volumen
Presupuesto Maestro
1ra. El Presupuesto de Operacin - Presupuesto de Ventas - Presupuesto de Produccin - Presupuesto de Costo de lo Vendido - Presupuesto de la Operacin (Ventas, Admn.) 2da. El Presupuesto Financiero - Presupuesto de Efectivo (entradas y salidas) - Estado de Situacin Financiera Presupuestado - Estado de Cambios en la Sit. Financiera Presup.
Presupuesto de Produccin