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CASOS PRACTICOS

CASO PRACTICO N 1
El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2012 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 120,000. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda.

Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar su Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalo del predio (Renta mnima presunta). De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:

Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles. Concepto S/. (A) Renta Bruta Anual pactada S/.100 x 12 = 1200 (B) Renta Mnima Presunta S/.120,000 x 6% = 7,200
Concepto S/. Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 7,200 Renta neta Perdida de ejercicios anteriores 7,200 1440 5,760 0

Renta neta imponible

5,760

Impuesto calculado (5,760 x 6.25%)

360

CASO N 2
La seorita Alexia Cruz alquila su casa al seor Cristbal Fernndez por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. Asimismo el seor Cristbal construy una piscina para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles La familia Fernndez desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es de S/. 150,000 Nuevos Soles.

DETERMINE EL IMPUESTO MENSUAL Y EL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORA EN CASO CORRESPONDA.

SOLUCION
Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Alexia Cruz ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Alexia deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. Para tal fin, deber verificar dos aspectos:

Concepto Renta Bruta Anual pactada Renta Mnima Presunta (*) Impuesto Anual por regularizar

S/. S/.1,000 x 12 = 12,000 S/.150,000 x 6% 0 = 9,000

El valor de las mejoras no reembolsadas


Concepto S/.

Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (valor de la mejora no 15,000 reembolsada) (-) Deduccin 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora 0 750 3,000 12,000 0 12,000 750

CASO N 3
El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora

SOLUCION:
En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalo del predio y en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:

Renta Ficta Anual : Casa en San Bartolo Valor del autoavalo x 6% S/. 90,000 x 6% = 5,400 Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa (5,400/12 x 3) = 1,350

Concepto Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/. 1,350 270 1,080 0 1,080 68

0 68