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Escuela Profesional: CONTABILIDAD Asignatura: GESTION TRIBUTARIA I Docente: CPCC Rosa Mara Glvez Gutirrez Temas: Introduccin al Derecho Tributario Cdigo Tributario : Ttulo Preliminar
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POR QU TRIBUTAMOS?
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TRIBUTOS
SUNAT
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
pagan
MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado
CIUDADANOS
POLITICA TRIBUTARIA
Lineamientos que orientan , dirigen y fundamentan el Sistema Tributario
NORMAS TRIBUTARIAS
Conjunto de dispositivos legales que son la base para la implementacin de la poltica tributaria.
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EL ESTADO
Es una Institucin. Constituida por la Sociedad / Nacin. Para atender los Asuntos de Inters Comn. Bsqueda del bienestar de sus miembros.
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Proporcionar un marco de ley y orden en el que su poblacin pueda vivir de manera segura, y administrar todos los aspectos que considere de su responsabilidad.
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Legislativo
Ejecutivo
Judicial
Para cumplir sus funciones requiere de una serie de Instituciones, as como de un sistema destinado a recabar ingresos -> Sistema Tributario.
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Tributos
GOBIERNO NACIONAL
GOBIERNOS LOCALES
OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta IGV ISC Nuevo RUS ITF ITAN Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos IPM Imp. al Rodaje
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Derechos Arancelarios Tasas
Derecho Financiero
Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado.
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Concepto: Rama del Derecho que regula todo lo concerniente a los tributos y, en especial a la relacin jurdico tributaria.
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POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia tributaria)
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PODER TRIBUTARIO
Es la facultad del Estado en virtud de la cual puede imponer a las personas naturales o jurdicas la obligacin de aportarle una parte de sus ingresos con el fin de satisfacer las necesidades de la colectividad.
ORIGINARIO
Surge con el propio Estado, al cual la constitucin le confiere la funcin legislativa primaria.
DELEGADO
Otorgado para una determinada materia y un determinado tiempo. Ejm. Facultades al Ejecutivo.
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PODER TRIBUTARIO
Definicin: Poder que tiene el Estado para crear, modificar y suprimir tributos; otorgar exoneraciones y beneficios tributarios; regular los distintos aspectos del presupuesto de hecho; y regular los dems elementos esenciales del tributo. Ejercicio del poder tributario: Art. 74 Constitucin.
Quin tiene poder tributario A Travs de quien lo ejerce Poder Legislativo El Gobierno Central Poder Ejecutivo Sobre qu tipo de tributos Impuestos (salvo derechos arancelarios) Contribuciones Derechos Arancelarios Tasas Dems impuestos Contribuciones Contribuciones y tasas (servicios del Gobierno Local) Cul es el instrumento legal a ser utilizado
Ley
Municipalidad
Ordenanza Municipal
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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la potestad tributaria del Estado
Legalidad tributaria Reserva de ley Igualdad Respeto a los derechos fundamentales de la persona No confiscatoriedad
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(...)
Del principio de igualdad tambin se deriva el de proporcionalidad del tributo. Significa que por cada categora se debe gravar por igual.
No se otorgan excepciones por razones de clase, linaje o casta, sino por razones de orden econmico o social, debidamente apreciadas por el Poder Legislativo y con el propsito de lograr una efectiva justicia social o de fomentar determinadas actividades convenientes para la comunidad o para facilitar el desarrollo de algunas regiones del pas. Principio de No Confiscacin.- Desde el momento en que la Constitucin asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, as como su libre uso y disposicin, queda prohibida la confiscacin. Significa que los tributos no pueden extraer una parte sustancial de la riqueza de los contribuyentes. Respeto de los Derechos Fundamentales de la Persona.- Por ejemplo, el derecho a la propiedad privada.
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CODIGO TRIBUTARIO
Base Legal: TUO del Cdigo Tributario D.S. 133-2013-EF y normas modificatorias.
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TITULO PRELIMINAR
NORMA I NORMA II NORMA III NORMA IV NORMA V NORMA VI NORMA VII NORMA VIII NORMA IX NORMA X NORMA XI NORMA XII NORMA XII NORMA XIV CONTENIDO AMBITO DE APLICACIN FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LA LEY LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS MODIFICACION Y DEROGACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS REGLAS GENERALES PARA DACION DE EXONER.INCENTIVOS O BENEF. TRIB.* INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS PERSONAS SOMETIDAS AL C. TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIB. COMPUTO DE PLAZOS EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS MINISTERIOS DE ECONOMIA Y FINANZAS
CONTENIDO
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Establece las facultades de la Administracin Tributaria. Regula los procedimientos tributarios. Contiene la tabla de infracciones y sanciones.
TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero a favor del Estado, establecida por Ley. No constituye sancin, considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente.
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TRIBUTO
Prestacin usualmente en dinero
El tributo implica al obligacin de dar dinero (pagar) en efectivo. Se admite, en algunos casos, el pago del tributo en especie, en moneda extranjera, cheques, documentos valorados e incluso mediante debito en cuenta bancaria. Para lo cual se exigen requisitos especficos adicionales.
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TRIBUTO
A favor del Estado
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestacin de dar dinero, con la finalidad de que pueda cumplir sus roles.
No constituye sancin
El Tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos dotar de recursos al Estado.
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TRIBUTO
Considera la capacidad contributiva del sujeto obligado
Al establecer un tributo se debe tener en cuenta al capacidad real del sujeto obligado para afrontar la carga econmica que supone el tributo, expresado en el Principio de No Confiscatoriedad.
Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestacin tributaria no cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso legtimo de la fuerza para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo el pago del TRIBUTO.
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mbito de aplicacin
SISTEMA TRIPARTITO
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Ambito de aplicacin
TASAS
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EL TRIBUTO: CLASIFICACIN
CLASIFICACIN TRIPARTITA: Impuestos Contribuciones Tasas
Otras clasificaciones: Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin de una actividad estatal o con repercusin a favor del contribuyente. Vinculados: Tasas y Contribuciones No Vinculados: Impuestos Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin inmediata o mediata de capacidad contributiva Directos: Impuesto a la Renta Indirectos: Impuesto General a las Ventas
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