Cursos de capacitacin en materia de Comercio Exterior 2009 para Entidades Federativas

Junio 18, 2009

Programas de exportacin

Pitex

Maquila Secretara de Economa

Prosec

Altex

Ecex

Programa de diferimiento de aranceles IMMEX

Maquila

Pitex

IMMEX

IMMEX

INDUSTRIA MANUFACTURERA, MAQUILADORA Y DE

SERVICIO DE EXPORTACIN

Definicin
Es un programa diseado para importar temporalmente bienes utilizados en un proceso industrial destinado a la elaboracin de productos de exportacin, DIFIRIENDO el pago del Impuesto General de Importacin y en su caso, de las cuotas compensatorias (medida de transicin), as como exentando el IVA.

Bienes a importar al amparo del programa

Estos bienes estn agrupados bajo las siguientes categoras: I.- Materias primas, partes, componentes y consumibles (plazo de permanencia 18 meses) II.- Contenedores y cajas de trailers. (plazo de permanencia 2 aos) III.- Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones. (Plazo de permanencia por la vigencia del programa).

Algunos beneficios
1. 2. 3. 4. 5. Diferimiento de impuesto de importacin. DTA a cuota fija. Horarios especiales por la tarde. Exentos de IVA. Transferencias entre empresas con programa IMMEX sin impuestos y sin IVA. Temporalidad de 18 meses en materia prima y vigencia del programa en activo fijo. Exencin de diversas RRNA como etiquetado, en prcticamente todas sus importaciones. Posibilidad de tributar en un rgimen preferencial como Maquiladoras en materia de ISR. En caso de ser Certificada, todos los beneficios de la 2.8.3.

6.
7. 8. 9.

Requisitos para su obtencin

1. 2. 3. 4. 5. 6. Exportaciones de 500,000 dls o bien, exportacin del 10% de sus ventas totales. Presentar solicitud respectiva adjuntado ciertos documentos complementarios. Contar con FIEL. Tener su RFC activo. Estar al corriente en sus obligaciones fiscales. Domicilio y sucursales inscritos y activos en el RFC.

Algunos compromisos
1. 2. Reporte anual. Exportar dentro del plazo la mercanca importada temporalmente. 3. Utilizar un sistema informtico de control de inventarios. 4. Control de mermas y desperdicios. 5. Aplica 303, 14 y 15 del TLCAN, TLCUEM y TLCAELC. 6. Estar al corriente en obligaciones fiscales. 7. Informacin para efectos estadsticos, INEG. 8. Informar cambios de domicilio o razn social. 9. Software especializado para el control de inventarios (control de temporalidades, conciliacin de pedimentos, conciliaciones con registros contables, orgenes, destinos, impuestos diferidos, 10. Etc.

ESQUEMA BASICO
Extranjero
IN Importacin de insumos

Mxico
RT Exportacin de PT

Transformacin

Desviaciones / variaciones / consideraciones

1. Importacin de insumos
Importar indirectamente (con virtuales) Importar maquinaria Importar producto terminado (rechazos) Tasas general, Prosec, Regla 8va, Regla 2da, FF-RF Orgenes de pases con Tratados o sin Tratados. Transformacin por un tercero No hay transformacin Desperdicios (ver definicin)
Retornarlos Destruirlos Cambiarlos de rgimen

2. Transformacin

3. Exportacin de producto terminado

Exportar indirectamente (con virtuales o CTM) Exportar insumos (rechazos, devoluciones) Destinos a pases con Tratados o sin Tratados. No exportacin
Cambio de rgimen Regularizacin Transferencia Desperdicio

POSIBLES ESCENARIOS
Pases con Tratado Pases sin Tratado Afecta? Pases con Tratado Pases sin Tratado Afecta?

Extranjero
IN
Importacin de: - Insumos - Maquinaria - Prod. terminado - Etc. - Transformacin - No transformacin - Transforma un 3ro - Desperdicios
Empresa nacional - Es IMMEX? - No es IMMEX? - Era temporal?

Mxico

Exportacin de: RT - Prod. terminado - Rechazos - Muestras - Etc.

La empresa es: - Empresa Certificada? - Industria terminal? - Aeronutica?

Cambio de rgimen? Regularizacin? Destruccin? Transferencia? Recibo CTM?

Empresa nacional - Es IMMEX? - No es IMMEX? - Es IT?

Destinos mercanca IMMEX

POSIBLES DESTINOS

A) Exportaciones directas
Proveedores extranjeros

B) Entregas en mercado nacional

IMMEX

C) Desperdicios D) Otros??

Proveedores Extranjeros Mxico

Destinos y efectos - ejemplos

Posibles destinos Destino final - USA / CAN A) Exportaciones directas - Europa - Otros pases % Consideraciones Resultado ? Origen distinto a USA/CAN Pagara impuestos diferidos ? Origen distinto a Europa ? Cualquier supuesto Pagara impuestos diferidos No paga

B) Entregas en mercado nacional

Hacer virtual (retorno - Empresa IMMEX ? indirecto) Cambio de rgimen antes - Empresa no IMMEX ? de transferir Hacer virtual V5

No paga Pagara impuestos diferidos, IVA y DTA

- Destruir C) Desperdicios - Cualquiera ? - Cambiar de rgimen - Retornar

Avisos SAT Pagara impuestos diferidos, IVA y DTA Pedimento exportacin

? D) Otros?? (no retorno) - Mxico

- Cambiar de rgimen - Regularizar

Pagara impuestos diferidos, IVA y DTA Pagara impuestos diferidos, IVA y DTA y multas

Consideraciones para analizar

1. Exportaciones (ventas al exterior por un valor superior a 500,000 dlares o 10% de exportaciones) 2. Reporte Anual de Operaciones de Comercio Exterior 3. INEGI reportes mensuales 4. Solo servicios autorizados en el programa 5. Mercanca en domicilio autorizado 6. Operaciones virtuales auditarlas 7. Mantener los registros, expedientes y contabilidad por el plazo de ley 8. Destinar los bienes importados temporalmente a los fines especficos para los que fueron aprobados 9. Se deduce al retorno en MP o inmediato AF. 10. Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Anexo 24
1. Software especializado (autorizados) 2. Conciliaciones del cliente vs SAAI, considerar rectificaciones 3. Descargos despus de 18 meses 4. Negativos 5. N/P sin movimiento 6. Mximos y mnimos (cantidad/precio) 7. Importacin (fechas de pago, claves) 8. BOMS promedio de consumos (cambios de ingeniera) 9. Cambios de rgimen empresas certificadas 10. Rectificaciones (fecha pago, cantidades, valores, fracciones, etc.) 11. Vencimientos: Plazo de permanencia: descargos dentro y fuera de plazo, pago de multas, 12. Consolidados (descargos fecha factura) 13. Conciliaciones contables

Desperdicios
1. 2. 3. 4. 5. 6. Definicin de desperdicio Realmente es desperdicio? Retornarlo Cambiarlo de rgimen (valor desperdicio) Destruirlo (formalidades, avisos) Donarlo (autorizadas)

Desperdicios
1. Determinacin de valor desperdicios, 2. Cambios de rgimen con fraccin de desperdicio 3. Actas de destruccin (se puede rectificar los nmeros de pedimento del anexo?) 4. Descargo de desperdicio, en BOMs o en registro contable.

Artculos 303, 14 15
1. 2. 3. 4. 5. Pago a la entrada R1 Prosec Identificadores Apartado C Certificados de origen

Automotriz
1. Ventas a la IT = CTM Apartados A, B y C 2. Apartado A (F4) 3. Apartado C (303, 14, 15) 4. Conciliacin de facturacin vs CTMs 5. Ajuste Anual (pago de impuestos)

Aeronutica
1. 2. 3. 4. Plazos Descargo por fraccin Fraccin nica Beneficios sustentados en reglas (excepto fraccin genrica)

Empresas certificadas
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Rectificaciones autorizadas Cambios de rgimen consolidados Material de empaque reutilizable con valor de 1 dlar Cambio de rgimen sin cumplir RRNA si est depreciada. Tasa Prosec en F4 F5 si la tasa est vigente y se cuenta con el programa vigente. Ante varios sectores Prosec, se puede declarar solo uno. Virtuales con empresas sin programa. Etc.

Otras consideraciones
1. 2. 3. 4. 5. 6. Valor Agregado Mtodo de valoracin Datos que alteran la informacin estadstica Claves de pedimentos Identificadores Decreto de facilidades administrativas

OPERACIONES VIRTUALES

Operaciones Virtuales (5.2.5.(1))

A RE EEUU MX A Enajenacin B RE

H2/A2

B
IMMEX Transferencia con V1 IVA 0%
IMMEX/IT

A - Residente en el extranjero que vende al otro residente en el extranjero B. A - IMMEX Maquila que importa y entrega en Mxico a otra IMMEX/ IT. B - Residente en el extranjero que compra. B - IMMEX que recibe (no compra)

Operaciones Virtuales (5.2.5.(2))

A RE EEUU MX B

H2/A2

C
IMMEX Transferencia con V1 IVA 0%
IMMEX/IT

"A" - Residente en el extranjero que enajena a IMMEX/IT en Mxico. "B" IMMEX Maquila que importa y entrega en Mxico a otra IMMEX / IT. "C" IMMEX que recibe (s compra, pero del extranjero)

Operaciones Virtuales (5.2.5.(3))

A RE EEUU MX B

C
IMMEX Transferencia IVA 0%
IMMEX/IT

"A" - Residente en el extranjero que compra. "B" IMMEX Maquila que vende al extranjero y entrega en Mxico a otra IMMEX. "C" IMMEX que recibe (no compra)

Operaciones Virtuales (5.2.6.(A))

EEUU MX A IMMEX Transfiere Enajena IVA 0%

B IMMEX ECEX

A" IMMEX que vende transfiere y entrega en Mxico a otra IMMEX / ECEX B" IMMEX o ECEX que compra o recibe en consignacin.

Operaciones Virtuales (5.2.6.(B))

A RE EEUU MX B
Mca Nal

C
PN Transferencia IVA 0%
IMMEX/IT

"A" - Residente en el extranjero que compra "B" Proveedor Nacional que vende al extranjero y entrega en MX a IMMEX / IT "C" - IMMEX que recibe (no compra)

Operaciones Virtuales (5.2.6.(C))

EEUU MX A

B
REFIES Enajenacin IVA 0%
IMMEX/IT

A" - REFIES que vende y entrega en Mxico a otra IMMEX / IT B" IMMEX o IT que compra.

Operaciones Virtuales (2.8.3.(14))

A IMMEX Certifi cadas

B
Transferencia V5 / V5
Xn / Mn Definitiva

Residente en Mxico

Transferencia puede ser de insumos o desperdicios. En el V5 de importacin definitiva se hace la determinacin y pago de impuestos y cumplimiento de RRNA. V5 de importacin puede aplicar TLC. Si B es certificada, aplican virtuales consolidados semanales. Si B devuelve a A se hace un V5 para B y un IN para A