CONCEITO DE TRIBUTO

Prof Luciano Alves dos Santos

TRIBUTO
Geraldo Ataliba: um conceito jurdico privativo, que se no pode confundir como o conceito financeiro, ou econmico de outro objeto, de outros setores cientficos, como o tributo ontologicamente considerado. O conceito de tributo, para o direito, nasce e esgota-se no universo jurdico.
Paulo de Barros Carvalho:

Como quantia em dinheiro Como dever jurdico do sujeito passivo Como direito sujeito ativo Como relao jurdica tributria Como norma jurdica Como norma, fato e relao jurdica

COMO NORMA, FATO E RELAO

JURDICA

Nessa sentido quer exprimir toda a fenomenologia da incidncia,desde:

Norma instituidora, passando pelo envento concreto, at o liame obrigacional que surde luz com a ocorrncia daquele fato. PBC

Normas Jurdicas
Mundo Jurdico

Incidncia
Art. 3 CTN

Mundo Real

Fato Jurdico S.A -------- $ ------ S.P

INCIDNCIA TRIBUTRIA !

Art. 3 do CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
O TRIBUTO ...

NO

Prestao pecuniria compulsrio Institudo por meio de lei multa Cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada
Eduardo Sabbag

ART. 3 CDIGO TRIBUTRIO NACIONAL

NOS

MOLDES DO

JACK: EM PARTES

Prestao

Pecuniria: em princpio, o pagamento em dinheiro.

Art. 156, XI, CTN (LC 104/01) autoriza dao em pagamento, como a mais nova causa extintiva do crdito tributrio bem imvel

Prestao

Compulsria: logo, no contratual, no voluntria. (modal obrigatria) Prestao diversa de Sano: Tributo no multa

Art. 157 do CTN a imposio de penalidade no ilide (elide = eliminar) o pagamento integral do crdito tributrio.

Prestao Mediante

instituda por lei: princpio da legalidade

(art. 5, II e art. 150, I)

atividade

administrativa

plenamente

vinculada: porque a lei estabelece a nica soluo possvel

diante de determinada situao. No cabe a observao de oportunidade e convenincia e nem escolha uma dentre duas ou mais solues.

ESPCIES TRIBUTRIAS:

Teoria tripartida De destaque na Doutrina

IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIO DE MELHORIA

Teoria pentapartida STF (RREE 138.284-8 Rel. Min. Carlos

Velloso e OAB. EMPRSTIMO COMPULSRIO CONTRIBUIO PARAFISCAL

INCLUSO DE CLASSES

TRIBUTO (3CTN)
IMPOSTOS

5 espcies Tributo
CONT DE MELHORIA

TAXAS CONTRIB DE MELHORIA EMP COMPULSRIO CONT PARAFISCAL

GNERO/ ESPCIE

IMPOSTOS : ART. 145, I CF,

ART. 167 CF E ART. 16 CTN

TAXAS: ART 145, II CF E ARTS. 77 A 80 CTN

CONTRIBUIO DE MELHORIA: ART. 145, III CF E ART.

80 E 81 CTN

ART. 82 CTN

Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes requisitos mnimos:

I - publicao prvia dos seguintes elementos:

a) memorial descritivo do projeto; b) oramento do custo da obra; c) determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio; d) delimitao da zona beneficiada;

e) determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela contidas;
II - fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior; III - regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua apreciao judicial.

1 A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que se refere a alnea c, do inciso I, pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao.
2 Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do montante da contribuio, da forma e dos prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo clculo.

ASFALTAMENTO X RECAPEAMENTO

STF - RECURSO EXTRAORDINRIO: RE 116148 SP Relator(a): OCTAVIO GALLOTTI Julgamento: 15/02/1993 rgo Julgador: PRIMEIRA TURMA Publicao DJ 21-05-1993 PP-09768 EMENT VOL-01704-02 PP-00387 Parte(s) BENEDITO SIMPLICIO DOS SANTOS E OUTROS PREFEITURA MUNICIPAL DE BRAGANCA PAULISTA Ementa - Contribuio de melhoria. Recapeamento de via pblica j asfaltada, sem configurar a valorizao do imvel, que continua a ser requisito nsito para a instituio do tributo, mesmo sob a gide da redao dada, pela Emenda n. 23, ao art. 18, II, da Constituio de l967. Recurso extraordinrio provido, para restabelecer a sentena que julgara inconstitucional a exigncia.::

EMPRSTIMO COMPULSRIO: ART. 148 CF

CONTRIBUIO PARAFISCAL OU ESPECIAIS:

O que PARAFISCALIDADE ? Delegao do trabalho de arrecadar e fiscalizar o tributo pelo ente tributante que o criou. No se delega competncia, mister

indelegvel, mas se delega capacidade tributria.

Competncia

Capacidade

ENTE PARAFISCAL

SO, CONTRIBUIES PARAFISCAIS FEDERAIS, PORTANTO:

Contribuio Interventivas ou Contribuio de interveno no Domnio Econmico (CIDEs).

CIDE Remessa para o exterior CIDE Combustvel

Contribuio Profissional

OAB, CRM, CRC, Contribuio Sindical (art. 578 CLT)

Contribuio Confederativa - Smula n 666 STF

Contribuio da Seguridade Social

PIS, COFINS, CSLL,