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AUN CUANDO UN PROGRAMA DE PLANIFICACIN Y CONTROL DE UTILIDADES PUEDE SER DESARROLLADO SIN UN ANALISIS DE COSTOVOLUMEN-UTILIDADES( PUNTO DE EQUILIBRIO), SU USO PUEDE ENRIQUECER LA APLICACIN;
EL PUNTO DE EQUILIBRIO Existe una estrecha relacin entre la presupuestacin y los anlisis de costovolumen-utilidades (aunque los anlisis pueden aplicarse bajo datos histricos, se aplican mejor a estimados presupuestarios). Requiere un anlisis cuidadoso de los gastos. Necesaria la identificacin de la variabilidad de los costos, es decir, una identificacin de los componentes fijos y variables de costos.
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ESTA DIRECTAMENTE RELACIONADO CON: COSTOS FIJOS COSTOS VARIABLES VOLUMEN DE VENTAS PRECIO DE VENTAS MEZCLA DE VENTAS QUE TIENEN SOBRE LAS UTILIDADES.
Ventas presupuestadas ( 200,000unidades a $ 25) $5 000,000 Costos presupuestados: Materiales directos $ 900,000 Mano de obra directa 1000,000 Gastos generales de Fab $ 700,000 300,000 Gastos administrativos 600,000 100,000 Gastos de distribucin 500,000 300,000 4400,000 Totales 1800,000 2600,000 600,000 Utilidad presupuestada (Capacidad de produccin 240,000 Unidades)
Figura 44
$ 1,8 millones VPE= $ 2,6 millones $ 5,0 millones VPE= $ 3,5 millones (Punto de equilibrio en dlares) VPE= $3,5 / $ 25 = 150,000(Punto de equilibrio
en,unidades)
comprobando
Ventas al punto de equilibrio (calculadas) Menos: Costos fijos presupuestados Costos variables presupuestados ($ 3750,000 x 0.52) Total Utilidad 3750,000 1800,000 1950,000 3750,000 Nada
2.- Clculo del punto de equilibrio basado en precio unitario y costos presupuestados
Precio unitario de ventas ( $5.0 x 200,000 unid) Costo variable unitario ($ 2.6 millones / 200,000 unid Contribucin por unidad para cubrir costos fijos y utilidad 12
$ 25. 13
Si X = unidades al punto de equilibrio Entonces: $ 25X = $ 13X + $ 1800,000 + 0 $ 12X = $ 1800,000 X = 150,000 UNIDADES AL PUNTO DE EQUILIBRIO Nota.- Los clculos basados en precios y costos unitarios slo pueden usarse para un solo producto, o en el caso de productos mltiples para cada producto por separado.
SUPOSICIONES FUNDAMENTALES DEL ANALISIS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD 1. Concepto de variabilidad de costo es vlido; por tanto los costos pueden clasificarse realistamente como fijos y variables. Rango pertinente de validez para todas las facetas del anlisis que hay que observar. El precio de ventas no cambia a medida que cambia el volumen fsico de ventas. Slo un producto, o en caso de mltiples productos, que la mezcla de ventas permanece constante.
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SUPOSICIONES FUNDAMENTALES DEL ANALISIS DE COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD 5.- Las polticas bsicas sobre operaciones no cambiarn sustancialmente en el corto plazo. 6.- El nivel de precio permanecer esencialmente estable a corto plazo. 7.- Los niveles de ventas y de produccin permanecern esencialmente estables a corto plazo. Es decir, el inventario permanece esencialmente estable o es cero. 8.- La eficiencia y la productividad por persona permanecer esencialmente sin cambios a corto plazo.
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La mezcla de ventas se refiere a las cantidades relativas de varios productos que componen la lnea de ventas
Producto A Unidades valor Ventas planeadas $ 10,000 $ 10,000
Costos presupuestados :
Producto B Unidades Valor Totales $ 7,500 $ 10,000 $ 20,000 5,500 3,000 8,500 $ 1,500 7,500 9,000 16,500 $ 3,500
Suposicin 1
Producto A Unidades valor Producto B Unidades Valor Totales
Ventas $ 12000 a $ 1.00 $ 12,000 $ 7,500 a $1.33 $ 10,000 $ 20,000 Costos presupuestados : Fijos 2,000 5,500 7,500 Variables 0.60 7,200 3,000 10 ,200 Total Utilidad 9,200 $ 2,800 8,500 17,700 $ 1,500 $ 4,300
Suposicin 2
Producto A Unidades valor Producto B Unidades Valor Totales
Ventas 10000 a $ 1.00 $ 10,000 9,000 a $1.33 $ 12,000 $ 22,000 Costos presupuestados : Fijos 2,000 5,500 7,500 Variables 0.60 6, 000 0.40 3,600 9 ,600 Total Utilidad 8,000 $ 2,000 9,100 17,100 $ 2,900 $ 4,900
23 % $ 13,980
40 % $ 13,300