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Ley de ANP
Ley de Tierras
1993
1996
1998
2002 2003
2005
2008
Cierre de Minas Pasivos Ambientales Responsabilidad social Reglamento Participacin Ciudadana Reglamento Ambiental Actividades de Exploracin Minera LMP para efluentes y emisiones Reglamento Ambiental Actividades Minero Metalrgicas
PROPUESTAS DE ACTUALIZACIN
2008
Revisin del marco normativo de la pequea minera y minera artesanal Modificatorias a Regl. Cierre de Minas y de Pasivos Ambientales Nuevo Reglamento Ambiental para las Actividades de Explotacin y Beneficio Minero Compromiso con el Desarrollo Sostenible (Modif. DS 042-2003-EM) Nuevos Lmites Mximos Permisilbles Efluentes - Emisiones Nuevo Reglamento Participacin Ciudadana Nuevo Reglamento Ambiental para las Actividades de Exploracin Minera
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LGM: Existe un ttulo medioambientales. especfico que regula disposiciones
Reglamento del Ttulo Dcimo Quinto del TUO de la LGM (DS 016-93-EM):
Reglamento Ambiental para las Actividades de Exploracin Minera (DS 020-2008-EM) y sus trminos de referencia (RM 1672008-EM -DM)
Las actividades de exploracin se dividen en Categoras I y II. Se les requiere DIA y EIAsd respectivamente.
NORMAS AMBIENTALES MINERAS Reglamento de Participacin Ciudadana en el Subsector Minero (DS 028-2008-EM) y su norma que lo precisa y regula (RM 304-2008-EMDM) Norma que aprueba los LMP para lo efluentes minero-metalrgicos (RM 011-96-EM-VMM)* Norma que aprueba los LMP para las emisiones provenientes de la actividad minero-metalrgica (RM N 011-96-EM-VMM)*
Decreto Supremo 010-2010 MINAM- Aprueban Lmites Mximos Permisibles para la descarga de efluentes lquidos de Actividades Minero Metalrgicas. Plazo de adecuacin 20 /36 Meses.
Programa que contiene las acciones e inversiones necesarias para incorporar a las operaciones minero - metalrgicas, los adelantos tecnolgicos y/o medidas alternativas que tengan como propsito reducir o eliminar las emisiones y/o vertimientos para poder cumplir con los niveles mximos permisibles establecidos por la autoridad competente. Objetivo central del PAMA es permitir la adecuacin de una actividad en curso a Lmites Mximos Permisibles - LMP. Definicin y diferencias entre Estndares de Calidad Ambiental ECA y LMP
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Deben analizar la naturaleza, magnitud y prever los efectos y consecuencias de la realizacin del proyecto, indicando medidas de prevencin y control a aplicar entre las operaciones de la industria. Deben prepararse y aprobarse antes del inicio de cualquier nueva actividad o cuando se amplen operaciones o tamao de planta de beneficio en ms del 50% o se pase de la etapa de exploracin a explotacin. El incremento se medir sobre la capacidad de produccin por el cual se aprob ltimo EIA o PAMA.
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EVALUACIN AMBIENTAL
Instrumento exigido por el Reglamento Ambiental para las Actividades de Exploracin Minera, cuando dichas actividades originan vertimientos y se dispone de desechos, que puedan degradar el medio ambiente de la zona y done el rea efectivamente disturbada sea aqulla requerida para construir ms de 20 plataformas, los accesos entre ellas y las instalaciones auxiliares, o que supere 10 Has., as como actividades que incluyan construccin de tneles por ms de 50 metros.
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PLAN DE CIERRE DE MINAS - Ley 28090
Es el instrumento de gestin ambiental conformado por acciones tcnicas y legales, a realizarse antes, durante y despus del cierre de las operaciones, destinadas a establecer medidas para la rehabilitacin de las reas utilizadas o perturbadas por actividades mineras, con el objetivo de que stas alcancen caractersticas de ecosistema compatible con un sistema saludable y adecuado para el desarrollo de la vida y la preservacin paisajista.
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Dichas medidas de rehabilitacin debern permitir eliminar, mitigar y controlar los efectos adversos al ambiente generados o que se pudieran generar por los residuos slidos, lquidos y gaseosos producto de la actividad minera. El Plan de Cierre de Minas deber contener la descripcin de las medidas de rehabilitacin, su costo, la oportunidad y los mtodos de control y verificacin para las etapas de Operacin, Cierre Final y Post Cierre. Asimismo, debe incluir el monto y plan de constitucin de las garantas ambientales exigibles.
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Garanta Ambiental
Obligacin de constituir, a favor y a satisfaccin de la autoridad competente, una garanta ambiental que cubra el costo estimado del Plan de Cierre.
Se permite el uso de cualquiera de las alternativas siguientes para la constitucin de la garanta ambiental:
(i) (ii) (iii) Las del Sistema Financiero y de Seguros. En efectivo mediante depsito bancario Mediante contratos de Fideicomiso.
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(iv) Aqullas previstas en el Cdigo Civil, a satisfaccin de la autoridad.
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Esta ley viene siendo cuestionada por no haber dispuesto expresamente que las provisiones y los gastos efectuados con arreglo al Plan de Cierre son deducibles para efectos del clculo del Impuesto a la Renta. Las provisiones, son cuestionadas por SUNAT como no deducibles para efectos del Impuesto a la Renta, no obstante ser indispensables para el cierre de las operaciones mineras y la proteccin del medio ambiente.
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Ciclo de Vida de la Mina
1A Suspensin Trmino 4A Cierre Temporal
1 Exploracin
3 Construccin
4 Operacin
2-100 aos Rehabilitacin Progresiva
5 Cierre Final
6 Post-Cierre
1-10 aos
1-5 aos
Permanentemente
2A Suspensin Trmino
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EXPLORACIN
CIERRE
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Documento que contiene la evaluacin y descripcin de los aspectos fsico-naturales, biolgicos, socioeconmicos y culturales en el rea de influencia del proyecto, con la finalidad de determinar las condiciones existentes y capacidades del medio, analizar la naturaleza, magnitud y prever los efectos y consecuencias de la realizacin del proyecto, planteando medidas de previsin y control a aplicar para lograr un desarrollo armnico entre las operaciones de la industria minera y el medio ambiente.
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Permiso de uso de aguas (ANA) Autorizacin de vertimientos (ANA) Autorizacin de desbosque (SERNANP) Autorizaciones del Sector correspondiente. Otros.
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CONTENIDO DEL ESTUDIO DE IMPACTO AMBIENTAL
PLAN DE CIERRE
DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES
Flora Fauna
25 2.- Descripcin del Proyecto Anlisis de alternativas considerando aspectos tcnicos, ambientales, sociales y culturales (depsito de relaves, desmontes, planta, pilas de lixiviacin, otros). Magnitud del proyecto. Tcnicas de construccin. Tcnicas de operacin y mantenimiento. Materiales e insumos a utilizar. Tipos de residuos slidos. Tipos de efluentes lquidos. Tipos de emisiones.
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Mina subterrnea o superficial. Desmontes. Procesamiento: - Lixiviacin en pilas. - Concentracin. - Concentracin por flotacin. - Fundicin. Pilas de lixiviacin. Depsito de relaves. Instalaciones auxiliares.
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Duracin.
Frecuencia. Reversivilidad.
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- Recirculacin. - Uso de tecnologas limpias. - Uso adecuado de la energa y del agua. - Prevencin de la erosin.
- Entre otros.
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- Tratamiento primario. - Tratamiento secundario (biolgico o qumico). Tratamiento terciario ozonizacin). (adsorcin, desalinizacin, tratamiento UV,
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Durante su recoleccin, transporte y disposicin final. Construccin de trinchera de residuos slidos. Construccin de relleno de seguridad. Trabajo con EPS-RS o EC-RS autorizadas por DIGESA.
f) Manejo de suelos
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C)
Programa
de
Monitoreo
en
el
que
se
verifica
el
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El Titular minero tiene la responsabilidad de efectuar el cierre de la mina y rehabilitar las zonas afectadas, lo cual es materia de fiscalizacin. Bsicamente el cierre de mina comprende:
Estabilizacin fsica Estabilizacin qumica Revegetacin Retiro o desmantelamiento de instalaciones Rehabilitacin de caminos de acceso.
Despus de un ao de aprobado el EIA, la empresa deber presentar el plan de cierre del proyecto.
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* rea de alteracin. * impactos a la cantidad y calidad del agua. * impactos a la calidad del aire; y * desarrollo de productos de desecho.
Ambiente biolgico
* Prdida del habitat para la flora/fauna. * impactos a la tierra agrcola. * ingresos personales e impactos a los estndares de vida. * uso de la tierra, impactos al empleo; e * impactos econmicos regionales.
Ambiente de Inters Humano
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Artculo 50.
Artculo 51.
44 CONVENIO 169 OIT Sobre Pueblos Indgenas y Tribales en Pases Independientes RESOLUCION LEGISLATIVA No. 26253
Artculo 15.
() 2. En caso de que pertenezca al Estado la propiedad de los minerales o de los recursos del subsuelo, o tenga derechos sobre otros recursos existentes en las tierras, los gobiernos debern establecer o mantener procedimientos con miras a consultar a los pueblos interesados, a fin de determinar si los intereses de esos pueblos seran perjudicados y en qu medida, antes de emprender o autorizar cualquier programa de prospeccin o explotacin de los recursos existentes en sus tierras. Los pueblos interesados debern participar siempre que sea posible en los beneficios que reporten tales actividades, y percibir una indemnizacin equitativa por cualquier dao que puedan sufrir como resultado de esas actividades
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Ley del Sistema Nacional de Evaluacin del Impacto Ambiental Ley 27446 Artculo 14.- De la participacin ciudadana
a. Facultad de requerir antecedentes u observaciones en la etapa de clasificacin del proyecto. b. Plan de participacin ciudadana. c. Consulta formal para los EIAd y EIAsd. d. Periodo mnimo de realizacin de Audiencia Pblica EIAd.
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47 PARTICIPACIN CIUDADANA
La ejecucin de actividades de exploracin y explotacin minera presupone la realizacin de mecanismos de participacin ciudadana previos y durante la presentacin del estudio ambiental ante la autoridad competente. Se garantiza el acceso al contenido de dicho estudio y la formulacin de aportes, comentarios, y observaciones.
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QU ES LA PARTICIPACIN CIUDADANA?
La participacin ciudadana es un proceso pblico, dinmico y flexible que, a travs de la aplicacin de variados mecanismos, tiene por finalidad:
Poner a disposicin de la poblacin involucrada informacin oportuna y adecuada respecto de las actividades mineras proyectadas o en ejecucin; Conocer y canalizar las opiniones, posiciones, puntos de vista, observaciones u aportes respecto de las actividades mineras; Y promover el dilogo y la construccin de consensos; de tal forma que los intereses de las poblaciones involucradas en el mbito de un proyecto minero sean considerados en el diseo y ejecucin de ste, as como para la toma de decisiones de la autoridad en los procedimientos administrativos a su cargo.
49 DERECHOS GARANTIZADOS
1.- PARTICIPACIN Toda persona tiene el derecho a participar responsablemente en los procesos de toma de decisiones por parte de la autoridad, sobre asuntos referidos a la actividad minera que pudieran tener alguna incidencia sobre sus intereses.
2.- ACCESO A LA INFORMACIN Solicitar y recibir informacin y acceder adecuada y oportunamente a la informacin pblica.
50 DERECHOS GARANTIZADOS
3.- RESPETO A LA DIVERSIDAD CULTURAL Respeto a las caractersticas y particularidades de las diversas culturas. Proceso inclusivo. 4.- NO DISCRIMINACIN La autoridad competente, los titulares mineros y las poblaciones involucradas promueven la participacin efectiva de toda persona, sin distinguir raza, etnia, gnero, etc.
51 DERECHOS GARANTIZADOS
5.- VIGILANCIA CIUDADANA Las poblaciones involucradas tienen el derecho de efectuar el control y seguimiento de las medidas, acciones, obligaciones y compromisos adoptados por el titular minero respecto a los aspectos ambientales y sociales relacionados con su actividad. 6.- DILOGO CONTINUO La autoridad competente, los titulares mineros y las poblaciones involucradas en un proceso de participacin ciudadana, debern mantener el dilogo continuo a fin de promover y mantener un adecuado relacionamiento social.
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DEFINICIONES
REA DE INFLUENCIA
Espacio geogrfico sobre el que las actividades mineras ejercen algn tipo de impacto ambiental y social y que se determinar sustentadamente en el estudio ambiental respectivo.
POBLACIONES INVOLUCRADAS:
Aquellas que se encuentran dentro del rea de influencia de la actividad minera.
EL DERECHO A LA CONSULTA
Aplicacin del Convenio 169
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Los mecanismos de participacin ciudadana dispuestos en el D.S. N 0282008-EM, tienen por finalidad conocer, con anterioridad al inicio y realizacin de la actividad minera, si los intereses de los pueblos indgenas o comunidades campesinas que habitan en el rea de influencia de las actividades mineras proyectadas son resguardados y en que medida. LGA Art. 72: En caso de proyectos o actividades a ser desarrollados dentro de las tierras de poblaciones indgenas, comunidades campesinas y nativas, el procedimiento de participacin ciudadana se orienta preferentemente a establecer acuerdos con los representantes de stas, a fin de resguardar sus derechos y costumbres tradicionales, as como para establecer beneficios y medidas compensatorias por el uso de los recursos, conocimientos o tierras que les corresponda segn la legislacin pertinente.
La consulta no otorga a las poblaciones involucradas derecho de veto
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PROTOCOLO DE RELACIONAMIENTO
Documento que deber contener los lineamientos y polticas de comportamiento que adoptar el titular, en todas las etapas de la actividad minera, para con la poblacin involucrada.
Se promueve su elaboracin en forma conjunta. Deber tener en cuenta las costumbres, cultura y particularidades de la poblacin involucrada y lo dispuesto en el Decreto Supremo N 042-2003-EM. Deber ser presentado conjuntamente con el estudio ambiental de exploracin para su evaluacin.
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PROCEDIMIENTO
SITUACIN
ORDENAMIENTO TERRITORIAL
OTORGAMIENTO CONCESIN
ACTIVIDADES
Obligacin de Publicacin del PPC en diarios, Informar: Difusin de Estudio en pgina anuncios radiales, carteles.
web de la Autoridad.
Distribucin de resumenes ejecutivos. Presentacin de comentarios u observaciones ante la Autoridad. Acceso pblico al EIA o EIAsd. Audiencia Pblica (Posible Taller posterior a la Audiencia)
Buzn de Observ.
Otros
Categoria II
Publicacin de avisos en diarios y anuncios radiales.
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LMPs y ECAs
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Efluente
Es la concentracin o grado de elementos, sustancias o parmetros fsicos , qumicos y biolgicos, que caracterizan a un efluente o a una emisin, que al ser excedido causa o puede causar daos a la salud, bienestar humano y al ambiente. Su cumplimiento es exigible legalmente. Dependiendo del parmetro en particular a que se refiera, la concentracin o grado podr ser expresado en mximos, mnimos o rangos. D.S. 044-98-PCM - Aprobacin ECAs y LMPs.
Es la concentracin o grado de elementos, sustancias o parmetros fsicos, qumicos y biolgicos, en el aire, agua o suelo en su condicin de cuerpo receptor, que no representa riesgo significativo para la salud de las personas ni del ambiente. Dependiendo del parmetro en particular a que se refiera, la concentracin o grado podr ser expresado en mximos, mnimos o rangos. D.S. 044-98-PCM - Aprobacin ECAs y LMPs.
LMP Y ECA
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LMP
ECA
LMP
ECA
LMP Y ECA
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LMP
ECA
ECA
LMP
ECAECA
LMP
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8
ECASH
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EMPRESA JUNSA
ECA
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ECA
1
LMP
2
EFLUENTE INDUSTRIAL
ECA
4
ECA
5LMP
EFLUENTE DOMSTICO
ECA
65 ECA aprobados:
Decreto Supremo N 007-83-SA, Reglamento de la Ley General de Aguas. Decreto Supremo N 002-2008-MINAM, Estndares Nacionales de Calidad Ambiental para Agua. Decreto supremo N 074-2001-PCM, Reglamento de Estndares Nacionales de Calidad de Aire. Decreto supremo N 069-2003-PCM Establecen Valor anual de
Plomo.
Decreto Supremo N 003-2008-MINAM, Estndares Nacionales de Calidad Ambiental para Aire. Decreto supremo N 085-2003-PCM, Reglamento de Estndares Nacionales de Calidad Ambiental de Ruido. Decreto supremo N 010-2005-PCM, Estndares de Calidad Ambiental para radiaciones no ionizables.
66 Lmites Mximos Permisibles en el Sector Minero R.M. N 011-96-EM/VMM, fija LMP para efluentes. Las sustancias reguladas son pH, slidos suspendidos, plomo, cobre, zinc, fierro, arsnico, cianuro total. *
R.M. N 315-96-EM/VMM, fija LMP para emisiones. Las sustancias reguladas son anhdridos sulfuroso, partculas en suspensin, plomo y arsnico.
Decreto Supremo 010-2010 MINAM- Aprueban Lmites Mximos Permisibles para la descarga de efluentes lquidos de Actividades Minero Metalrgicas. Plazo de adecuacin 20 /36 Meses.
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La concesin minera si bien tiene la naturaleza jurdica de inmueble, constituye un bien intangible (por ser un bien distinto y separado del predio donde se encuentra). El rgimen general de la LIR seala que los intangibles no son amortizables, con excepcin del precio pagado por aqullos que sean de duracin limitada. No son amortizables en ningn caso los intangibles recibidos va aporte. El artculo 74 del TUO de la LGM seala que el valor de adquisicin de las concesiones, se amortizarn a partir del ejercicio en que corresponda cumplir con la obligacin de produccin mnima y en un plazo que el titular de actividad minera determinar en ese momento, en base a la vida probable del depsito, calculada tomando en cuenta las reservas probadas y probables y la produccin mnima obligatoria de acuerdo a Ley. El plazo debe ser comunicado a SUNAT en la DJ del ejercicio en que se inicie la amortizacin.
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VALOR Y AMORTIZACION DE CONCESIONES MINERAS
El valor de adquisicin incluye el precio pagado o los gastos de petitorio, segn el caso. Tambin lo invertido en prospeccin y exploracin, salvo que estos conceptos se hubieran deducido como gasto.
Debe prevalecer la norma especfica de la LGM. Por valor de adquisicin no slo debe entenderse el precio pagado en operaciones de compra-venta o cesin de concesiones. Se incluye tambin los casos de aportes al capital (RTF N 5732-5-2003 y RTF 7114-1-2004) atendiendo a que no es aplicable la prohibicin prevista en la LIR. 7. El valor de la concesin no es deducible como gasto pero s amortizable. El plazo de amortizacin no es de diez aos sino el determinado por el concesionario minero.
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Es prctica usual pactar el pago de regalas por la adquisicin de concesiones mineras. Se traducen en el pago de un monto fijo o porcentaje en funcin de la produccin o venta de los minerales. Razn de ellas: cuando se transfiere una concesin no se conoce su valor exacto. Problema: determinar su naturaleza jurdica y tratamiento contable y tributario.
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Naturaleza jurdica: constituyen una carga real derivada de una obligacin contractual. Contablemente son deducibles como gasto o costo de ventas.
6.
7.
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Resolucin del Tribunal Fiscal (RTF N 5732-5-2003): La Administracin no puede desconocer la obligacin contractual asumida por el adquirente de pagar regalas, ni considerarlas como liberalidad, ya que se trata de una modalidad propia de la actividad minera que constituye una carga real, por lo que los pagos por este concepto son deducibles como gasto y otorgan derecho al crdito fiscal.
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DEPRECIACION ACELERADA
BENEFICIO
Derecho a ampliar la tasa de depreciacin anual de maquinarias, equipos industriales y dems activos fijos hasta 20%, salvo edificaciones y construcciones cuya tasa mxima anual es de 5%. (Art. 84 LGM)
Beneficiarios: Contratos de Garantas y Medidas de Promocin - 15 aos (se estabiliza? Decreto Legislativo 977) Vigente desde 19.08.2000 (Ley 27341) Los titulares que tienen estabilizado el rgimen anterior a la Ley 27341 pueden aplicar la tasa global de hasta 20% sobre todos sus activos fijos, incluso sobre las edificaciones y construcciones.
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DEPRECIACION ACELERADA
REQUISITOS
Tasa global de depreciacin esta sujeta a las caractersticas propias de cada proyecto. La DGM al aprobar el Estudio de Factibilidad del Proyecto debe fijar la tasa mxima de depreciacin aplicable.
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DEPRECIACION ACELERADA
VARIACION
La tasa puede ser variada anualmente previa comunicacin a la SUNAT y siempre que no se exceda el lmite mximo aprobado por la DGM.
Slo se puede exceder la tasa mxima aprobada si la Ley del IR autoriza porcentajes globales mayores. (Art. 17 del Reg. de la LGM).
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BENEFICIO
Las inversiones en infraestructura de servicio pblico son deducibles de la renta imponible, es decir se tratan como un gasto para fines del IR (art. 72 inc. d) de la LGM).
las inversiones deben registrarse en cuentas de orden del titular minero. Para efecto de los pagos a cuenta del IR, se puede deducir de la renta imponible del mes la inversin en infraestructura pblica que haya ejecutado en el mes anterior (art. 11 del Reg. de la LGM).
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CONCEPTO
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CONCEPTO
3.
Debe ser una obra que constituya servicio pblico. Se consideran como tales cuando puedan ser utilizadas por la colectividad organizada (art. 7 del Reg. de la LGM).
El beneficio se aplica slo sobre la parte que se destine a servicio pblico.
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REQUISITOS
Las inversiones deben estar aprobadas por el organismo del Sector competente. antes de la deduccin para determinar la renta imponible o antes de la realizacin de la obra?
La resolucin que aprueba las obras debe sealar en qu porcentaje se encuentran destinadas al servicio pblico.
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PROCEDIMIENTO
Se inicia a travs de una solicitud ante la DGM, adjuntando memoria descriptiva, presupuesto y cronograma de inversiones.
La DGM tiene 5 das calendario para remitirla al Sector competente.
El Sector competente tiene 30 das calendario para resolver. Qu ocurre si no se cumplen los plazos?
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PROCEDIMIENTO Procedimiento regulado para las obras de infraestructura vial de caminos, carreteras y ferrocarriles ha sido aprobado por la Resolucin Ministerial N 577-2007-MTC-02 - Procedimiento de Aprobacin de Inversiones en Infraestructura Vial de Servicio Pblico realizadas por Empresas Mineras Permite calificar como infraestructura vial de uso pblico al mantenimiento rutinario y peridico del Proyecto Vial asumido por la empresa minera, siempre que se cumplan determinados parmetros
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MANTENIMIENTO DE CARRETERAS
A diferencia del procedimiento aprobado por el MTC, el Tribunal Fiscal basndose en un pronunciamiento previo de MTC seal que el mantenimiento de carreteras no califica como una obra vial comprendida en el beneficio del art. 72 inc. d) de la LGM. Para la deduccin tributaria del gasto se requiere acreditar el cumplimiento del principio de causalidad (art. 37 de la LIR).
Como regla general, tambin se tiene que cumplir con el criterio de razonabilidad en relacin con los ingresos del contribuyente.
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MANTENIMIENTO DE CARRETERAS
CRITERIOS ADICIONALES SEGUN RTF 4807-1-2006 Slo son deducibles los gastos extraordinarios e indispensables no puede tratarse de un gasto ordinario de la empresa, pues de ser as se entiende que es una liberalidad a favor del Estado. Se acepta como rehabilitacin y reparacin extraordinaria de carreteras a la realizada, por ejemplo, como consecuencia del Fenmeno del Nio.
Si el gasto califica como rutinario y existe un tercero, como PROVIAS, obligado a su ejecucin, constituir una liberalidad no deducible para la empresa (art. 44 inc. d) de la LIR).
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MANTENIMIENTO DE CARRETERAS
CRITERIOS ADICIONALES SEGUN RTF 4807-1-2006
Son vlidos los criterios adicionales? Desconocimiento del crdito fiscal del IGV por no cumplir con el requisito sustancial relativo a ser considerado como gasto o costo para fines del IR
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Las empresas mineras incurren generalmente en gastos a fin de mantener buenas relaciones con las comunidades vecinas a sus operaciones. Las donaciones a entidades pblicas, asociaciones sin fines de lucro y fundaciones se utilizan tambin para este propsito y son deducibles para la determinacin del IR, sujeto a ciertos requisitos. Un sector importante tambin realiza los denominados Aportes Voluntarios y/o ha asumido compromisos frente al Estado (privatizaciones) con este objetivo.
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Artculo 22.- Las garantas contractuales, beneficiarn al titular de la actividad minera exclusivamente por las inversiones que realice en las concesiones o Unidades Econmico Administrativas. Para determinar los resultados de sus operaciones, el titular de actividad minera que tuviera otras concesiones o Unidades Econmico Administrativas deber llevar cuentas independientes y reflejarlas en resultados separados.
Los gastos que no sean identificables directamente en cada concesin o Unidad Econmico Administrativas, se distribuirn entre ellas en proporcin a las ventas netas de las sustancias mineras que se extraigan de las mismas.
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CONSOLIDACION DE RESULTADOS DE EMPRESAS CON CONVENIO
La norma reglamentaria no crea (ni podra hacerlo) un rgimen cedular para el pago del Impuesto a la Renta. Dicha norma slo prev un mecanismo de control para el clculo de la renta neta de cada una de las unidades mineras con convenios, para que SUNAT pueda verificar el rgimen aplicado para cada una de ellas. No existe ningn impedimento para la consolidacin de los resultados (ganancias con prdidas) pues se trata de un nico contribuyente. La compensacin de las ganancias con las prdidas se ampara en el artculo 50 de la LIR.
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CIERRE DE MINAS
Para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta no son deducibles las provisiones genricas por gastos relativos al cierre de minas. En los ejercicios gravables en que dichos gastos efectivamente se devenguen y sean deducibles tributariamente, lo ms probable es que la empresa minera no obtenga ingresos afectos contra los cuales se pueda deducir los mismos. Se requiere regulacin especial que permita salvar este problema particular del Sector.
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No comprende a empresas que ya han iniciado actividades de desarrollo, no obstante no haber iniciado la etapa productiva y que sean materia de un Contrato de Inversin.
Para acogerse al rgimen deben cumplir los siguientes requisitos: a) Suscribir un Contrato de Inversin con el Estado. b) El compromiso de inversin no debe ser menor a US$ 500,000. c) Se obtenga la resolucin suprema correspondiente.
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Beneficiarios del Rgimen: Toda persona natural o jurdica que realice inversiones en cualquier actividad econmica generadora de rentas de la tercera categora.
Comprende a empresas que ya han iniciado actividades cuando ejecuten nuevos proyectos que sean materia de un Contrato de Inversin.
Para acogerse al rgimen deben cumplir los siguientes requisitos: a) Suscribir un Contrato de Inversin con el Estado. b) El compromiso de inversin no debe ser menor a US$ 5 millones, excepto en el caso del sector agrario. c) El proyecto cuente con una etapa pre-operativa igual o mayor a dos aos a partir del inicio del cronograma de inversiones. d) Se obtenga la resolucin suprema correspondiente.
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Caractersticas del Rgimen: Comprende a las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios y contratos de construccin de la etapa pre-productiva. Las adquisiciones destinadas exclusivamente a operaciones gravadas o de exportacin, darn derecho a la recuperacin del 100% del IGV.
Respecto de las adquisiciones comunes, el beneficiario tendr dos opciones: a) Gozar del rgimen por el 50% de tales adquisiciones segn proyecciones (sujeto a control posterior por SUNAT); o, b) Recuperar el IGV como crdito fiscal luego que inicie las operaciones productivas (sistema de prorrata).
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Disposiciones finales: El rgimen ser aplicable a los Contratos de Inversin que suscriban a partir de su vigencia. Se precisa que en el caso de los contratos de concesin por etapas celebrados antes de la vigencia de la norma, el inicio de operaciones se producir por cada etapa o tramo, gozndose del rgimen respecto de cada uno de ellas. Se permite la coexistencia del Rgimen de Recuperacin Anticipada con el Reintegro Tributario.
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TRIBUTACION MUNICIPAL
La LGM dispone un rgimen particular por el cual los titulares de la actividad minera slo estn afectos a los tributos municipales aplicables en zonas urbanas. Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Tasas (arbitrios, licencias y derechos)
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REGALIAS MINERAS
BASE LEGAL
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REGALIAS MINERAS
QU ES LA REGALA MINERA?
El artculo 2 de la Ley, define a la Regala Minera como la contraprestacin econmica que los titulares de las concesiones mineras pagan al Estado por la explotacin (extraccin) de los recursos minerales metlicos y no metlicos.
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REGALIAS MINERAS
OBLIGADOS Los titulares de las concesiones mineras, incluyendo las empresas integradas que realicen actividades de extraccin de recursos minerales metlicos y no metlicos, o los cesionarios. Aquellas empresas mineras que no exploten (extraigan) minerales, sino que simplemente se dediquen a transformarlos y/o comercializarlos no se encontrarn sujetos a la Regala Minera
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REGALIAS MINERAS
VALOR SOBRE EL QUE SE CALCULA La regala se determina sobre el valor del concentrado o su equivalente, conforme a la cotizacin de los precios del mercado internacional. El artculo 4 de la Ley aade que en el caso de empresas integradas que transformen sus propios productos despus del proceso de concentracin de las partes valiosas de un agregado de minerales, la base de clculo se obtendr restando al valor bruto de venta del producto final los costos de tratamiento hasta llegar al valor de concentrado o su equivalente a su valor de mercado debidamente justificado. As, la Regala Minera debe calcularse en base al valor del concentrado o su equivalente, sin importar si la empresa minera obligada al pago vende concentrados de mineral o no.
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REGALIAS MINERAS
El artculo 4 del Reglamento regula la base de referencia sobre la cual debe calcularse la Regala Minera. Este procedimiento consiste bsicamente en comparar el valor bruto de las ventas de concentrado (en el caso de empresas integradas que transformen sus propios productos ser el valor bruto de venta del producto final) con las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte, almacenamiento, embarque y estiba, as como otros costos o gastos asumidos por el exportador y pactados de acuerdo a los trminos internacionales de comercio (INCOTERM), de ser el caso (las empresas integradas tampoco incluirn los costos de tratamiento).
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REGALIAS MINERAS
VALOR SOBRE EL QUE SE CALCULA Tambin se computan los ajuste provenientes de las liquidaciones finales, as como los provenientes de descuentos, devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar, los cuales afectan a la base de referencia en el mes en el cual se otorguen o efecten. Cuando el monto de los ajustes de un mes determinado no sea absorbido en su integridad en dicho mes, el exceso constituir un saldo arrastable que se aplicar a partir del mes siguiente hasta su agotamiento.
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REGALIAS MINERAS
OPORTUNIDAD EN QUE SE ORIGINA OBLIGACIN DE PAGO El artculo 5 del Reglamento prescribe que La obligacin de pago de la regala minera se origina en la fecha en la que segn las disposiciones del Reglamento de Comprobantes de Pago deba entregarse el documento que corresponda emitir de acuerdo con lo dispuesto por dicho reglamento o en la fecha de su entrega, lo que ocurra primero. (). En otras palabras, no obstante que la Regala Minera grava la extraccin de minerales, la obligacin de pago surge recin cuando stos son vendidos (sea cual fuere su estado de transformacin). Esta disposicin es congruente con aquella que dispone que para efectos tributarios esta contraprestacin califica como costo del producto vendido.
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REGALIAS MINERAS
El artculo 11 de la Ley dispone que el monto efectivamente pagado por concepto de Regala Minera ser considerado como costo (para efectos del Impuesto a la Renta segn precisa el artculo 10 del Reglamento) en el ao fiscal correspondiente.
Es costo de produccin o costo de ventas? A qu ejercicio fiscal debe imputarse dicho costo? Y a qu produccin?
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IR
IGV
Gravado
No gravado
Gravado
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Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin (arts. 79 y 82 de LGM) Otorgan estabilidad tributaria (10 -15 aos), estabilidad administrativa. Se estabiliza tasa de IR vigente ms 2 puntos (Ley N 27343) Contratos 15 aos otorgan: beneficio de depreciacin global 20%, menos edificaciones 5% y contabilidad en US$