PRESENTADO POR:

LADY AMAYA ROBAYO. MARCELA RINCN RODRIGUEZ. JENIFER BELLO GONZLEZ. DENNYSS PALENCIA VENEGAS. CONTABILIDAD Y FINANZAS 180288

La presentacin incorrecta de los estados financieros y el proceso de la contabilidad pueden tener diversas causas tales como: fraudes, desfalcos, hurto, abuso de confianza y otras irregularidades.

ERROR

El trmino "error" se refiere, a actos u omisiones no intencionados cometidos por uno o ms individuos, sean de los administradores, de la direccin, de los empleados de la entidad auditada, o de terceras personas ajenas a sta.
IRREGULARIDAD

El trmino "irregularidad" se refiere, a los actos u omisiones intencionado cometidos por uno o ms individuos, sean de los administradores, de la direccin, de los empleados de la entidad auditada, o de terceras personas ajenas a sta.

Desde el punto de vista de la funcin de auditoria, hay que hacer distincin entre errores intencionales y no intencionales. Las probabilidades de ocurrencia de errores estn estrechamente relacionadas con la eficiencia del control interno.

Cualquier falta no intencional o no deliberada al registrar ingresos que son sean depositados mediante cheques, lo ms probable es que sean detectados al efectuar cualquier sobrefacturacin no deliberada, saldr a la luz por reclamos del cliente. El descubrimiento de esta clase de errores resultar si el sistema es adecuado y las personas relacionadas son competentes y existe la debida separacin de funciones.

Errores intencionales es interpretado como irregularidades, lo que lleva a decir que en tal caso se est ante la premeditacin, lo intencional o deliberado. Las irregularidades por su condicin intencional, son de carcter engaoso, pero no implican necesariamente una perdida inmediata de activos.

DELITOS PUNIBLES

Tergiversaciones: consiste en la falsa presentacin de la situacin financiera y de los resultados de operaciones, deliberados anteriormente. Esta clase de irregularidades no requiere de mayor esfuerzo para su encubrimiento. El control eficaz a desplegar sobre ella, es la auditoria independiente.

Malversaciones: Las irregularidades o faltas que produzca una perdida inmediata de activos o apropiacin de los mismos. Interpretaciones: Consiste en la apropiacin de activos antes de que estos sean registrados. Sustracciones: Es la apropiacin de activos registrados, efectuados por no depositar los valores o bienes o haciendo que estos no se encuentren disponibles para su correspondiente uso o realizando desembolsos falsos.

Desviaciones: Es la apropiacin de activos registrados llevados a cabo mediante falsos abonos o convirtiendo desembolsos propios o verdaderos en ficticios. Colusin: Las irregularidades son efectuadas mediante el acuerdo de dos o ms personas. Perpetracin: Se cometen irregularidades descartando cualquier oportunidad de encubrimiento.

Encubrimiento: Medidas y acciones tomadas con el objeto de prevenir que las rutinas ordinarias puedan causar el oportuno descubrimiento de las irregularidades.
Desfalcos no encubiertos: Resultan en un faltante de activos, debido a que no son tomadas las medidas para conciliar la responsabilidad de rendir cuentas segn los libros con los activos fijos verdaderamente disponibles.

Encubrimiento temporal: Cualquier accin o medida que se toma para prevenir que se descubra que la responsabilidad de rendir cuenta acorde con los libros, sobrepase los activos disponibles del momento. Encubrimiento permanente: Tambin son las medidas y acciones tomadas en procura de disminuir la responsabilidad de rendir cuenta de los activos segn libros, de modo que los montos o saldos una vez reducidos concuerden con los activos disponibles.

ALCANCE DEL C.I. EN LA REVISIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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ESTRATEGIA

AMBIENTE DE CONTROL.

COMPROMISO A EJERCER UN BUEN CONTROL:

SATISFACTORI O DEFICIENTE.

INFORMACI NY COMUNICACI N

INICIACIN DE TRANSACCIONES REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTOS. COMUNICACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

PLANEACIN

ACTIVIDADES DE SUPERVISIN Y CONTROL.

IDENTIFICAR ACTIVIDADES EN CUANTO A : LOS ESTADOS FINANCIEROS Y OBJETIVOS ESPECFICOS DE AUDITORA

CONSULTA DE LA GERENCIA.

Las irregularidades pueden ser:

Intencionales:

Encubrir la incompetencia o insuficiencia. Intentan disimular una falta. Las que tienen el propsito de influir sobre la razonabilidad de los Estados Financieros.

Involuntarios:

En mecnica. En principio resultantes de parcialidad.

CARACTERSTICAS DE LAS IRREGULARIDADES Desde el ngulo contable y en sentido amplio se puede decir que una IRREGULARIDAD es cualquier desviacin de la verdad en los Estados Financieros o registros contables o separarse de las polticas establecidas y debidamente autorizadas por una institucin o empresa.

LA MATERIALIDAD, al ser aplicada a

irregularidades se torna en un concepto difcil, puesto que puede ser diferente por la concepcin de materialidad respecto a la situacin financiera y resultados de operaciones.

INCIDENCIA EN EL CDIGO PENAL La falsificacin o alteracin de los Estados Financieros es un delito penal y el contador pblico que se preste a ello puede incluso terminar en prisin y se le exija adems la reparacin econmica por el dao. Al contador pblico que falsifique un Estado Financiero le es aplicable lo dispuesto en el Artculo 289 del cdigo penal colombiano.