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UNIDAD III ESTADOS FINANCIEROS

C.P. ANA LUISA BARRERA CANO

CONCEPTOS
Los Estados Financieros son la manifestacin fundamental de la informacin financiera; son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido. Sus propsitos: Es proveer informacin de una entidad acerca de su posicin financiera , del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son tiles al usuario en general en el proceso de toma de decisiones econmicas

SU OBJETIVO:
Mostrar los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administracin de la entidad, por lo que para satisfacer ese objetivo, deben proveer informacin sobre la evolucin de: a) b) c) d) e) Los activos, Los pasivos, El capital contable o patrimonio contable, Los ingresos y costos o gastos, Los cambios en el capital contable o patrimonio contable, y f) Los flujos de efectivo o, en su caso los cambios en la situacin financiera. NIF A-3

DIAGRAMA DE FLUJO PARA LA ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


Registro de operaciones en el libro de DIARIO

Se traspasan las cantidades en el libro MAYOR

Se procede a obtener SALDOS

Se ajustan los saldos

SI Se elabora la BALANZA DE COMPROBACIN

Se cierran cuentas y se transfieren a perdidas y ganancias

Se presentan los resultados en los ESTADOS FINANCIEROS

NO

CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


A) BSICOS: a) Balance General o Estado de Situacin Financiera b) Estado de Resultados o de Perdidas y Ganancias c) Estado de Variaciones en el Capital Contable d) Estado de Flujo de Efectivo e) Notas a los Estados Financieros B) SECUNDARIOS: a) DEL BALANCE GENERAL: Estado de Resultados Acumulados Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Estado detallado de Cuentas por Cobrar b) DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Estado Analtico del Costo de Ventas Estado del Costo de Produccin Estado Analtico de los Gastos de Administracin NIF A-3

CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


C) ESTTICOS Su informacin se refiere a un instante dado, a una fecha fija. Balance General Estado detallado de Cuentas por Cobrar D) DINMICOS Su informacin se refiere a un periodo determinado Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Origen y Aplicacin de Fondos Estado de Resultados Acumulados Estado Analtico del Costo de Ventas Estado del Costo de Produccin Estado Analtico de los Gastos de Administracin NIF A-3

PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


La presentacin de informacin financiera se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los Estados Financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones internas y otros eventos que afectan econmicamente a la entidad. Implica un proceso de anlisis, interpretacin, simplificacin, abstraccin y agrupacin de informacin en los Estados Financieros para que estos sean tiles en la toma de decisiones del usuario en general.

NIF A-7

CONCEPTOS GENERALES DE PRESENTACIN La presentacin de las partidas en lo EF debe mantenerse durante el periodo que se informa, as como de un periodo al siguiente.

Una entidad puede cambiar la presentacin de sus EF nicamente si la nueva presentacin adoptada proporciona informacin mas confiable.
Los EF deben presentarse, por lo menos, anualmente o al termino o al termino del ciclo normal de operaciones de la entidad, cuando este sea mayor a un ao. Una entidad debe clasificar sus activos y pasivos en corto (circulantes) y largo plazo no circulantes. Una entidad tambin podr clasificar sus activos y pasivos de acuerdo a su mayor o menor grado de disponibilidad y exigibilidad respectivamente.

AGRUPACIN DE PARTIDAS
Dentro de los EF las partidas similares deben ser agrupadas bajo un mismo rubro de acuerdo a la naturaleza de la operacin que les dio origen; si el rubro es significativo debe presentarse por separado en los EF. Las partidas que no puedan agruparse, si son significativas, tambin deben presentarse por separado. Si una partida no similar individualmente no es significativa debe agruparse con otras.

NIF A-7

BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O ESTADO DE POSICIN FINANCIERA Es el documento contable que muestra la situacin financiera de la entidad a una feche determinada. Muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; as como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.

La situacin financiera de un negocio se conoce por medio de la relacin que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su pasivo. Por ejemplo:

EL CAMINO Balance general Activo $800,000.00 Pasivo $200,000.00 Capital $600,000.00

LA FRAC. S.A. Balance general Activo $1,100,000.00 Pasivo $ 90,000.00 Capital $ 200,000.00

El balance general debe de contener los siguientes datos: ENCABEZADO: 1. Nombre de la empresa o nombre del propietario 2. Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. 3. Fecha de formulacin CUERPO: 1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo 3. Importe del capital contable

PIE FIRMAS 1. Del contador que hizo y autoriz 2. Del propietario o responsable legal del negocio

El Balance general se puede presentar en 2 formas: En forma de reporte En forma de cuenta


Balance general en forma de reporte Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable.

De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: AP=C Esta formula se conoce con el nombre de frmula capital.

BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA


En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable En el ejemplo se puede observar como el total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A=P+C La formula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general.

BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPOCUENTA

En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable

EJEMPLO DE REPORTE TOTAL __________________ __________________ __________________ Total Activo ________________ $5,000.00

PASIVO _________________ _________________ _________________ Total Pasivo _______________ $2,000.00

CAPITAL CONTABLE:

$3,000.00 ____________

FORMA HORIZONTAL

ACTIVO

PASIVO

___________

$ _________

___________

$ _________

___________

_________

___________

_________

___________

_________

Total pasivo

$ 2,000.00

___________

_________

Capital contable

$ 3,000.00

Total Activo

$ 5,000.00

Total: pasivo + capital

$ 5,000.00

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