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CONCEPTOS
Los Estados Financieros son la manifestacin fundamental de la informacin financiera; son la representacin estructurada de la situacin y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido. Sus propsitos: Es proveer informacin de una entidad acerca de su posicin financiera , del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son tiles al usuario en general en el proceso de toma de decisiones econmicas
SU OBJETIVO:
Mostrar los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administracin de la entidad, por lo que para satisfacer ese objetivo, deben proveer informacin sobre la evolucin de: a) b) c) d) e) Los activos, Los pasivos, El capital contable o patrimonio contable, Los ingresos y costos o gastos, Los cambios en el capital contable o patrimonio contable, y f) Los flujos de efectivo o, en su caso los cambios en la situacin financiera. NIF A-3
NO
NIF A-7
CONCEPTOS GENERALES DE PRESENTACIN La presentacin de las partidas en lo EF debe mantenerse durante el periodo que se informa, as como de un periodo al siguiente.
Una entidad puede cambiar la presentacin de sus EF nicamente si la nueva presentacin adoptada proporciona informacin mas confiable.
Los EF deben presentarse, por lo menos, anualmente o al termino o al termino del ciclo normal de operaciones de la entidad, cuando este sea mayor a un ao. Una entidad debe clasificar sus activos y pasivos en corto (circulantes) y largo plazo no circulantes. Una entidad tambin podr clasificar sus activos y pasivos de acuerdo a su mayor o menor grado de disponibilidad y exigibilidad respectivamente.
AGRUPACIN DE PARTIDAS
Dentro de los EF las partidas similares deben ser agrupadas bajo un mismo rubro de acuerdo a la naturaleza de la operacin que les dio origen; si el rubro es significativo debe presentarse por separado en los EF. Las partidas que no puedan agruparse, si son significativas, tambin deben presentarse por separado. Si una partida no similar individualmente no es significativa debe agruparse con otras.
NIF A-7
BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O ESTADO DE POSICIN FINANCIERA Es el documento contable que muestra la situacin financiera de la entidad a una feche determinada. Muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; as como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.
La situacin financiera de un negocio se conoce por medio de la relacin que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su pasivo. Por ejemplo:
LA FRAC. S.A. Balance general Activo $1,100,000.00 Pasivo $ 90,000.00 Capital $ 200,000.00
El balance general debe de contener los siguientes datos: ENCABEZADO: 1. Nombre de la empresa o nombre del propietario 2. Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. 3. Fecha de formulacin CUERPO: 1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo 2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo 3. Importe del capital contable
PIE FIRMAS 1. Del contador que hizo y autoriz 2. Del propietario o responsable legal del negocio
De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: AP=C Esta formula se conoce con el nombre de frmula capital.
En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable
EJEMPLO DE REPORTE TOTAL __________________ __________________ __________________ Total Activo ________________ $5,000.00
CAPITAL CONTABLE:
$3,000.00 ____________
FORMA HORIZONTAL
ACTIVO
PASIVO
___________
$ _________
___________
$ _________
___________
_________
___________
_________
___________
_________
Total pasivo
$ 2,000.00
___________
_________
Capital contable
$ 3,000.00
Total Activo
$ 5,000.00
$ 5,000.00