Universit de Franche- Comt I.A.

E de Besanon

Master Gestion 1re anne Anne 2005 - 2006

Prsent par : Abdou Ganiyi ABDOU Christelle FOULON Eva LEPRA Vanessa DELAVENNE Dirig par:M. ANDREINI

 Systme de contrle interne:

Ensemble de politiques et de procdures Gestion rigoureuse, stricte et efficace

Composition du systme de contrle interne:

Environnement gnral du contrle interne
Procdures de contrle interne Risque daudit

I/ Approche du contrle dans la mission du commissaire aux comptes II/ Procdure du contrle interne

III/ Risques lis au contrle interne

Acceptation du mandat

SCHEMA GENERAL
Orientation et planification Apprciation du contrle interne

Vrifications spcifiques
Vrifications spcifiques Vrifications spcifiques

Contrle des comptes

Travaux de fin de mission Opinion sur les comptes

Vrifications et informations spcifiques

Rdaction du rapport

A/ Principes sur lesquels repose le contrle interne B/ Objectifs du contrle interne C/ Composantes du contrle interne

A/ Principes sur lesquels repose le contrle interne

Principe dorganisation Principe dintgration Principe de permanence Principe duniversalit Principe dindpendance Principe dinformation

Principe dharmonie

B/ Objectifs du contrle interne

AVEC INCIDENCE SUR LES COMPTES ANNUELS PROTECTION DU PATRIMOINE

FIABILITE ET QUALITE DES INFO DORDRE COMPTABLE

SANS INCIDENCE SUR LES COMPTES ANNUELS

RESPECT DES POLITIQUES DE LA DIRECTION

AMELIORATION DES PERFORMANCES ET DE LEFFICACITE

C/ Composantes du contrle interne

Philosophie et style de direction,
Structure de lentit et mthodes de dlgation de pouvoirs et de responsabilits,

Systme de contrle de direction.

1. Apprciation de lexistence du contrle interne

identification des CI mis en place par lentreprise Prise de connaissance des systmes Apprciation des risques gnraux Tests de conformit Risques dus la conception des systmes

2. Vrification de la fiabilit des contrles internes utiles laudit

Choix des contrles vrifier
Techniques utilises Personnes contrler et priode de contrle

Sondages

3. Apprciation de la fonction informatique 4. Incidences des risques sur la mission 5. valuation finale et incidence sur le contrle des comptes

A/ Apprciation de lexistence du contrle interne

1. Prise de connaissance des systmes Entretiens 2. Apprciation des risques gnraux Facteurs des risques gnraux lis :
Environnement conomique

Secteur dactivit
Attitude de la direction

A/ Apprciation de lexistence du contrle interne

3. Tests de conformit
Vrification de lexistence des systmes mise en place par les tests de conformit
Si non modification des procdures.

Si modifications => correction du descriptif du CAC.

A/ Apprciation de lexistence du contrle interne

4. Risques dus la conception des systmes
contrle interne chaque point du circuit o une erreur pourrait survenir. 2 possibilits: examiner chaque point du circuit recourir des questionnaires prtablis

B/ Vrification de la fiabilit des contrles internes utiles laudit

1. Choix des contrles vrifier
Seul le fonctionnement des contrles internes sur lesquels le CAC souhaite sappuyer Contrles de prvention effectus avant leur enregistrement dans les comptes caractriss par des visas Contrles de dtection effectus a posteriori privilgis par les CAC

B/ Vrification de la fiabilit des contrles internes utiles laudit

2. Techniques utilises pour vrifier le fonctionnement du systme
Examen de lvidence du contrle Rptition des contrles

Observation de lexcution dun contrle

Sondages en audit

B/ Vrification de la fiabilit des contrles internes utiles laudit

3. Personnes contrler et priode de contrle
Personnes exhaustivit
homognit Priode toute la priode couverte par les comptes annuels priode + courte procdures ncessaires

B/ Vrification de la fiabilit des contrles internes utiles laudit

4. Sondages Conclusion
Choix selon lutilit des contrles, Dmonstration que les contrles limitent les risques derreurs pour la priode, Contrles internes fiables.

C/ Apprciation de la fonction informatique

Apprciation de : la qualit de lorganisation de la fonction informatique lenvironnement informatique

Matrise des principaux risques spcifiques

D/ Incidences des risques sur la mission

La connaissance des risques, lors de la planification des travaux, permet au CAC dorganiser les contrles vers les zones risque. La connaissance des risques permet au CAC de donner avis et conseils lentreprise.

E/ valuation finale et incidence sur le contrle des comptes

valuation globale de la qualit du contrle interne. Confirmation ou non du degr de confiance accord au contrle interne. Formulation dfinitive du jugement.

A/ Le risque inhrent
B/ Le risque li au contrle C/ Le risque de non-dtection D/ Le risque li aux fonctions informatiques

A/ Le risque inhrent
Le Commissaire aux comptes value le risque inhrent :
Au niveau des comptes: lintgrit de la direction, pressions inhabituelles, nature des activits

Au niveau des soldes des comptes: les comptes pouvant comporter des anomalies, la complexit des oprations, le degr de jugement, la vulnrabilit des actifs

B/ Le risque li au contrle
valuation prliminaire du risque li au contrle Tests de procdures
Qualit et date dobtention des lments probants

valuation finale du risque li au contrle

C/ Le risque de non-dtection
RISQUES INHERENTS ELEVE RISQUE LIE AU
MOYEN ELEVE

MOYEN FAIBLE

FAIBLE MOYEN

FAIBLE

FAIBLE

MOYEN

ELEVE

CONTRLE
INTERNE
FAIBLE

MOYEN

ELEVE

ELEVE

D/ Le risque li aux fonctions informatiques

1. Les risques gnraux
La puissance et la fragilit La technicit et lvolution permanente des systmes Lapplication systmatique des oprations programmes La capacit de certains systmes gnrer des informations sans intervention humaine

D/ Le risque li aux fonctions informatiques

2. Les risques spcifiques
Phnomnes naturels ou accidentels Dfaillances techniques Erreurs et ngligences Manipulations frauduleuses

 Le contrle interne sadapte aux spcificits de chaque entreprise. Communication aux dirigeants.
Produits finis du CAC :
rapport gnral; rapport spcial sur conventions rglementes; rapport sur contrle interne (uniquement SA); rapport sur une justification de lapprciation de lopinion.