PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

(RESOLUCIN DIRECTORAL N 004-2013- EF/51.01)

PASIVO

Sistema y Registro de Contabilidad

1) La contabilidad ser llevada en lengua espaola, en moneda nacional y segn el principio de la Partida Doble 2) Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente. 3) Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas contablemente en los libros diario, mayor, inventarios, balances y libros

auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental.

4) Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos.

Fecha de cierre de los ejercicios contables

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta

ESTRUCTURA
EMENTO
1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio

Balance

4 Ingresos
5 Gastos 6 Resultados 8 Presupuesto 9 Orden

Cuentas de presupuesto Cuentas de Orden

ESTRUCTURA

ESTRUCTURA
Ejemplo:
1101030102 Recursos Directamente Recaudados

DENOMINACION
Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta 1 Sub Cuenta2 Sub Cuenta 3

N DE DIGITOS
1 Activo 11 Disponible 1101 Caja y Bancos 110103 Depositos Inst. Financieras Pblicas 11010301 Cuentas Corrientes 1101030102 RDR

ELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros hasta la 2501 Ingresos Diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de impuestos, contribuciones, remuneraciones, pensiones, etc.
NIC SP 01

2 PASIVO
Cuentas: 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

2103 Cuentas Por Pagar 2104 Intermediacin de recursos monetarios 2105 Obligaciones Tesoro Pblico 2201 Operaciones de Crdito 2301 Deuda Pblica 2302 Deudas Directas A Largo plazo 2401 Provisiones 2501 Ingresos diferidos. Pasivo No Corriente Pasivo Corriente

Cuenta 2101 Impuestos, contribuciones y Otros

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros a cargo de la institucin, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a las Administradoras del Fondo de Pensiones.

Cuenta 2101 Impuestos, contribuciones y Otros

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

2101.01 Impuestos Y Contribuciones 2101.0101 Fondo De Pensiones 2101.0102 Renta 4Ta. Categora 2101.0103 Renta 5Ta. Categora 2101.0104 Renta De Contribuyentes No Domiciliados 2101.0105 Impuesto General A Las Ventas 2101.010501 IGV Cuenta Propia 2101.010502 IGV Retenido 2101.010503 IGV Retenciones Por Pagar 2101.010504 IGV Percepciones Por Pagar 2101.010505 IGV Percibido 2101.0106 Impuestos Y Contribuciones Derogados 2101.0199 Otros

Cuenta 2101 Impuestos, contribuciones y Otros

2101.02 Tributos Municipales 2101.03 Seguridad Social 2101.0301 Prestaciones De Salud 2101.030101 Rgimen De Prestaciones De Salud 2101.030102 Seguro De Vida 2101.030103 Accidentes De Trabajo 2101.0302 Sistema Nacional De Pensiones 2101.09 Otros 2101.0901 Administradoras De Fondos De Pensiones 2101.0999 Otros

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Los tributos y aportes a los sistemas de pensiones y de salud se reconocen a su valor nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto calculado cuando es de cuenta propia, o retenido cuando es por cuenta de terceros, en las fechas de las transacciones. DINMICA:
ES DEBITADA POR: El pago de las obligaciones tributarias y de aportes a los sistemas de pensiones y de salud. Los pagos a cuenta del IGV de cuenta propia. El pago de las retenciones del 6% del IGV. La recepcin de los Comprobantes de Retencin. El pago de la retencin del Impuesto a la Renta de 4ta. y 5ta. Categora. ES ACREDITADA POR: El importe de todos los tributos a cargo de la entidad. El importe de los tributos retenidos y aportes al sistema de pensiones. El IGV facturado. La retencin del 6% del IGV. La aplicacin de los Comprobantes de Retencin. La retencin del Impuesto a la Renta de 4ta. y 5ta. Categora.

PRESENTACIN, COMENTARIO, NIIF Y NICSP

PRESENTACIN Con el propsito de una presentacin adecuada en el Estado de Situacin Financiera, el saldo se mostrar en el rubro Cuentas por Pagar. El crdito fiscal, el IGV retenido y el IGV percibido sern mostrados en el Activo Corriente o No Corriente de acuerdo con el plazo de su aplicacin. COMENTARIO El detalle de las subcuentas y otras clasificaciones adicionales que se utilicen en esta cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de acuerdo a lo requerido por los rganos competentes para administrar tributos. Para efectos de presentacin de los tributos de saldo deudor, se debe considerar el plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su clasificacin como corriente o no corriente; su presentacin corresponde al activo del Estado de Situacin Financiera. NIIF Y NICSP Marco Conceptual (en lo referente a pasivos) NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros. NIC 12 Impuesto a la renta

Caso prctico
Se paga Beneficios sociales de los trabajadores por S/.7 500, con Recursos Determinados FONCOMUN.

8301 POR LA AFECTACIN PRESUPUESTARIA 8301.0502 8401 8401.0502 5101 POR LA PROVISION DE LA CTS. 5101.090201 2102 2102.030101

PRESUPUESTO DE GASTOS Fondo De Compensacin Municipal ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Fondo De Compensacin Municipal Compensacin Por Tiempo De Servicios

7,500.00 7,500.00

PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES 7,500.00 Y COMPLEMENTOS EN E REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR Principal

7,500.00

Caso prctico
Se paga Beneficios sociales de los trabajadores por S/.7 500, con Recursos Determinados FONCOMUN.

2102

REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 7,500.00

POR EL DEVENGADO DE 2102.030101 Principal LA CTS. 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.99 2103 POR EL PAGO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES. 2103.99 1101 Otras Cuentas Por Pagar CUENTAS POR PAGAR Otras Cuentas Por Pagar CAJA Y BANCOS

7,500.00 7,500.00 7,500.00

1101.030108 Recursos Determinados - FONCOMUN

Caso prctico
Se paga Beneficios sociales de los trabajadores por S/.7 500, con Recursos Determinados FONCOMUN.
8401 POR LA EJECUCIN DEL GASTO. 8401.0502 8601 8601.0502 9103 POR EL GIRO DEL CHEQUE 9103.09 9104 9104.09 9104 POR EL SALDO DE LA CUENTA DE ORDEN 9104.09 9103 9103.09 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Fondo De Compensacin Municipal EJECUCIN DE GASTOS Fondo De Compensacin Municipal VALORES Y GARANTAS
Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00

Control De Cartas Ordenes rd 009-2012-EF/51.01 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA Control De Cartas Ordenes rd 009-2012-EF/51.01 VALORES Y GARANTAS
Cartas Ordenes RD 009-2012-EF/51.01

Cuenta 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, pensiones y beneficios sociales. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones Por Pagar 2102.02 Pensiones Por Pagar 2102.03 Compensacin Por Tiempo De Servicios Por Pagar 2102.0301 Regmen Laboral DL. N 276 2102.030101 Principal 2102.0302 Regmen Laboral DL. N 728 2102.030201 Principal 2102.030202 Intereses 2102.0399 Otros Regmenes

Cuenta 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

2102.04 Otros Beneficios Por Pagar 2102.0401 Gratificaciones Y Aguinaldos 2102.040101 Gratificaciones 2102.040102 Aguinaldos 2102.0402 Vacaciones 2102.05 Obligaciones Previsionales 2102.0501 Pensiones 2102.050101 Rgimen De Pensiones DL. N 20530 2102.050102 Rgimen De Pensiones DL. N 19990 2102.050103 Rgimen Militar Y Policial 2102.050104 Otros Regmenes De Pensiones 2102.0502 Trabajadores Activos 2102.050201 Trabajadores Activos DL. N 20530 2102.050202 Trabajadores Activos DL. N 19990 2102.050203 Rgimen Militar Y Policial 2102.050204 Otros Regmenes De Trabajadores Activos 2102.99 Otras Remuneraciones, Pensiones Y Beneficios Por Pagar

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las obligaciones por remuneraciones y pensiones por pagar, tanto para los que representan beneficios a corto o largo plazo, como los beneficios posteriores al retiro de los trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de dichos beneficios ser descontado de cualquier importe pagado por adelantado.

PRESENTACIN, COMENTARIO, NIIF Y NICSP

PRESENTACIN Con el propsito de una presentacin en el Estado de Situacin Financiera, el saldo se mostrar en el rubro Cuentas por Pagar. COMENTARIO Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relacin de subordinacin de un trabajador con una institucin. NIIF Y NICSP NIC 19 Beneficios a los trabajadores. NIC-SP 1 Presentacin de los Estados Financieros.

Caso prctico
CASO PRCTICO: Se realiza la provisin y pago de la planilla de remuneraciones, por 50,000 nuevos soles, el pago se realiza con Recursos Ordinarios.

8301 Por el compromiso del 8301.0101 gastos del 8401 presupuesto. 8401.0101 9101 Por la aprobacion de 9101.09 la orden de Servicio 9102 9102.09

PRESUPUESTO DE GASTOS 54,500.00 Recursos Ordinarios ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00 Recursos Ordinarios CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 54,500.00 Ordenes De Servicio Aprobadas CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 0.00 54,500.00 Ordenes De Servicio Por Ejecutar

Caso prctico
CASO PRCTICO: Se realiza la provisin y pago de la planilla de remuneraciones, por 50,000 nuevos soles, el pago se realiza con Recursos Ordinarios.
5101 5101.0101 5103 5103.010101 Por el devengado de 2101 la Planilla. 2101.030101 2101.0302 2102 2102.01 9102 Por la atencion a la 9102.09 orden de servicios. 9101 9101.09 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 0.00 - RETRIBUCIONES 0.00 Y CO Personal Administrativo CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 50,000.00 Aportes A Los Fondos De Salud 4,500.00 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00 Rgimen De Prestaciones De Salud Sistema Nacional De Pensiones REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS 0.00 POR43,500.00 PAGAR Remuneraciones Por Pagar CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRARIO 54,500.00 Ordenes De Servicio Por Ejecutar CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 54,500.00 Ordenes De Servicio Aprobadas

Caso prctico
CASO PRCTICO: Se realiza la provisin y pago de la planilla de remuneraciones, por 50,000 nuevos soles, el pago se realiza con Recursos Ordinarios.

2101 2101.030101 2101.0302 Por el pago de la 2102 planilla de Remunerac. 2102.01 2105 2105.01 8401 Por la afectacon 8401.0101 Presupuestal. 8601 8601.0101

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.00 Rgimen De Prestaciones De Salud Sistema Nacional De Pensiones REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS 43,500.00 POR PAGAR Remuneraciones Por Pagar OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 54,500.00 Gastos Corrientes ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00 Recursos Ordinarios EJECUCIN DE GASTOS 54,500.00 Recursos Ordinarios

Caso prctico
CASO PRCTICO: Se realiza la provisin y pago de la planilla de remuneraciones, por 50,000 nuevos soles, el pago se realiza con Recursos Ordinarios.

Por el giro del cheque. Por el registro de la transferencia del tesoro pblico para el pago de la planilla. Por el saldo de las cuentas de orden

9103 9103.08 9104 9104.08 2105 2105.01 4402 4402.01 9104 9104.08 9103 9103.08

VALORES Y GARANTAS 43,500.00 Cheques Girados VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 43,500.00 Cheques Girados por Entregar OBLIGACIONES TESORO PUBLICO 54,500.00 Gastos Corrientes TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 0.00 54,500.00 Traspasos Del Tesoro Pblico VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 43,500.00 Cheques Girados por Entregar VALORES Y GARANTAS 43,500.00 Cheques Girados

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones contradas por la compra de bienes, servicios, anticipos a proveedores, y otros gastos incurridos por la entidad.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS.

Bienes Y Servicios Por Pagar 2103.01 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar

2103.010101
2103.010102 2103.0102 2103.02 2103.03 2103.04 2103.98 2103.99

Bienes
Servicios Anticipos Otorgados A Proveedores Activos No Financieros Por Pagar Depsitos Recibidos En Garanta Derivados Financieros Deuda Directa Devengada Otras Cuentas Por Pagar

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Las cuentas por pagar se reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los pagos a cuenta efectuados.

ES DEBITADA POR:
Los pagos de las deudas contradas. Las devoluciones de las compras o servicios prestados por terceros. Las devoluciones de los depsitos recibidos. Los anticipos otorgados a los proveedores. La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.

ES ACREDITADA POR:
El valor de las rdenes de Compra y/o Servicio atendidos. El importe de las valorizaciones de estudios y obras. El importe de los depsitos recibidos en garanta. La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Al cierre del ejercicio, con el propsito de una presentacin adecuada en el Estado de Situacin Financiera, el saldo de esta cuenta que deba ser liquidado a largo plazo, ser objeto de reclasificacin para ser mostrado como Pasivo no Corriente en el rubro Cuentas por Pagar a Largo Plazo y explicado mediante notas a los estados financieros.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecta la operacin. Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto correspondan a compra de bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentacin, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin. NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medicin NIC-SP 1 Presentacin de estados financieros. NIC-SP 4 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio. NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin

La municipalidad de Cochabamba Entrega viticos a su personal por la suma de s/900.00

Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 8301 8301.02 8301.0201 8401 8401.02 8401.0201 PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directmente Recaudados 900.00 900.00 Denominacin Debe Haber

x/x por el compromiso presupuestario.

Casos Prcticos
Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 1205 1205.05 1205.0501 2103 2103.01 2103.0101 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Entregas A Rendir Cuenta Viticos CUENTAS POR PAGAR Bienes Y Servicios Por Pagar Bienes Y Servicios Por Pagar 900.00 900.00 Denominacin Debe Haber

x/x Por el Devengado de los viticos.

Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 2103 2103.01 2103.0101 1101 1101.03 1101.0301 1101.030102 8401 8401.02 8401.0201 8601 8601.02 8601.0201

Casos Prcticos
Denominacin Debe Haber CUENTAS POR PAGAR Bienes Y Servicios Por Pagar Bienes Y Servicios Por Pagar CAJA Y BANCOS Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directmente Recaudados EJECUCIN DE GASTOS Recursos Directamente Recaudados Recursos Directmente Recaudados 900.00 900.00 900.00 900.00

x/x por el pago y ejecucin del gasto.

Casos Prcticos
Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 9103 9103.08 9104 9104.08 9104 9104.08 9103 9103.08 VALORES Y GARANTAS Cheques Girados VALORES Y GARANTAS POR CONTRA Cheques Girados por Entregar VALORES Y GARANTAS POR CONTRA Cheques Girados por Entregar VALORES Y GARANTAS Cheques Girados 900.00 900.00 900.00 900.00 Denominacin Debe Haber

x/x por giro del cheque y saldo de las cuentas de orden

Casos Prcticos
Cuenta Sub. Cta. 1 Sub. Cta. 2 Sub. Cta. 3 5302 5302.01 5302.0102 5302.010202 1205 1205.05 1205.0501 CONTRATACION DE SERVICIOS Viajes Viajes Domsticos Viticos Y Asignaciones Por Comisin De Servicio SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Entregas A Rendir Cuenta Viticos 900.00 900.00 Denominacin Debe Haber

x/x por la rendicin de cuentas.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Contenido Agrupa las subcuentas en las que se registra la administracin de fondos, los recaudos de terceros, as como los recaudos para pagos de deudas y los encargos recibidos.

2104.01 2104.02 2104.03 2104.04

Administracin De Fondos Recaudo De Terceros Recaudos Para Pagos De Deuda Encargos Recibidos

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Se reconoce el recaudo de terceros por parte de la entidad, as como los recaudos por el pago de deudas

ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:

El importe de las rendiciones El importe correspondiente a los efectuadas por las entidades que encargos recibidos de terceros, recibieron el encargo. para la adquisicin de bienes Las transferencias de las y/o servicios. recaudaciones de tributos El importe correspondiente a los administrados por otras entidades. encargos recibidos de terceros para El importe entregado de los recaudos ejecucin de estudios y obras. de terceros. Las acotaciones y reliquidaciones de tributos correspondientes a otras entidades. El importe correspondiente a lo recaudado de terceros.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, al saldo de esta cuenta, se le deber deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el saldo de la subcuentas 1205.06 Encargos Generales y 1205.08 Administracin de Recursos para Terceros, lo cual debe ser revelado en notas a los estados financieros. Marco Conceptual (en lo referente a pasivos)

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

La Municipalidad de chota recibi ENCARGOS del Gobierno Regional de Cajamarca la suma de S/. 500,000.00 para la Construccin de un Centro Educativo en Cuyumalca. 1101.0101 Caja moneda nacional. 500000 2104.04 Encargos recibidos. 500000 X/X Por la determinacin del ingreso.

1101.06 Encargos. 1101.0101 caja moneda nacional. x/x por el ingreso recaudado.

500000

500000

2105

OBLIGACIONES TESORO PBLICO Agrupa las subcuentas en las que se registra el pago de los gastos corrientes y de capital de la entidad, mediante las subcuentas bancarias de Tesoro Pblico.

CONTENIDO

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

2105.01 2105.02

Gastos Corrientes Gastos De Capital

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Se reconocen todos los cheques girados a los beneficiarios a cargo de las subcuentas bancarias de la cuenta corriente nica de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico -DGETP para el pago de las obligaciones contradas.

DINAMICA

ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:

Los cheques de las subcuentas bancarias Los cheques girados a cargo de las de la cuenta corriente nica del Tesoro subcuentas bancarias de la cuenta Pblico pagados por el Banco de la corriente nica de la Direccin Nacin. General de Endeudamiento y Tesoro Pblico - DGETP para el pago de las obligaciones contradas y habilitaciones del fondo para pagos en efectivo.

PRESENTACION

Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta formar parte del Pasivo Corriente.

COMENTARIO

De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido entregados a los beneficiarios, deben ser revelados en notas a los estados financieros. Los saldos de las subcuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin con los estados de cuenta corriente remitidas por los bancos.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros

CASO PRCTICO N 1

Mediante orden de compra N 075 se adquiere alimentos para personas que sern designadas a los centros de rehabilitacin por el importe de S/. 12,300.00 que ser afectado al rubro de FONCOMUN.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN N FECHA DE LA OPERACIN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN N DEL DOC. CODIGO DENOMINACIN DEBE

MOVIMIENTO HABER

POR EL COMPROMISO PRESUPUESTARIO

POR LA EMISION DE LA ORDEN DE COMPRA POR EL INGRESO DE LOS ALIMENTOS QUE SERAN DESIGNADAS A LOS CENTROS DE REHABILITACION POR LA ATENCION DE LA ORDEN DE COMPRA

POR EL GIRO O LA CANCELACION DE LA FACTURA

POR LA EJECUSION PRESUPUESTARIA

POR EL GIRO DEL CHEQUE

POR EL PAGO QUE HACE EL BANCO EL PROVEEDOR

POR EL COBRO DEL CHEQUE POR PARTE DEL PROVEEDOR

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.0502 Fondo De Compensacin Municipal 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 1303.010101 Alimentos Para Programas Sociales 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9102.08 Ordenes De Compra Por Ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes De Compra Aprobadas 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.0101 Bienes Y Servicios Por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2105.01 Gastos Corrientes 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.0502 Fondo De Compensacin Municipal 8601 EJECUCIN DE GASTOS 8601.0502 Fondo De Compensacin Municipal 9103 VALORES Y GARANTAS 9103.08 Cheques Girados 9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 9104.08 Cheques Girados por Entregar 2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 2105.01 Gastos Corrientes 4401 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES 4401.020303 De Los Gobiernos Locales 9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 9104.08 Cheques Girados por Entregar 9103 VALORES Y GARANTAS 9103.08 Cheques Girados

12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00 12,300.00

2201 OPERACIONES DE CRDITO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorera Por Amortizar En El Ejercicio 2201.02 Deuda De Corto Plazo

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Los prstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen a valor razonable.

DINMICA

ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:

El importe de los pagos de El importe de las operaciones de crdito. obligaciones contradas de las operaciones de crdito. El importe devengado de los intereses, comisiones y otros gastos de las operaciones de crdito.

PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta formar parte del Pasivo Corriente. Al cierre del ejercicio la cuenta 2201.01 Deudas por Operaciones de Tesorera por Amortizar en el Ejercicio no debe presentar saldo.

COMENTARIO

Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin de crdito realizada, y las deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

NIIF Y NICSP NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin

CASO PRCTICO N 2

La Municipalidad de Conchan obtiene un prstamo de S/ 50.000.00 del Banco de la Nacin, el prstamo ser por seis meses.

FECHA DE LA OPERACIN

GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIN N DEL CODIGO DOC. DENOMINACIN DEBE

MOVIMIENTO HABER

POR LA DETERMINACION

POR LA RECAUDACION

1101 CAJA Y BANCOS 1101.030103 Endeudamiento Interno 2201 OPERACIONES DE CRDITO 2201.02 Deuda De Corto Plazo 8501 EJECUCIN DE INGRESOS 8501.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.0301 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno

50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00

2302
CONTENIDO

DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO

Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores de un ao sin garanta del gobierno nacional. Incluye adems los intereses, comisiones y otros gastos devengados.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
2302.01 2302.02 Internas Externas

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN

Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos financieros por pagar se reconocen al valor razonable. Se reconoce y se registra los intereses, comisiones y otros gastos devengados por la obligacin contrada. Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
DINMICA: ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:
El importe de las deudas directas a largo plazo, ya sean internas o externas.

El importe de los pagos de obligaciones contradas de las deudas directas a largo plazo internas o externas.

PRESENTACIN

Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta formar parte del Pasivo no Corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el ejercicio fiscal sern reclasificados como Pasivo Corriente.
COMENTARIO

Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada por deudas directas y obligaciones contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, las que se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
NIIF Y NICSP

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros. NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio. NIC-SP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin.

Caso Prctico
La MPCH solicita un prstamo al Banco de la Nacin por S/.100,000.00, intereses por devengar S/. 25,000.00.

Determinado:
1101 CAJA Y BANCOS.100,000.00 1101.040102 Endeudamiento interno 2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 100,000.00 2302.01 Internas X/x Por la solicitud de prstamo al Banco de la Nacin.

Recaudado:
8501 EJECUCIN DE INGRESOS.100,000.00 8501.0301 Recursos por operaciones oficiales de crdito interno 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS. 100,000.00 8201.0301 Recursos por operaciones oficiales de crdito interno X/x Por la afectacin a las cuentas de presupuesto. .

Provisin de intereses:
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO25,000.00

1205.98 Otros
2302 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 25,000.00

2302.01 Internas X/x Por la provisin de los intereses del prstamo

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones para con terceros relacionados a sentencias judiciales, laudos arbitrales, entre otros.

Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos financieros; asimismo, comprende a los laudos arbitrales definitivos que tengan la calidad de consentidos o ejecutado.

ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:

El reconocimiento del pasivo por la Las provisiones estimadas para cubrir ejecucin de la sentencia. obligaciones. La reversin de las provisiones El incremento de la provisin que resulten en exceso. por nuevas estimaciones o actualizacin financiera de valor.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta formar parte del Pasivo no Corriente.

Las subcuentas 2401.01 Provisin Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros y 2401.02 Provisiones Diversas, requiere actualizacin financiera de valor, cuando se reconocen inicialmente al costo. Tales actualizaciones se reconocen en las subcuentas 5802.01 y 5802.02, incrementndose paralelamente el monto de la provisin. .

NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros NIC-SP 4 Efectos de las variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

La Municipalidad X realiza la provisin por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/. 2,000.00

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores.

Se reconocen los ingresos diferidos por la venta de bienes y servicios, costos diferidos, intereses diferidos, tributos diferidos, entre otros ingresos diferidos, cuya liquidacin es en perodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas directamente en el patrimonio neto.

ES DEBITADA POR:

ES ACREDITADA POR:

El monto de las ventas y otros El importe percibido por anticipado ingresos diferidos aplicables al por concepto de otros ingresos ejercicio. con vencimiento en el ejercicio o El costo correspondiente a ingresos ejercicios posteriores. diferidos y la diferencia resultante El importe percibido por concepto de del ajuste de los saldos de las tributos sujetos a liquidacin futura. cuentas en moneda extranjera, La transferencia de los Costos liquidacin a largo plazo. Diferidos aplicables al ejercicio.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Para efecto de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, esta cuenta formar parte del Pasivo no Corriente.

Marco Conceptual (en lo referente a pasivos) NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Estas subcuentas estn relacionadas a la venta de bienes y servicios, costos, intereses, tributos diferidos, los mismos que son registrados con cargo a la cuenta por cobrar correspondiente.

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

CASO PRCTICO 04: Una entidad otorga prstamos a estudiantes de pregrado para la culminacin de sus estudios por la suma de S/. 2,000.00 con intereses de S/. 200.00 1203 PRESTAMOS 1203.01 Para fines educativos 2,200.00 1101 CAJA Y BANCOS 2000.00 1101.03 Deposito en Inst. Financ. Pblicas 2501 INGRESO DIFERIDOS 2501.03 Intereses Diferidos 200.00