BOLILLA II 2 APLICACIN DEL PROCESO DE AUDITORIA A OTROS CICLOS CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS Para desarrollar esta parte

e debemos de: 1.-Identificar las cuentas y operaciones en el ciclo de nomina y personal 2.-Identificar las funciones del negocio y los documentos y registros relacionados en el ciclo de nomina y personal 3.- Comprender la estructura del CI y disear y desarrollar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones del ciclo de nomina y personal 4.- Disear y desarrollar procedimientos analticos para el ciclo de nomina y personal 5.-Disear y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de nomina y personal.

5.-Disear y desarrollar pruebas de detalle de saldos para cuentas en el ciclo de nomina y personal.

Pruebas de detalles de saldos

Identificar los riesgos del negocio del cliente Fase I que afectan las cuentas de pasivos de nomina Establecer un error tolerable y evaluar el riesgo inherente de las cuentas de pasivos de nomina Evaluar el control de riesgo para el ciclo de nominas del personal Fase I

Fase I

Disear y llevar a cabo pruebas de controles y Fase II pruebas sustantivas de operaciones para el ciclo de nomina y personal Disear y llevar a cabo procedimientos de anlisis para el ciclo de nomina y personal Fase III

Disear pruebas de detalle de saldos en las cuentas de nominas para satisfacer los objetivos de auditoria relacionados con el saldo

Procedimientos de auditoria Tamao de la muestra Muestra a seleccionar Tiempo oportuno

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS

Este ciclo involucra el empleo y pago de todos los empleados. La nomina es

tambin un rea donde puede gastarse grandes cantidades de recursos de la compaa debido a la ineficiencia o fraude. Al igual que el anterior ciclo, se debe comprender la estructura del CI, evaluar el riesgo d control, pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de anlisis y pruebas de detalle de saldos. Existen varias diferencias importantes entre este ciclo y otros ciclos de una auditoria tpica. Podemos recalcar 3 de las diferencias a) Existe una sola clase de operaciones para la nomina, la mayora de los ciclos incluye por lo menos 2 clases de operaciones. Ej. El ciclo de ventas y cobranzas, incluye las ventas como tambin las cobranzas (entradas de caja) incluye devoluciones de ventas y cancelacin por incobrables. La nomina su nica operacin que es el pago de servicios a los empleados que ocurre en un corto plazo.

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS

b) Las cuentas relacionadas con la nomina son generalmente pequeas en

comparacin con la cantidad total de operaciones en el ao. c) Los CI sobre la nomina son efectivos en casi todas las empresas, incluso las pequeas. Esto debido al control de las instituciones estatales.
1.- CUENTAS Y OPERACIONES EN EL CICLO DE NOMINA Y PERSONAL
El objetivo global en la auditoria de nomina y personal es evaluar si los

saldos de cuentas afectados por el ciclo son declarados objetivamente de acuerdo con las NIIF aplicables. En la mayora de los sistemas la cuenta de sueldos y salarios solo se utiliza al final de cada periodo contable (mes). A travs del periodo , los gastos realmente se cargan cuando se les paga a los empleados y no cuando se incurre en los costos de M.O.

CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS

2.-FUNCIONES DE NEGOCIO EN EL CICLO , DOCUMENTOS Y

REGISTROS RELACIONADOS El ciclo de nomina y personal empieza con la contratacin del personal y termina con el pago a los empleados por el servicio prestado, as como al estado la parte que le corresponde (IPS).

Las funciones de negocio documentaciones y registros

relacionados para el ciclo:

Cuentas

Funciones de Negocio
Personal y empleo

Documentos y Registros
Registros del personal

Efectivo de Nomina

Todas las cuentas de gastos por nomina

Medicin de tiempos y preparacin de nomina

Tarjeta del personal Boleta de tiempo de obra, lista de nomina

Cuentas por retencin por nomina

Pago de nomina

Cheque de nomina, Conciliacin de cuentas

Preparacin de planilla IPS

Formulario IPS

3.- METODOLOGIA PARA DISEAR PRUEBAS DE CONTROLES Y PRUEBAS SUSTANTIVAS DE OPERACIONES

Evaluar el riesgo de control planeado (Es la medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni detecten por el CI)

Comprensin de la estructura del CI de nomina y personal

Determinar el alcance de las pruebas de controles (esto esta determinado por la dependencia planeada en los controles) Disear pruebas de controles y pruebas sustantivas , a fin de satisfacer los objetivos de auditoria relacionadas con las operaciones. Procedimientos de Auditoria Tamao de la muestra Muestras a Seleccionar Oportunidad

Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin Los pagos de nominas registrados son por concepto de trabajo verdaderamente llevado a cabo por empleados reales (existencia)

Control Interno clave

Prueba de control

Pruebas sustantivas

Las tarjetas de registro de horario. Se utiliza reloj de registro Se mantiene en forma adecuada el archivo del personal El trabajo esta autorizado Separacin de tareas entre el personal, medic.de tiempo y pago de nomina. Solo los empleados existentes en los archivos computarizados de datos son aceptados. El cheque es autorizado antes de girarse.

Examinar las tarjetas para verificar su aprobacin Examinar las tarjetas de registro de horario Revisar politicas del personal Examinar los archivos del personal Revisar el organigrama, observar el desempeo Examinar los registros de nominas para verificar la aprobacin

Revisar el diario de nominas, libro de contabilidad y registro de nominas devengadas para detectar cantidades inusuales. Comparar cheques cancelados con el diario de nomina para verificar nombre, cantidad y fecha Comparar los cheques cancelados con los registros del personal.

Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin Las transacciones de nomina existentes se registran (integridad)

Control Interno clave

Prueba de control

Pruebas sustantivas

Los cheques de nomina estan pre numerados y se justifican

Justificar la secuencia de cheques de nomina Analizar con los empleados y observar la conciliacin bancaria
Examinar archivos de totales de lotes para buscar la firma del encargado de control de datos, comparar con los reportes sumarios Examinar los registros de nomina en busca de verificacin interna Examinar las autorizaciones en los registros del personal.

Se concilian los desembolsos en el diario de nominas con los desembolsos en el estado de cuenta de la nomina del banco
Re calcular las horas trabajadas de las tarjetas de registro de horario Comparar las remuneraciones con los contratos Re calcular sueldos brutos Verificar las retenciones Re calcular el sueldo neto Comparar el importe de los cheques

Las operaciones de nomina registradas son por la cantidad realmente trabajada y en la remuneracin correcta, las retenciones estan calculadas correctamente (precisin)

Los clculos y cantidades son verificados internamente Los totales de lote se comparan con los reportes sumarios de la computadora Las remuneraciones, sueldos o comisiones se autorizan Las retenciones y descuentos se autorizan

Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin Las operaciones de nomina se clasifican debidamente (clasificacin)

Control Interno clave

Prueba de control

Pruebas sustantivas

Se utiliza un diagrama adecuado de cuentas Las clasificaciones de cuentas se verifican internamente

Revisar el diagrama de cuentas Examinar la indicacin de verificacin interna

Comparar la clasificicacion con el catalogo de cuentas o manual de procedimientos Revisar tarjetas de registro de horario para determinar departamento del empleado y la OP para rastrearla hasta la distrib. De MO Comparar la fecha de registro de cheques en el diario de nomina con la fecha de los cheques y tarjeta de asistencia

Las operaciones de nomina se registran en las fechas correctas (tiempo oportuno)

Los procedimientos exigen que se registren las operaciones tan pronto como sea posible despus de haberse pagado la nomina Las fechas se verifican internamente

Examinar el Manual de procedimientos y observar cuando se efectan los registros Examinar la indicacin de verificacin interna

Objetivo de la auditoria relacionado con la operacin Las operaciones de nomina se incluyen de manera apropiada en el archivo maestro de nomina y se resume correctamente (asentamiento y resumen)

Control Interno clave

Prueba de control

Pruebas sustantivas

Los contenidos de los archivos maestros de nomina se verifica internamente Los totales del archivo maestro de nomina se comparan con los totales del libro de contabilidad

Examinar la indicacin de verificacin interna Examinar el total de los informes sumarios rubricados que indiquen que se han hecho comparaciones

Comprobar la precisin del encargado al totalizar el diario de nominas y rastrear los asientos en el libro de contabilidad general y el archivo maestro de nomina.

4.- Disear y desarrollar procedimientos analticos para el ciclo de nomina y personal

Procedimientos de anlisis Comparacin del saldo de la cuenta de gastos por nomina con los aos anteriores Comparacin de MOD como un porcentaje de ventas con los aos anteriores Comparacin de gastos por comisiones como % de venta con los aos anteriores Comparacin de pago de impuestos sobre nominas como un % de sueldos y salarios con los aos anteriores Comparacin de cuentas de Imp. Acumulados sobre nominas con los aos anteriores Error posible Error de cuentas de gastos de nominas

Error de MOD e Inventario

Error de gastos de comisiones y pasivos por comisiones Error de gastos de impuestos y pasivos por impuestos a la nomina Error de Imp. acumulados sobre nominas y gastos de imp. Sobre nominas.