Estimativa e Execuo da Receita Pblica Aspectos Conceituais e Prticos da LOA

COORD. DE ESTUDOS FISCAIS E LEGISLAO

Cuiab - MT, Julho de 2008

RECEITA PBLICA

Para desempenhar suas funes e cumprir com sua finalidade o Estado necessita de recursos, esses recursos na Administrao Pblica so definidos como receita pblica.
Mas o que so receitas pblicas? So todos os ingressos de carter no devolutivo auferidos pelo poder pblico em qualquer esfera governamental para alocao e cobertura das despesas pblicas.

Processo de Previso das Receitas Pblicas

Para que o poder pblico possa contar com a entrada dessas receitas e elas fazerem parte da receita oramentria elas precisam ser previstas ou estimadas.
Processo de previso de receitas
um procedimento por meio do qual se estima a arrecadao de determinada natureza de receita , sendo realizada por um modelo (uma frmula matemtica) que simula o comportamento de determinada arrecadao.

LRF X RECEITAS PBLICAS

LRF/2000 - Vrios procedimentos e mecanismos de controle foram estabelecidos com base na previso e arrecadao de receitas.(artigos 11, 12 e 13).
O Mecanismo de previso foi constitudo como requisito

essencial de responsabilidade na gesto fiscal;

As

Previses teriam que ser realizadas com base em metodologias de clculo observando algumas variveis (legislao tributria, variao do ndice de preos, crescimento econmico);
As Projees teriam que ser realizadas para o ano e para os dois

seguintes;
Os resultados e estimativas de receitas teriam que ser pblico.

Mtodos de Previso

Para ser realizada a previso de receitas existe uma variedade de tcnicas ou mtodos de previso.
A receita pblica do Estado de Mato Grosso realizada com base em dois mtodos de previso:
Primeiro Mtodo: Utilizado para previso das receitas tributrias, com nfase no ICMS. Segundo Mtodo: Utilizado para previso das receitas no tributrias e demais receitas do tesouro.

Projeo das Receitas Tributrias - Variveis Utilizadas

Responsvel pela Projeo: SEFAZ Fontes de Previso de Recursos: 100 a 199 - Recursos do

Tesouro;
Mtodo adotado no Estado a partir de maro de 2001;
Esse

mtodo no considera comportamento da receita; atividades econmicas;

tendncia

histrica

do

Mtodo considera o comportamento da demanda e da oferta das

A receita do ICMS separada em segmentos:algodo, arroz,

atacado, bebidas, combustveis, comunicao, energia eltrica, madeira, medicamentos, pecuria, soja, supermercados, transporte, varejo, veculos, Outros.

Projeo das Receitas de Outras Fontes So receitas provenientes de esforo prprio de arrecadao dos rgos da Administrao Indireta do Estado. Caractersticas
So arrecadadas por meio de guias prprias; Os recursos no transitam pela conta nica do tesouro do Estado; Os recursos so aplicados nas prprias unidades gestoras; Geralmente so receitas de servios.

Projeo das Receitas de Outras Fontes

A Secretaria de Planejamento e Coordenao Geral o rgo responsvel pela coordenao e consolidao das receitas diretamente arrecadadas pelos rgos da administrao indireta, que compe o Oramento Geral do Estado. Metodologia
Obedece ao disposto na Lei 4.320/64 art. 29 e 30, bem como na Lei Complementar 101/00, art. 11, 12 e 13.

Projeo das Receitas de Outras Fontes

O processo de previso de receita comea quando da elaborao da LDO - Lei de Diretrizes Oramentrias, ocasio em que as unidades orcamentrias realizam as previses de suas receitas, com a coordenao e processos metodolgicos orientados pela SEPLAN. No processo de elaborao da LOA - Lei Oramentria Anual, ser possivel a estimativa e/ou reestimativa daquelas receitas que necessitem de ajustes.

Modelo Utilizado para Projeo das Receitas de Outras Fontes Modelo Incremental de Previso.
Neste modelo utiliza o histrico da arrecadao.

Utiliza o indicador de variao de preos (ndice de

correo da receita por elevao ou queda de preos)

Utiliza o indicador variao de quantidade (crescimento

ou decrescimento real do setor na economia);

Utiliza o efeito legislao (mede a variao da receita

decorrente de alteraes na legislao vigente.

Modelo Utilizado para Projeo das Receitas de Outras Fontes

Frmula Geral do Modelo Incremental de Previso

P = A m (T-1) * (1+EP) * (1+EQ) * (1+EL) Onde:
P = Anual Am = Arrecadao Mensal (T-1) = Arrecadao do perodo anterior (1+EP) = Variao de Preos (1+EQ) = Variao de Quantidade (1+EL) = Efeito Legislao

Como Realizada a Projeo de Receitas de Outras Fontes Hoje? utilizado o formulrio chamado Metodologia de Receita - MR; Este formulrio tem por objetivo descrever detalhadamente a receita prpria dos rgos da administrao indireta, de modo a permitir a anlise da origem das receitas, mtodo de previso e parmetros adotados, at o ltimo nvel de detalhamento;

Classificao da Receita
A classificao oramentria da receita adotada pela Unio, Estados, DF e Municpios, foi estabelecida na Lei 4320/64, com as posteriores atualizaes

realizadas pela SOF

( Secretaria de Oramento

Federal) e pela STN (Secretaria do Tesouro Nacional),

normatizando a estrutura classificatria bsica para os

trs nveis de governo. Essas atualizaes tem objetivo de garantir a consolidao das contas pblicas exigidas na Lei de Responsabilidade Fiscal.

Classificao da Receita do Estado de Mato Grosso

A classificao econmica da receita do Estado de Mato Grosso advm da lei 4320/64 atualizada por portarias da SOF/STN. A ltima atualizao foi pela Portaria Conjunta SOF/STN n 1, de 29 de abril de 2008. Essa classificao trata do agrupamento, consolidao e agregao das diversas categorias da receita Pblica, objetivando propiciar elementos para uma consolidao e avaliao do efeito econmico das transaes do setor pblico.

Classificao da Receita do Estado de Mato Grosso

A Classificao Econmica da Receita composta por 10 ( dez ) dgitos.
X . X . X . X. XX. XX. XX

Categoria Econmica

Natureza de Receita (fonte) Sub-fonte Rubrica Alnea subalnea Desdobramento conforme realidade do Estado

Especificao da Receita do Estado - Exemplo

Cdigo
1000.00.00.00 1500.00.00.00 1520.00.00.00

Especificao
Receitas Correntes Receita Industrial Rec. Ind. de Transformao

Valor
6.676.438,00 6.676.438,00 6.676.438,00

1500.29.00.00
1520.29.00.01

Rec. Ind. Editorial e Grfica

Recursos Diret. Arrecadados

6.676.438,00
6.676.438,00

Exemplo Projeo Receita LDO 2009

Projeo Receita LDO 2009

Receita Tesouro Receita Outras Fontes 6.357.728.886 963.151.028 86% 14% 100%

Receita Total 7.320.879.914 Projeo Receita LOA 2009 Projeo poder ser confirmada

Projeo poder ser alterada, caso que ser reiniciado o processo de previso.

Aspectos Conceituais e Prticos sobre a

Lei Oramentria Anual - LOA

LOA - Conceito
A Lei Oramentria Anual, junto com a Lei de Diretrizes Oramentrias e o Plano Plurianual, constituem um conjunto integrado de instrumentos de planejamento, criados pela Constituio Federal de 1988;

LOA...
O Projeto de Lei Oramentria Anual, LOA, ser elaborado de forma compatvel com Plano Plurianual, PPA, com a Lei de Diretrizes Oramentrias, LDO, e com normas da Lei de Responsabilidade Fiscal, LRF.

LOA - Conceito

Constitui em um executor das aes contidas no PPA, selecionadas atravs da LDO.

Conter todas as estimativas das receitas do Estado. As receitas sero previstas de acordo com os artigos 11, 12 e 13 da LRF, ou seja, com metodologias e variveis, tendo como requisito a responsabilidade na gesto fiscal. Conter os programas de trabalho do governo, fixando a despesa de toda a administrao pblica.

LOA - Fundamento Legal

Artigo 165, 5, CF/88;

Artigo 162, 5, CE/89; Artigo 5, da Lei Complementar n. 101/2000.

LOA - Prazo de Envio Assemblia Legislativa

O Poder Executivo dever encaminhar o Projeto de Lei Oramentria Anual, LOA,

anualmente, at 30 de setembro.

Elaborao do Teto Oramentrio para a Lei Oramentria Anual

Elaborao do Teto Oramentrio para a Lei Oramentria Anual Teto Oramentrio: So recursos do oramento,
vinculados e de livre alocao que so repassados para as unidades oramentrias, realizarem suas despesas.
Teto Fixo: So recursos repassados para unidades que possuem receitas constitucionalmente ou legalmente vinculadas, o teto calculado em funo da projeo da receita do Estado. Teto Varivel: So recursos repassados para unidades que no possuem receitas constitucionalmente ou legalmente vinculados. O teto calculado em funo da disponibilidade dos recursos de livre alocao, fonte 100 e recursos de outras fontes.

Como se calcula o Teto Oramentrio? Trabalha-se primeiramente a projeo da receita total do Estado, que comea quando da elaborao da LDO.

Projeo Receita LDO Projeo poder ser confirmada Projeo poder ser alterada, caso que ser reiniciado o processo de previso. Projeo da Receita LOA

Como se calcula o Teto Oramentrio? Segundo, trabalha-se a fixao das despesas totais do Estado. Os municpios e algumas reas possuem recursos constitucionalmente ou legalmente vinculados, o valor de suas despesas ou o teto oramentrio ser exatamente esse valor.

Como se calcula o Teto Oramentrio? Quem possui recursos constitucionalmente vinculados no Estado? Municpios
Sade Educao Cincia e Tecnologia

Quem possui recursos legalmente vinculados no Estado? Vrias secretarias de Estado.

Como se Calcula o Teto Oramentrio

(=) Projeo Receita LOA (-)Excluso do Repasse Constitucionalmente vinculados (-) Excluso das Despesas Obrigatrias
Dvida Pblica Pessoal e Encargos Sociais Reserva de Contingncia

(-) Excluso de Repasse para os Poderes

Outras Despesas Correntes Pessoal e Encargos Sociais: percentual definido pela LRF

(=) Recursos para livre alocao nas Unidades

Oramentrias

Como se calcula o Teto Oramentrio? (=)Recursos

para livre alocao nas Unidades

Oramentrias (-) Demandas Diversas do Governador do Estado

Demandas pontuarias a serem atendidas a pedido do governador.

(=)Recursos
Oramentrias.

alocar

nas

demais

Unidades

aplicado uma metodologia para diviso desses recursos. Aps o Secretrio de Planejamento aprovar a distribuio dos tetos de livre alocao os mesmos so fixados no FIPLAN para elaborao do oramento pela unidades oramentrias.

Projeo das receitas de convnios para a LOA 2009

As projees das receitas de convnio para o

exerccio 2009 s sero aceitas se acompanhadas do competente instrumento assinado. Durante a execuo oramentria realizar abertura de crdito adicional conta de recursos provenientes de convnios. Sempre precedida da projeo de recursos oramentrios para a contrapartida.