Aula Viso Sistemtica do Oramento de Produo

ADMINISTRAO ORAMENTRIA - e Planejamento Estratgico e Oramentrio - FACITEC

Prof. CARLOS EDUARDO MARINHO DINIZ
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Oramento de Produo
Depois que sabemos quanto nossa estimativa de venda, poderemos calcular quanto deveremos produzir.

Fluxo de Vendas, Produo e Estoque

(fonte: Sobanski, 1994, p. 30)

SUB-SISTEMA

SENTIDO DOS INSUMOS

Tipos de Processos Produtitivos:

Produo constante: - Maior custo de estocagem; - Pouca flexibilidade em vendas; - Otimizao dos ativos fixos; - Minimizao do o regime extraordinrio de trabalho; - Gesto facilitada do fluxo de materiais.

Produo varivel:
- Maior custo de manuteno dos
equipamentos; - Maior custo da mo-de-obra; - Adm. de materiais complexa; - Nveis de estoque menores. Baixo custo de estocagem. - Flexibilidade de vendas.

O Plano de Produo requer o conhecimento:

Do Plano de Vendas Das caractersticas de armazenamento dos materiais Da Economia de escala do processo Da capacidade tima e mxima de produo Da durao e etapas do processo produtivo Dos Lotes econmicos de produo Da utilizao da MOB direta
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ORAMENTO DOS CUSTOS DE PRODUO

Oramento de Matrias-Primas e Compras

MP so bens adquiridos que, no processo industrial, por transformao ou por montagem, integram-se nos produtos acabados. Custos relacionados MP:
Custo do Material adquirido Despesas relativas ao processo de compra Despesas relativas manuteno dos estoques Despesas decorrentes da falta de estoques
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Etapas para o Clculo do Custo das MP

Obter a quantidade de produtos a fabricar no perodo a orar; Multiplic-la pela quantidade padro de consumo de MP por unidade de produto, obtendo a quantidade total de MP a consumir; Multiblicar o resultado pelo custo mdio unitrio previsto para o perodo, obtendo o custo total da MP consumida.
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Oramento de Compra da MP
A compra da MP depende da quantidade de Estoque Inicial que se tem no perodo a orar e a quantidade de Estoque Final que se pretende deixar ao final do perodo a orar. Obedece a frmula bsica do Estoque:
EF = EI + Entradas Sadas Compras = EF EI + Sadas p/ Produo
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Oramento de Mo-de-Obra Direta (MOD)

Compem MOD todos os trabalhadores relacionados na atividade fim da empresa. Numa indstria, inclui os supervisores dos operrios, o pessoal do almoxarifado, da manuteno, e do planejamento e controle da produo. Normalmente considerado um custo varivel, dada a alta correlao entre o tempo de MOD e o volume de produo.
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Clculo do Custo da MOD

Remunerao Lquida da MOD:
Horas de MOD X Salrio/Hora

Custo Total da MOD:

Remunerao Lquida + Encargos + DSR
Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Frias, 13 Sal., seguros, planos de sade, subsdios de refeio etc. DSR = Descanso Semanal Remunerado
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Oramentos das Despesas do Edifcil

Despesas do Edifcio so normalmente consideradas como Custos Indiretos de Fabricao (CIF) e/ou despesas administrativas. So normalmente FIXOS. Exemplos:
Salrios e encargos das chefias Depreciaes Ar condicionado, gua e esgoto Despesas de conservao predial (zeladoria)

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Oramento dos CIF

Custos indiretos so aqueles que no podem ser classificados como mo-de-obra direta ou matria prima (ou seja, no tm relao direta com o nvel de produo). Podem ser FIXOS, VARIVEIS OU SEMIVARIVEIS. Exemplos:
Mo-de-obra indireta Materiais indiretos Manuteno Energia eltrica Depreciao Seguros normalmente FIXO normalmente VARIVEL normalmente SEMIVARIVEL normalmente SEMIVARIVEL normalmente FIXO normalmente FIXO
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Oramento das Despesas Administrativas e Comerciais

Despesas so sacrifcios financeiros (das reas administrativa e comercial) para obteno de receita.
Tambm podem ser FIXAS, VARIVEIS OU SEMIVARIVEIS. Exemplos:
Despesas de Marketing Salrios/encargos Adm. e de vendas Telefone e comunicao Depreciao Material de expediente Transporte normalmente FIXO FIXO e SEMIVARIVEL normalmente FIXO normalmente FIXO SEMIVARIVEL SEMIVARIVEL
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Oramento de Caixa e Disponibilidades

A projeo do Fluxo de Caixa uma atividade indispensvel para a grande maioria das instituies.
A projeo do Fluxo de Caixa permite:
Visualizar a provvel posio financeira da empresa e as possveis insuficincias ou excessos de caixa.
Avaliar com antecedncia alternativas de soluo para insuficincias de caixa Identificar a melhor opo de aplicao de recursos excedentes. Embasar a poltica de pagamentos e recebimentos da empresa.
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Mtodos para o Oramento do Fluxo de Caixa

Mtodo dos recebimentos e pagamentos.
o mtodo mais detalhado, recomendado para projees de curto prazo. Baseia-se nos oramentos parciais, ajustado s datas em que as transaes se convertero em dinheiro (caixa).

Mtodo do resultado ajustado

Recomendado para projees superiores a um ano. Parte-se do resultado lquido projetado (lucro lquido) ajustandoo por despesas e custos que no representam desembolso (depreciao) e por desembolsos ou ingressos que no so registrados no resultado econmico (DRE).

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Mtodos para o Oramento do Fluxo de Caixa

Mtodo dos recebimentos e pagamentos.
o mtodo mais detalhado, recomendado para projees de curto prazo. Baseia-se nos oramentos parciais, ajustado s datas em que as transaes se convertero em dinheiro (caixa).

Mtodo do resultado ajustado

Recomendado para projees superiores a um ano. Parte-se do resultado lquido projetado (lucro lquido) ajustandoo por despesas e custos que no representam desembolso (depreciao) e por desembolsos ou ingressos que no so registrados no resultado econmico (DRE).

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Mtodo Recebimentos e Pagamentos

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA - CIA. PRESTADORA DE SERVIOS DE LIMPEZA LTDA. CONTAS Saldo Inicial Fluxo Operacional Entradas: Vendas a vista Vendas a prazo Sadas: Salrios operacionais (limpeza) Salrios Adm. Materiais de limpeza Materiais de expediente Fluxo No operacional (+) Integralizao de Capital (-) Compra de mquina limpeza (-) Dividendos Saldo Final de Caixa Agosto 2.200,00 4.000,00 4.000,00 1.800,00 1.800,00 4.050,00 4.500,00 450,00 6.250,00 Setembro 6.250,00 (3.580,00) 3.620,00 3.620,00 7.200,00 4.200,00 1.400,00 1.600,00 (2.670,00) 50,00 2.620,00 Outubro 4.580,00 13.180,00 4.800,00 8.380,00 8.600,00 6.100,00 2.500,00 4.580,00 Novembro 4.580,00 6.000,00 14.000,00 10.000,00 4.000,00 8.000,00 1.700,00 2.500,00 3.000,00 800,00 10.580,00 Dezembro 10.580,00 3.100,00 13.300,00 10.000,00 3.300,00 10.200,00 6.000,00 2.000,00 2.000,00 200,00 (560,00) 560,00 13.120,00

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Mtodo do Resultado Ajustado

1. Saldo Inicial das Disponibilidades (CX/BCOS) 2. Lucro (Resultado) Lquido Projetado 3. Adies ao Lucro Lquido Depreciao Venda de ativos permanentes Reduo de devedores Reduo de estoques Aumento de credores Aumento de capital Sub-total: 4. Dedues do Lucro Lquido Pagamentos antecipados Compra de ativos permanentes

Aumento de devedores
Aumento de estoques Reduo de credores Dividendos pagos Sub-total: 5. Saldo Final das Disponibilidades (1+2+3-4) 19

Oramento Empresarial

ORAMENTO DE PRODUO
Estimativa da quantidade de bens que devem ser fabricados durante o perodo oramentrio de modo a suprir as demandas da projeo de vendas e das variaes do estoque de produtos acabados

Exigncias de produo = Projeo de vendas + Variao de estoques

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Oramento Empresarial

ORAMENTO DE PRODUO
Decises exigidas para preparao de um plano de produo: 1) Determinao das necessidades totais de produo (por produto) para o perodo oramentrio 2) Determinao das polticas de estoques em relao a produtos acabados e em elaborao. As polticas de estoque devem ser estabelecidas com grau razovel de preciso 3) Determinao de polticas de capacidade de produo tais como as relativas aos limites de tolerncia para o nvel de produo durante o ano 4) Determinao da adequao da capacidade de produo (expanso ou reduo)
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Oramento Empresarial

ORAMENTO DE PRODUO
Decises exigidas para preparao de um plano de produo: 5) Determinao da disponibilidade de matria-prima, componentes adquiridos externamente e de mo-de-obra de

6) Determinao do efeito do prazo de durao das atividades de processamento 7) Determinao dos lotes econmicos de fabricao 8) Determinao do escalonamento de produo durante o ano

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Oramento Empresarial

ORAMENTO DE PRODUO
Impacto das polticas de estoque sobre... Vendas Vultosos estoques so necessrios para atender rapidamente as necessidades de vendas Produo Estoques substanciais de matrias-primas so necessrios para assegurar disponibilidade para atividades de fabricao, alm de ser exigido um estoque elevado de produtos acabados para facilitar a obteno de nveis estveis de produo Compras Compras em grandes quantidades minimizam os custos por unidade e as despesas gerais de aquisio Finanas Estoques pequenos minimizam as exigncias em termos de investimento (fluxos de caixa) e reduzem os custos de manuteno de estoques (armazenagem, obsolescncia, riscos, 23 etc.).

Oramento Empresarial

ORAMENTO DE PRODUO
Fatores relevantes no estabelecimento de polticas de estoque de produtos acabados:
1) Quantidades necessrias para atender as demandas em termos de vendas. Este fator envolve a anlise do oramento de vendas e da sazonalidade da procura. Os executivos de vendas devem ser diretamente envolvidos no processo 2) Perecibilidade dos produtos 3) Durao do perodo de produo

4) Instalaes de armazenamento
5) Adequao dos recursos financeiros para cobrir os custos de produo dos estoques com alguma antecedncia em relao s vendas. No raro encontrar volumes excessivos de capital de giro aplicados em 24 estoques

Oramento Empresarial

ORAMENTO DE PRODUO
Fatores relevantes no estabelecimento de polticas de estoque de produtos acabados:
6) Custos de manuteno de estoques tais como seguros, mo-de-obra, impostos, aluguis e manejo 7) Proteo contra faltas de matrias-primas

8) Proteo contra falta de mo-de-obra

9) Proteo contra aumento de preos dos insumos 10) Riscos associados a estoques tais como obsolescncia, queda de preos, roubos e furtos, insuficincia de procura, etc

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Oramento Empresarial

ORAMENTO DE PRODUO
Planejamento e controle da utilizao das compras de matrias- primas

O planejamento de matrias-primas inclui os quatro suboramentos seguintes:

1) Oramento de matrias-primas 2) Oramento de compras 3) Oramento de estoques de matrias-primas 4) Oramento do custo das matrias-primas consumidas
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