ACTUALIDAD CONTABLE

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

POR: BACH. DANTE IVAN ROJAS ORTIZ

JULIO - 2013

REGIMEN TRIBUTARIO
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.

IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se impone en todos los pases a las personas cuyas ganancias producto de sus propiedades o capital, le permite incrementar sus bienes o patrimonio. Recurso que se obtiene de la utilizacin de un capital, de un trabajo o la aplicacin conjunta de ambos factores y que provienen de una fuente durable y constante que genera ingresos peridicos.

REGMENES TRIBUTARIOS
1.

Rgimen General. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Nuevo Rgimen nico Simplificado.

2.

3.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Decreto Legislativo N968 vigente a partir del 01 de enero de 2007 y Modificado por Ley 28015 y Decreto Legislativo N1086.

CARACTERISTICAS DEL RER

Para acogerse a este rgimen tributario:

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000. El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajoEl monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

CARACTERISTICAS DEL RER

Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RER

ACOGIMIENTO AL RER

ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER

ACCIONES DEL CONTRIBUYENTE PARA ACOGERSE AL RER

2013

2013

2013

2013

IMPORTANTE
EL ACOGIMIENTO AL RGIMEN ESPECIAL TENDR CARCTER PERMANENTE, SALVO QUE EL CONTRIBUYENTE OPTE POR INGRESAR AL RGIMEN GENERAL O ACOGERSE AL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO, O SE ENCUENTRE OBLIGADO A INCLUIRSE EN EL RGIMEN GENERAL POR NO CUMPLIR CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA EL RER.

IMPUESTO Y CUOTA APLICABLE A PAGAR EN EL RER

TRIBUTO TASA

Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

1.5% de sus ingresos netos mensuales

18%

LA TASA DE 1.5% SE APLICA DESDE EL PERODO OCTUBRE DE 2008, INDEPENDIENTEMENTE DE LA ACTIVIDAD REALIZADA.

DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO EN EL RER

A PARTIR DE JUNIO DEL 2009, SE HA IMPLEMENTADO LA OPCIN DECLARACIN Y PAGO IGV RENTA SIMPLIFICADA MENSUAL (IDEAL PARA MYPES), LA CANCELACIN SE REALIZA MEDIANTE CARGO A CUENTA BANCARIA O PAGO MEDIANTE TARJETA DE CRDITO O DBITO. EN AMBOS CASOS SE REQUIERE AFILIACIN AL PAGO DE TRIBUTOS POR INTERNET. PARA USAR LA DECLARACIN SIMPLIFICADA DE IGV - RENTA MENSUAL, NO DEBE SER SUJETO DE RETENCIONES O PERCEPCIONES EN EL PERODO TRIBUTARIO POR EL QUE REALIZA LA DECLARACIN. SI SU IMPUESTO A PAGAR ES CERO, SLO PODR PRESENTAR SU DECLARACIN A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL, UTILIZANDO SU CLAVE SOL.

RECUERDE QUE
A PARTIR DEL 01 DE JUNIO DEL 2010, SE DEJ DE UTILIZAR EL FORMULARIO FSICO 118 RGIMEN ESPECIAL EXCEPTO EN LOS LUGARES ESPECIFICADOS EN EL ANEXO DE LA RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 090-2010/SUNAT.

COMPROBANTES DE PAGO AUTORIZADOS EN EL RER

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEL RER

VENTAJAS DEL ACOGIMIENTO AL RER

CASOS PRACTICOS

1.

El contribuyente Ricardo Contreras tiene una imprenta, en el mes de Febrero del ao 2013 obtuvo ingresos por S/. 12,000; asimismo comercializa cajas de cartn, por los que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 8,500

Cul es el monto de su cuota del RER en ese mes?

SOLUCION

Ventas : 12,000 + 8,500 = 20,500

Pago : 1.5% de S/ 20,500 = S/. 308

CASOS PRACTICOS

2.

La empresa TRANSCARGO EIRL realiza el servicio de traslado de mercaderas, en el mes de Marzo del ao 2013 obtuvo ingresos por S/. 21,500; asimismo alquil uno de sus locales como deposito de mercaderas, por lo que obtuvo ingresos ascendentes a S/. 18,500 Cul es el monto de su cuota del RER en ese mes?

SOLUCION

Ventas : 21,500 + 18,500 = 40,000

Pago : 1.5% de S/ 40,000 = S/. 600

CASOS PRACTICOS
3. La Sra. Julita, persona natural con negocio, dedicada a la venta de golosinas, inici actividades en el mes de enero del 2013. De acuerdo a los ingresos brutos y compras con derecho a crdito fiscal (facturas) y boletas de venta mensuales de febrero a junio 2013, tenemos lo siguiente:
VALOR DE MES VALOR DE VENTA COMP RAS CON FACTU RAS COMP RAS CON BOLETAS DE VENTA

ene-13 feb-13 mar-13 abr-13 may-13 jun-13 TOTAL

8,500.00 15,000.00 13,000.00 18,000.00 110,000.00 20,000.00 184,500.00

10,000.00 12,500.00 20,000.00 29,000.00 75,000.00 80,000.00 226,500.00

1,500.00 3,200.00 4,000.00 800.00 500.00 0.00 10,000.00

SOLUCION
IGV DE LAS VENTAS (18%) VALOR DE FACTURAS IGV DE LAS FACTURAS COMPRAS CON BOLETAS DE VENTA IGV DE LAS COMPRAS CON B/V IGV RESULTANTES TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR IMPUESTO A LA RENTA RESULTANTE

MES

VALOR DE VENTA

COMPRAS CON COMPRAS CON

ene-13 feb-13 mar-13 abr-13 may-13 jun-13

8,500.00 1,530.00 10,000.00 1,800.00 1,500.00 15,000.00 2,700.00 12,500.00 2,250.00 3,200.00 13,000.00 2,340.00 20,000.00 3,600.00 4,000.00 18,000.00 3,240.00 29,000.00 5,220.00 800.00 110,000.00 19,800.00 75,000.00 13,500.00 500.00 20,000.00 3,600.00 80,000.00 14,400.00 0.00

0.00 -270.00 -270.00 0.00 450.00 180.00 0.00 -1,260.00 -1,260.00 0.00 -1,980.00 -3,240.00 0.00 6,300.00 3,060.00 0.00 -10,800.00 -10,800.00

128 41 35 49 297 54

GRACIAS.