IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES

DEDUCCIONES

GASTOS PERSONALES
Las personas naturales podrn deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada ($11.973) de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Numeral 16 Art. 10 LORTI

GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI

Gastos de Salud

Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior

Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica

Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis;

Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos (rol de pagos sustenta el gasto)

El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado

GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI

Gastos de Alimentacin

Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente

Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

GASTOS PERSONALES
Art. 34 del RALORTI

Gastos de Vestimenta
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir. .

DEDUCCIONES

GASTOS PERSONALES
A efecto de llevar a cabo la deduccin el contribuyente deber presentar obligatoriamente la declaracin del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrn ser revisados por la Administracin Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis aos contados desde la fecha en la que present su declaracin de impuesto a la renta.
No sern aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.

Numeral 16 Art. 10 LORTI

DEDUCCIONES

GASTOS PERSONALES
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Numeral 16 Art. 10 LORTI

PERSONAS BAJO RELACIN DE DEPENDENCIA

Esta informacin se presentar dentro del mes de Enero de cada ao

Los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos personales susceptibles de duduccin para efecto de clculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el ejercicio econmico en curso. Dicha informacin deber contener el concepto y el monto estimado o proyectado durante todo el ejercicico fiscal dentro de los lmites establecidos en al Ley.
El empleador recibir ambos ejemplares y devolver uno de ellos al empleado indicando el lugar y la fecha de su recepcin con su firma y rbrica o de la persona designada por el empleador.
Art. 104 RALORTI Art. 2 Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

PERSONAS BAJO RELACIN DE DEPENDENCIA

En el caso de que en el transcurso del ejercicio fiscal se produjeran cambios en las remuneraciones o en la proyeccion de gastos personales del trabajor, el empleador efectuar la correspondiente reliquidacin. En cualquier caso el empleado estar obligado a presentar en el mes de octubre de cada ao un nuevo documento de sustento de gastos personales con el cual el empleador deber reliquidar el Impuesto a la Renta proyectado.

Art. 3 Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

PERSONAS BAJO RELACIN DE DEPENDENCIA

Cuando trabaje para dos empleadores o ms, informar al empleador con el que perciba mayores ingresos, la sumatoria de todos sus ingresos en relacin de dependencia, debiendo este empleador efectura la correspondiente retencin considerendo la totalidad de us ingresos y las deducciones por aportes personales al IESS, para cuyo efecto, los dems empleadores debern emitir un certificado con la proyeccin de aportes personales al IESS sobres los ingresos del trabajor.

Una copia del formulario , certificada por el empleador que la recepte, ser presentada a los dems empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados, quienes quedarn liberados de tal obligacin.
Art. 4 Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

Ejemplo

BAJO RELACION DE DEPENDENCIA

El contribuyente Intriago Loaiza Juan Francisco con C.I. 060383374-1, es un empleado bajo relacin de dependencia en una Institucin Pblica. Durante el ao 2010 recibi una remuneracin de USD 30.000 y le realizaron el descuento por aporte personal al IESS en un 11.35% del total de ingresos. Ingresos gravados Sueldo $30.000 Gastos deducibles Aporte al IESS $3.405

Gastos Personales

Adicionalmente, presento la siguiente informacin en cuanto a gastos personales al empleador en el Formulario de Gastos Personales:
Rubro B. Imponible

En el mes de enero del ao 2011 el empleador le entrega el Formulario 107 en donde detalla los ingresos y gastos percibidos en ese ao:

Alimentacin

$ 1.000

Salud

$ 2.000

Vestimenta

$ 1.205

Vivienda

$ 3.500

Educacin

$ 3.000

TOTAL

$ 10.705

Gastos Personales

FORMULARIO 102-A
(Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad)

INGRESOS

GASTOS

Formulario 102-A

FORMULARIO 102-A
(Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad)

Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE y deben respaldarse con comprobantes de venta autorizados

13 y 14 Sueldo

Formulario 102-A

FORMULARIO 102-A
(Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad)

Valor a Pagar

Formulario 102-A

FORMULARIO SRI-GP
Art. 4 Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEAD CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA FORMULARIO SRI-GP
EJERCICIO FISCAL CIUDAD Y FECHA DE ENTREGA/RECEPCION
CIUDAD AO

Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

CEDULA O PASAPORTE 101 102 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneracin) (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que ms ingresos perciba) (+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) (=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 103 104 105

USD$ USD$ USD$

www.sri.gob.ec

FORMULARIO SRI-GP
Art. 4 Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA (+) GASTOS DE EDUCACION (+) GASTOS DE SALUD (+) GASTOS DE VESTIMENTA (+) GASTOS DE ALIMENTACION (=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (ver Nota 2) 106 107 108 109 110 111

USD$ USD$ USD$ USD$ USD$ USD$

NOTAS: 1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MS empleadores, presentar este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuar la retencin consideran gravados y deducciones (aportes personales al IESS) co

www.sri.gob.ec

FORMULARIO SRI-GP
Art. 4 Resolucin No NAC DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)

112 RUC

113

RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

Firmas EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION EMPLEADO CONTRIBUYENTE

www.sri.gob.ec

PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR IMPUESTO A LA RENTA

Vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) del declarante, cdula de identidad o pasaporte, segn el caso:
9no dgito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Fecha de vencimiento 10 de Marzo 12 de Marzo 14 de Marzo 16 de Marzo 18 de Marzo 20 de Marzo 22 de Marzo 24 de Marzo 26 de Marzo 28 de Marzo

TARIFAS PERSONAS NATURALES

Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta Personas Naturales

EJERCICIO FISCAL 2010

FRACCIN BSICA EXCESO HASTA Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Excedente

0 8,910 11,350 14,190 17,030 34,060 51,080 68,110 90,810

8,910 11,350 14,190 17,030 34,060 51,080 68,110 90,810

En adelante

0 0 122 406 747 3,301 6,705 10,963 17,773

0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

Literal a) Art. 36 LORTI

TARIFAS PERSONAS NATURALES

Literal a) Art. 36 LORTI

Contribuyentes no obligados a presentar declaracin de Impuesto a la Renta

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos cuyo Impuesto a la Renta sea ntegramente retenido en la fuente o se encuentren exentos.
Los trabajadores que perciban ingresos provenientes nicamente de su trabajo en relacin de dependencia con un solo empleador, para quienes los comprobantes de retencin entregados por el empleador se constituirn en la declaracin del impuesto.

Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley.
Art. 42 LORTI - Art. 82 de RALORTI