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Derecho
Constitucional
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Se encuentra vinculado a un beneficio indirecto recibido por el contribuyente, en ese sentido, su determinacin est en funcin del citado beneficio.
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Constitucional
c)Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio esencial individualizado en el contribuyente. Su determinacin debe estar ligada al costo del servicio, consecuentemente, la capacidad contributiva no puede ser ni el nico ni el ms importante criterio para su cuantificacin.
Derecho
Constitucional
Clasificacin de las Tasas 1.Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio esencial. 2.Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3.Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
Ejem: el Impuesto de Alcabala que grava la transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha transferencia, simultneamente se genera la obligacin de pago.
Diplomado en Tributacin
La obligacin tributaria
ESCUELA DE POSTGRADO UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
La obligacin tributaria
Relacin jurdico tributaria. Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Perstacin pecuniaria de entrgar al Estado el tributo debido.
La obligacin tributaria
Sujecin legal. De carcter temporal. Requiere una accin positiva del obligado. An en contra de su voluntad, por necesidad social. No es razonable justificar incumplimiento, salvo
vulneracin jurdica. Requiere responsabilidad de distribucin equitativa social.
La obligacin tributaria
Presupuestos de legalidad del nacimiento de OT
Aplicacin de principio de legalidad y de reserva de ley (de corresponder). Obligacin fsica y jurdicamente posible. Objeto lcito. Exigible por parte del acreedor. Capacidad tributaria y representacin.
Representantes legales. Adquirentes del activo y/o pasivo. Por el hecho generador. Por la actividad que realizan.
Los representantes deben pagar los tributos de sus representados, con los recursos que administren o dispongan. Dos tipos de Responsabilidad Solidaria: Objetiva: Basta cualquier accin u omisin que genere el incumplimiento de las obligaciones tributarias. Ejm. padre, tutor, liquidador, sndico. Subjetiva: Se requiere la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades para dejar de pagar las obligaciones tributarias. Ejm. RL, albacea, mandatario, GN, administrador.
...el hecho de tener la calidad de representante legal y las atribuciones legales de gestin, no son decisivas para demostrar tal existencia. (RTF 7254-2-2005, 5822-5-2002, 6940-1-2002, etc.) ...se entiende que acta con dolo quien con conciencia, voluntad e intencin deja de pagar la deuda tributaria, mientras que acta con negligencia grave quien omite el pago de dicha deuda debido a un comportamiento carente de toda diligencia sin que exista justificacin alguna. (RTF 2962-5-2005)
Atribucin de la responsabilidad
Es necesario notificar la RD de atribucin sealando la causal de atribucin y el monto de la deuda por la que se es responsable. Se puede impugnar con la responsabilidad: La atribucin de la responsabilidad solidaria. La determinacin de la deuda tributaria. NOTA: Si la deuda tributaria ya se encuentra firme, ya no es posible revisarla.
ART. 20-A C.T.
Atribucin de la responsabilidad
Plazo legal Deuda no exigible: Reclamo
Plazo legal
Resolucin firme
Nacimiento de la OT
Hiptesis de Incidencia Hecho Imponible Cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. Presupuesto que debe producirse en la realidad. Nace por la voluntad de la ley. Debe ser objetivo.
Exigibilidad
Momento desde el cual el Acreedor Tributario puede requerir el pago y se aplican intereses moratorios. Determinacin a cargo del contribuyente y en caso de tributos administrados por SUNAT: Al da siguiente del vencimiento segn cronograma. Determinacin a cargo de la AT: Al da siguiente del vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda respectiva.
Exigibilidad...
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal. En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. La transmisin de la obligacin por actos o convenios no es eficaz frente a la administracin tributaria.
Extincin
Trmino de la sujecin legal impuesta al deudor. Desvinculacin por el tributo y periodo que fue materia de la deuda y hasta por el monto de aquella Subsiste la facultad de fiscalizacin y determinacin si la deuda fue autoliquidada por el contribuyente (salvo excepcin en caso del acreedor)
Formas de extincin
Pago. Compensacin. Condonacin. Consolidacin. Deudas de Cobranza Dudosa. Deudas de Recuperacin Onerosa. Otros por leyes especiales.
Compensacin
Situacin en la que el acreedor y deudor coexisten en su deuda y acreencia, uno del otro. Son compensables: Crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente. Periodos no prescritos. Administrados por el mismo rgano administrador. Recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.
Compensacin...
Formas para compensar deuda: Automtica (por ley expresa). De oficio, cuando en un verificacin o auditoria se verifica la existencia de crditos y deuda o cuando en los sistemas de la AT se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda pendiente de pago. A solicitud de parte, previo cumplimiento de requisitos, forma y condiciones.
Condonacin
Perdn legal. Gobiernos Locales pueden: Condonar intereses moratorios y sanciones vinculados a los impuestos que administren, pero no el impuesto. Respecto de contribuciones y tasas: Tributo, intereses y sanciones.
Consolidacin
Reunin en un mismo sujeto de la condicin de deudor o acreedor tributario. A causa de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo. Requiere identidad de obligacin tributaria.