Contabilidad Financiera Minas 2013 - 01

CONTABILIDAD FINANCIERA
DR CESAR PARIONA COLONIO
Los Estados Financieros /Inversion Financiamiento/Analisis Financiero
1
2 3 4
Naturaleza de los estados financieros
Estado de situacin financiera/Estado de resultados
Activo, Pasivo, Ingresos, egresos
Anlisis financiero
5
Casos
Naturaleza de los estados financieros

Que se entiende por estados financieros?
Estado de flujos de efectivo Estado de cambios en la situacin financiera Estado de Resultados Estado de situacin financiera Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo de una entidad
NIC 01 Presentacin de los EEFF, prrafo 7
Cuales son los estados financieros?

Notas a la informacin financiera Estado de flujos de efectivo
Estado de cambios en la situacin financiera
Estado de Resultados Estado de situacin financiera
C O N O C E R
Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen inters en los estados financieros de una organizacin.
Clientes Sindicatos Potenciales Inversionistas
Clasificacin
Usuarios externos
Analistas
Entidades financieras Proveedores Estado: impuestos y control Competencia Propietarios Administradores
7
Usuarios internos
Cliente Acreedores
Solidez/Precios/ calidad
Solidez/activos fijos
Trabajadores
Propietarios
Rentabilidad
Rentabilidad
Proveedores
Estado Inversionistas
Liquidez/Solvencia/ Rotacin
Liquidez/Solvencia/ Rentabilidad Solidez/Rentabilidad
Clientes Sindicatos
Potenciales Inversionistas
Usuarios externos
Analistas Entidades financieras Proveedores
Estados Financieros
Estado: impuestos y control Competencia Propietarios
Usuarios internos
Administradores
Qu beneficios genera para la sociedad?
EMPRESA
INFORMACION
BENEFICIO
Estados Financieros
Confianza
Seguridad firme que se tiene de la informacin

CONTABILIDAD FINANCIERA DR CESAR PARIONA COLONIO 10
Capital
Deuda A L/P
Pasivo cte
Crdito Diferido
Efectivo
Cuentas x cobrar
Existencias Mat primas
Activo fijo
Intangible
Gastos diferidos
Otros ingresos
Ventas
Mano de obra
Materiales
Otros costos
Otros gastos
Existencia Prod/term
Productos/ proceso
Costo de venta
CONTABILIDAD FINANCIERA Beneficio/ perdida
Costo de produccin
11
Captacin
Obtencin de informacin
Facturas Nominas extractos
Valoracin Criterios de valoracion
Costo
Representacin Registro de hechos contables
Sistema Contable
Agregacin Elaboracin de informe

EEFF
DR CESAR PARIONA COLONIO 12
COMPAA MINERA PODEROSA SA
Estado de Situacin Financiera

Al 31 de Diciembre de
CUENTA Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar (neto) Existencias Gastos contradado por Anticipado TOTAL ACTIVOS CORREINTES Activos No Corrientes Gastos contratados por anticipado Inmuebles maquinaria y equipo Activos Intangibles (neto) Total Activos No Corrientes
NOTA
2012
2011
6 7 8 9 10
46,450,723 73,139,309 14,099,220 11,682,101 19,057,530 7,802,878 21,460,327 20,164,313 9,837,989 5,270,578 110,905,789 118,059,179
CUENTA Pasivos y Patrimonio Pasivos Corrientes Obligaciones financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Porcin cte provisin cierre de unidad minera Total Pasivos Corrientes Pasivos No Corrientes Obligaciones financieras Otras cuentas por pagar Pasivo por impuesto a la renta diferido Provisin para cierre de unidad minera Total Pasivos no Corrientes Total Pasivos Patrimonio Capital Emitido Reserva legal Resultados no realizados Resultados Acumulados Total Patrimonio
NOTA
2012
2011
15 13 14 16
13,687,465 30,164,911 43,803,955 2,473,587 90,129,918
18,721,182 27,432,067 39,003,106 2,729,663 87,886,018
10 11 12
12,011,411 12,011,411 229,630,877 201,321,694 207,498,727 173,551,731 449,141,015 386,884,836
15 14 19 16
29,279,430 8,690,863 25,144,101 22,992,201 86,106,595 176,236,513
39,805,589 10,189,425 23,830,926 21,684,849 95,510,789 183,396,807
20 20 20
150,000,000 30,000,000 929,300 202,880,991 363,810,291 560,046,804
150,000,000 23,629,560 147,917,648 321,547,208 504,944,015
TOTAL DE ACTIVOS
560,046,804 504,944,015
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
13
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre de
CUENTA Ingresos de Actividades Ordinarias Ventas Netas de Bienes Costo de Ventas Ganancia (Prdida) Bruta
NOTA 24 25
2012
2011
551,999,420 488,238,573 -346,069,750 -295,535,840 205,929,670 192,702,733
Gastos de Ventas y Distribucin Gastos de Administracin Otros Ingresos Operativos Otros gastos Ganancia (Prdida) Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Diferencias de Cambio neto Resultado antes de Impuesto a las Ganancias Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
26 27 29
30 31 31a
-1,477,426 -45,709,408 3,233,287 -494,900 161,481,223 2,511,192 -2,513,956 2,700,363 164,178,822 -51,845,039
112,333,783
-1,091,843 -42,144,624 3,309,881 -11,148 152,764,999 374,484 -2,769,521 1960,638 152,330,600 -50,821,928
101,508,672
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COMPAA MINERA PODEROSA SA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Al 31 de diciembre de
Cuenta SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2011 Ajuste Transferencia a la reserva legal Distribucin dividendos Resultado Integrales del ao SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Instrumentos financieros derivados Transferencia a la reserva legal Distribucin de dividendos Resultados integrales utilidad del ao SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Capital 150,000,000
Reserva legal
Resultados Resultados Total no realizados Acumulados Patrimonio 15,600,222 75,093,272 240,693,494 8,029,338 -8,029,338 -.-20,646,695 -20,646,695 101,508,672 101,508,672 147,917,648 321,547,208 929,300 929,300 -6,370,440 -.-51,000,000 -51,000,000 112,333,763 112,333,763
150,000,000
23,629,560
6,370,440
150,000,000
30,000,000
929,300 202,880,991 383,810,291
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Estado de Flujo de efectivo Al 31 de diciembre de
CUENTA ACTIVIDADES DE OPERACIN Utilidad del ao Depreciacin Amortizacin Provisin para cuenta de cobranza dudosa Impuesto a la renta diferido Gasto de actualizacin de provisin de cierre unidad minera Perdida en venta de inmuebles maquinaria y equipo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Pago por obligaciones por cierre de unidad minera Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Operacin ACTIVIDADES DE INVERSIN Venta de Propiedades, Planta y Equipo Pagos por compra de activos intangibles Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Flujos de Efectivo Procedente de Actividades de Inversin
NOTA
2012
2011
112,333,783 101,508,672 15,112,709 17,732,954 69,799,365 57,280,749 161,992 1,313,175 6,390,816 1,157,784 -566,812 584,245 66,979 -2417,119 507,523 -11,254,652 -1,519,908 -1,296,014 -9,586,696 -4,567,411 -313,876,277 2,732,844 1,728,705 9,893,138 16,567,159 -1,058,346 -4304,391 192,495,493 175,929,473
89,344 55,831 -103,746,361 -87,818,511 -44,555,955 -35,925,815 -148,212,972 -123,688,495
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ACTIVIDADES DE FINANCIACION Prestamos financieros recibidos Pagos de prestamos bancarios 67,764,840 -15,032,369 -40,909,640
Pagos de contratos de arrendamiento financiero

Pago a dividendos Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de Actividades de Financiacin Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, Saldo del efectivo y equivalente de efectivo al inicio de ao Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio
-4,938,738
-3,522,860
-51,000,000 -20,646,695 -70,971,107 2,685,645
-26,688,586 54,926,623 46,450,723 73,139,309 46,450,723 73,139,309
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Ley general de sociedades

Ley No. 26887 Ley general de sociedades (01 de diciembre de 1997)
Articulo 223: Preparacin y presentacin de estados financieros Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas DISPOSICION FINAL CUARTA: Definicin de estados financieros Para efectos de la presente ley se entender por estados financieros: el balance general y el estado de ganancias y perdidas
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Articulo 175: El directorio debe proporcionar a los accionistas y al publico las informaciones suficiente, fidedigna y oportuna que la ley determine respecto a la situacin legal, econmica y financiera de la sociedad Articulo 177 Responsabilidad Los directores responden, ilimitada y solidariamente ante la sociedad, los accionistas y los terceros por los dao y perjuicios que causen por los acuerdos o actos contrarios a la ley, el estatuto o por los realizados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave Articulo 190: Responsabilidad El gerente responde ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daos y perjuicios que ocasiona por el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia grave
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Consejo Normativo de Contabilidad

Resolucin No 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad Seala los alcances de los PCGA, a que se refiere al articulo 223 de la ley general de sociedades Articulo 1: Precisar que los PCGA a que se refiere el texto del articulo 223 de la nueva ley general de sociedades comprende sustancialmente, a las normas internacionales de contabilidad (NICs), oficializadas mediante resoluciones del consejo normativo de contabilidad y las normas establecidas por organismos de supervisin y control para las entidades de su rea siempre que se encuentren dentro del marco terico en que se apoyan las normas internacionales de contabilidad
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ACTIVOS (riqueza)
PASIVOS (deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

PASIVOS (deudas con ACTIVOS (lo que le pertenece) PATRIMONIO (deudas con accionistas)
terceros)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Concepto
Es el documento en el cual muestra la posicin financiera de la empresa en un momento dado (en un punto especfico del tiempo). PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE CORRIENTE
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a travs de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos (Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital Contable).
Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio
Ecuacin de Equilibrio
El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado tambin Patrimonio o Capital de los propietarios
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1. Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual. 2. Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
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3. Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o aumentar un activo en un importe igual. 4. Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o disminuir un activo en un importe igual.
26
PASIVO
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CORRIENTE CORRIENTE
PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE
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Un activo
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. (prrafo 49 a MC). Se entiende a todo aquello que le pertenece a la entidad y que en el futuro se espera obtener beneficios econmicos, se clasifican segn su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan segn el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente Una entidad clasificar un activo como corriente cuando: (a) espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del periodo sobre el que se informa; o (d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses despus del ejercicio sobre el que se informa (Prrafo 66 NIC 01) CONTABILIDAD
FINANCIERA DR CESAR PARIONA COLONIO 28
Activo Corriente: son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo normal de operacin de un negocio). Entre ellos tenemos: Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Activos Biolgicos Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta Gastos Contratados por Anticipado Otros Activos (prrafos del 1.101 al 1.117 del MIF-CONASEV)
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PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO ACTIVO NO NO CORRIENTE CORRIENTE CORRIENTE CORRIENTE
PATRIMONIO
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Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao).
el trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado sea claro (prrafo 67 NIC 01)
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Esta representado por Inversiones financieras, Derechos por recuperar Activos realizables Activos biolgicos Inversiones inmobiliarias Inmuebles, maquinaria y equipo Activos intangibles y otros Activos, cuya realizacin, comercializacin (negociacin) o consumo exceda al plazo establecido como corriente. En el balance general se indicar el total del activo no corriente, el mismo que comprende lo dispuesto en los numerales 1.202. al 1.217 (MIF CONASEV).
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ACTIVO CORRIENTE
PASIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE

PASIVO NO
ACTIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE
PATRIMONIO
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Un pasivo Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos (prrafo 49 b MC). Se entiende como a las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueos). Se clasifican segn el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacin y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando: (a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin; (b) mantiene el pasivo principalmente con el propsito de negociar; (c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa; o (d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. (Prrafo 69 NIC 01)
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Pasivo Corriente: son aquellos todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago o negociacin se espera liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general, as como las obligaciones en que la empresa no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance general. Entre ellos tenemos: Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes Otras Cuentas por Pagar Provisiones Pasivos Mantenidos para la Venta (prrafos del 1.301 al 1.312 del MIF-CONASEV)
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PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO PASIVO NO CORRIENTE CORRIENTE CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
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Pasivos no Corrientes Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como corriente. (prrafo 1400 MIF) .Se entiende como aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo (ms de un ao). Incluye Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Otras Cuentas por Pagar Provisiones Ingresos Diferidos (prrafos 1402 al 1416 MIF)
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PASIVO ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO PATRIMONIO CORRIENTE
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Patrimonio neto Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. (prrafo 49 b MC). Se entiende como las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. .. El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos sus Pasivos. Incluye Capital Acciones de Inversin Capital Adicional Resultados no Realizados Excedente de Reevaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados (prrafo 1701 al 1707 MIF)
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Metodologia
Un negocio que se ha iniciado con S/. 10,000.00 de ahorros del propietario. Cmo seria el Balance General inicial?
ACTIVO Caja y Bancos TOTAL ACTIVO
BALANCE GENERAL PATRIMONIO 10.000 Capital 10.000 TOTAL PATRIMONIO
10.000 10.000
40
El propietario decidi comprar equipos e inmuebles e instalarlos en su local que alquil. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pag al contado.
BALANCE GENERAL
ACTIVO Caja y Bancos Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4.000 Capital 6.000 10.000 TOTAL PATRIMONIO
10.000 10.000
41
Posteriormente, el propietario adquiri mercaderas. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tena suficiente efectivo para cubrir esta compra, lo efecto al crdito.
BALANCE GENERAL PATRIMONIO 4.000 Proveedores 5.000 6.000 Capital 15.000 TOTAL PATRIMONIO
ACTIVO Caja y Bancos Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO
5.000 10.000 15.000
42
Del total de mercadera adquirida se retir del negocio del propietario por el S/. 3,000 para su venta. Su venta fue al crdito por S/. 4,500, obtenindose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 4,000 Proveedores 4,500 2,000 Capital 6,000 Utilidades Acumuladas 16,500 TOTAL PATRIMONIO
5,000 10,000 1,500 16,500
43
Se cobro S/. 3,000 al cliente que se le vendi la mercadera al crdito.
BALANCE GENERAL
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 7.000 Proveedores 1.500 2.000 Capital 6.000 Utilidades Acumuladas 16.500 TOTAL PATRIMONIO
5.000 10.000 1.500 16.500
44
Se cancel a proveedores correspondiente a la mercadera adquirida al crdito.
BALANCE GENERAL
ACTIVO Caja y Bancos Clientes Inventarios Activo Fijo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO 2.000 1.500 2.000 6.000 11.500
Capital Utilidades Acumuladas TOTAL PATRIMONIO
10.000 1.500 11.500
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EMPRESA ABC
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
AL 31 DICIEMBRE NOTAS Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalente de Efectivo Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Cobrar Partes Relac Otras Cuentas por Cobrar (neto) Existencias (neto) Activos Biolgicos Activos no Ctes Mantenidos para la Venta Gastos Contratados por Anticipado Otros Activos Total Activo Corriente Activos no Corrientes Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Partes Relac Otras cuentas por Cobrar Existencias (neto) Activos Biolgicos Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo Activos Intangibles Activos por Imp a la Renta y partic Difer Otros Activos Total Activo no Corriente AO X 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 AO X-1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Pasivo y Patrimonio Pasivos Corrientes Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar a Cuentas Relac Impuesto a la Renta y partic Corrientes Otras Cuentas por Pagar Provisiones Pasivos Mantenidos para la Venta Total Pasivos Corrientes Pasivos No corrientes Obligaciones financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar a Cuentas Relac Pasivos por imp a la Renta y Part Diferid Otras Cuentas Por pagar Provisiones Ingresos Diferidos (Netos) Total Pasivos no Corrientes Total Pasivos Patrimonio Neto Capital Acciones de Inversin Resultados no Realizados Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Diferencias de Conversin Total Patrimonio Neto TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NOTAS AL 31 DICIEMBRE AO X AO X-1
0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL ACTIVOS
0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0
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Concepto
Es el documento que muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener.
Ventas (-) Costo de Ventas Utilidad Bruta (-) Gastos Utilidad de Operacin (-) Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos Utilidad Neta (-) Pago de Dividendos Utilidades Retenidas
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
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Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un perodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa. Prrafo 81 NIC 01
La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la empresa, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las ganancias por accin. Los elementos relacionados directamente con la medida del resultado son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y por tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del capital usados por la entidad al elaborar los estados financieros Prrafo 69 MC
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Componentes
Como mnimo, en el estado del resultado integral se incluirn partidas que presenten los siguientes importes del perodo: (a) ingresos de actividades ordinarias; (b) costos financieros; (c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; (d) gasto por impuestos; (e) un nico importe que comprenda el total de: (i) el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas; y (ii) la ganancia o prdida despus de impuestos reconocida por la medicin a valor razonable menos costos de venta, o por la disposicin de los activos o grupos para su disposicin que constituyan la operacin discontinuada. (f) resultados; (g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso (h)); (h) participacin en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y (i) resultado integral total. Prrafo 82 NIC 01
A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos: (a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. (b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio Prrafo 70 MC
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A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos: (a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. (b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio Prrafo 70 MC
51
La composicin de las cuentas y/o partidas que se contemplan en este captulo ser incluida, preferentemente, en las notas a los estados financieros. Ventas Netas (Ingresos Operacionales) Otros Ingresos Operacionales Costo de Ventas (Operacionales) Otros Costos Operacionales Gastos de Ventas Gastos de Administracin Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Ingresos Financieros Gastos Financieros Participacin de los Trabajadores Impuesto a la Renta Utilidad (Prdida) Neta Prrafo 2001 al 2800 MIF
La composicin de las cuentas y/o partidas que se contemplan en este captulo ser incluida, preferentemente, en las notas a los estados financieros. Ventas Netas (Ingresos Operacionales) Otros Ingresos Operacionales Costo de Ventas (Operacionales) Otros Costos Operacionales Gastos de Ventas Gastos de Administracin Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Ingresos Financieros Gastos Financieros Participacin de los Trabajadores Impuesto a la Renta Utilidad (Prdida) Neta Prrafo 2001 al 2800 MIF
EMPRESA ABC ESTADO DE RESULTADOS

EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
NOTA Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) Otros Costos Operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administracin Ganancia (Prdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Resultado antes de Part e Impto Renta Participacin de los Trabajadores Impuesto a la Renta Utilidad (Prdida) Neta de Actividades
AL 31 DE DICIEMBRE DE AO X AO X-1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
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MUCHAS
GRACIAS!
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Contabilidad Financiera Minas 2013 - 01

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CONTABILIDAD FINANCIERA

DR CESAR PARIONA COLONIO

Los Estados Financieros /Inversion Financiamiento/Analisis Financiero

Naturaleza de los estados financieros

Estado de situacin financiera/Estado de resultados

Activo, Pasivo, Ingresos, egresos

DR CESAR PARIONA COLONIO

Naturaleza de los estados financieros

DR CESAR PARIONA COLONIO

Cuales son los estados financieros?

Estado de Resultados Estado de situacin financiera

DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

Clientes Sindicatos Potenciales Inversionistas

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Analistas Entidades financieras Proveedores

Estado: impuestos y control Competencia Propietarios

DR CESAR PARIONA COLONIO

Qu beneficios genera para la sociedad?

Seguridad firme que se tiene de la informacin

Existencias Mat primas

DR CESAR PARIONA COLONIO

Facturas Nominas extractos

Valoracin Criterios de valoracion

Representacin Registro de hechos contables

Agregacin Elaboracin de informe

COMPAA MINERA PODEROSA SA

Estado de Situacin Financiera

13,687,465 30,164,911 43,803,955 2,473,587 90,129,918

18,721,182 27,432,067 39,003,106 2,729,663 87,886,018

12,011,411 12,011,411 229,630,877 201,321,694 207,498,727 173,551,731 449,141,015 386,884,836

29,279,430 8,690,863 25,144,101 22,992,201 86,106,595 176,236,513

39,805,589 10,189,425 23,830,926 21,684,849 95,510,789 183,396,807

150,000,000 30,000,000 929,300 202,880,991 363,810,291 560,046,804

150,000,000 23,629,560 147,917,648 321,547,208 504,944,015

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

COMPAA MINERA PODEROSA SA

551,999,420 488,238,573 -346,069,750 -295,535,840 205,929,670 192,702,733

DR CESAR PARIONA COLONIO

COMPAA MINERA PODEROSA SA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

929,300 202,880,991 383,810,291

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COMPAA MINERA PODEROSA SA

Estado de Flujo de efectivo Al 31 de diciembre de

DR CESAR PARIONA COLONIO

Pagos de contratos de arrendamiento financiero

-51,000,000 -20,646,695 -70,971,107 2,685,645

-26,688,586 54,926,623 46,450,723 73,139,309 46,450,723 73,139,309

DR CESAR PARIONA COLONIO

Ley general de sociedades

DR CESAR PARIONA COLONIO

DR CESAR PARIONA COLONIO

Consejo Normativo de Contabilidad

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CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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PASIVO NO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO CORRIENTE