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9965-2100
O que Contabilidade?
Para que serve? Qual o ponto de partida para entend-la?
BALANO PATRIMONIAL
Voc pretende tornar-se comerciante; Voc vai constituir uma empresa para comprar e vender calados; Tem uma vontade, que tornar-se empresrio; Eu vou constituir uma empresa com o qu? Voc precisa de um CAPITAL Voc possui R$ 50.000,00 em dinheiro; Local?
Voc tem Imvel ou no? Voc vai alugar um imvel? Assinou o contrato de locao onde vai pagar um aluguel de R$ 1.000,00 mensal; Contratar os servios de Contador; Legalizao da minha empresa para ela adquirir personalidade Jurdica; Empresa Comercial no mnimo em 6 rgos pblicos;
Junta Comercial do Estado; Secretaria da Receita Federal; Prefeitura Municipal; Secretaria da Fazenda Estadual; Previdncia Social; Sindicato de Classe;
Mveis e Utenslios? Duas vitrinas; Quatro balces; Cinco prateleiras; Uma caixa registradora; Dez cadeiras; Cinco sofs; Cinco tapetes; E oito espelhos. Total R$ 12.000,00
Os calados para venda. As Mercadoria O que Mercadorias? Ento vou comprar R$ 30.000,00 em mercadorias, R$ 20.000,00 em dinheiro e R$ 10.000,00 vou comprar a prazo. E a reforma do prdio. Parte hidrulica, eltrica, alvenaria e pintura. Total R$ 2.300,00.
1 Qual o capital inicial da sua empresa? Resp. R$ 50.000,00 2 Quanto, em dinheiro, voc gastou at o presente momento e qual o saldo que possui em Caixa? Resp. 35.500,00 e o saldo de Caixa de R$ 14.500,00 3 Qual o valor do estoque de Mercadoria da sua empresa? Resp. 30.000,00 4 Qual o valor das suas obrigaes? Resp. R$ 10.000,00
Qual o principal objetivo do seu negcio? L U C R O!!! Ento para obter lucro voc precisa VENDER as suas mercadorias e tambm voc precisa COMPRAR. Fornecedores - Vai lhe vender mercadoria; Clientes Vai lhe comprar mercadoria.
Compra a prazo resulta em obrigao para pagar ao Fornecedor Venda a prazo resulta em direito a receber do cliente. Quantas pessoas esto envolvidas no seu negcio. Voc (Proprietrio,titular da empresa Pessoa Fsica) A sua empresa Pessoa Jurdica Clientes, Fornecedores, Bancos, Governo, empregados etc.
O que Contabilidade?
a cincia que possibilita, por meio de suas tcnicas, o controle permanente do Patrimnio das empresas. (Osni Moura Ribeiro)
Bens
toda coisa til satisfao das necessidade humanas Bens Tangveis
Moveis e Imveis
Bens Intangveis
Marcas e Patentes.
Direitos
So crditos da entidade em relao a terceiros, que lhe devem entregar determinadas importncias, em dinheiro ou bens. Podem tambm ser definidos como bens da entidades em poder de terceiros.
Obrigaes
So crditos de terceiros em relao a entidade, que lhes deve entregar determinadas importncias, em dinheiro ou bens. Podem tambm ser definidos como bens de terceiros em poder da entidade.
Socioeconmica
Ex. Instituio de aposentadoria, previdncia
visa lucro.
Tipos de Empresas:
Publicas Privadas Mistas
Fornecer informaes amplas, completas e precisas, sobre o estado Patrimonial em determinado momento e sobre os resultados econmicos produzidos pela gesto administrativa em determinado perodo.
Escriturao
Registro em livros prprios (Dirio, Razo, Caixa e Contas Correntes), de fatos administrativos que ocorrem no dia-a-dia das empresas.
Demonstraes Contbeis
o resumo de toda a escriturao contbil, atravs das demonstraes contbeis que apura-se o lucro ou prejuzo da empresa.
Auditoria
quando se coloca em prova a veracidade da escriturao e demonstraes financeiras, examinando livros e registros.
Tipos de Auditoria
Interna
Quando verifica se as normas gerenciais esto aplicadas corretamente nas filiais ou departamentos
Externa
Quando no tem vnculo empregatcio com a empresa.
Anlise de Balano
o estado detalhado das demonstraes financeiras atravs de ndices padres, percentuais entre dois ou mais exerccios. atravs de tcnica que avaliamos a liquidez e a rentabilidade da empresa.
Conceito:
O Patrimnio, objeto da Contabilidade, um conjunto de bens, direitos e obrigaes avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa. Do Patrimnio surge o conceito de Patrimnio Liquido, mediante a equao considerada na Contabilidade como bsica. (Bens+Direitos) (Obrigaes) = P. L.
BENS DE USO
BALCO PRATELEIRAS VITRINA EQUIP. EMISOR DE CUPOM FISCAL ESPELHO
BENS DE TROCA
CALADOS P/ VENDA DINHEIRO
BENS DE CONSUMO
PAPEL P/EMBALAGEM MATERIAL P/LIMPEZA MEIO kg DE P DE CAF
Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros. Exemplo: Duplicatas a Receber, Promissria a Receber, Aluguis a Receber, etc.
Constituem Obrigaes para a empresa todos os valores que ela tem a pagar para terceiros. Exemplo:
Fornecedores a Pagar Promissria a Pagar Aluguis a Pagar Salrios a Pagar Impostos a Pagar
Aspectos Qualitativo consiste em especificar, segundo a natureza de cada um dos bens, direitos e obrigaes.
PATRIMNIO
Bens Dinheiro Veculos Mquinas Direitos Duplicatas a Receber Promissrias a Receber Obrigaes Duplicatas a Pagar Promissrias a Pagar
Aspecto Quantitativo consiste em dar a esses bens, direitos e obrigaes, seus respectivos valores.
PATRIMNIO
Bens Dinheiro ........................................ 5.000 Veculos .........................................30.000 Mquinas .........................................10.000 Direitos Duplicatas a Receber ............................ 2.000 Promissrias a Receber ........................ 4.000 Obrigaes Duplicatas a Pagar ......................... 8.000 Promissrias a Pagar ........................ 500
Bens + Direitos
Obrigaes
PATRIMNIO ELEMENTOS POSITIVOS Bens Caixa (dinheiro) Estoque de Mercadorias Mveis e Utenslios Direitos Duplicatas a Receber Promissrias a Receber ELEMENTOS NEGATIVOS Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar
PATRIMNIO ATIVO Bens Caixa (dinheiro) Estoque de Mercadorias Mveis e Utenslios Direitos Duplicatas a Receber Promissrias a Receber PASSIVO Obrigaes Duplicatas a Pagar Aluguis a Pagar Impostos a Pagar Salrios a Pagar
Obrigaes
Duplicatas a Pagar ............................. $ Salrios a Pagar ................................ $ Impostos a Pagar ............................... $ Soma Total das Obrigaes ............. $ 35 15 30 80
Total dos Bens mais o Total dos Direitos menos o Total das Obrigaes Denomina-se SITUAO LIQUIDA PATRIMONIAL Ativo (Bens + Direitos) .................... $ 150 (menos) Passivo (Obrigaes) ....... $ (80) = Diferena ........................................$ 70 ( S. L.)
PATRIMNIO ATIVO Bens Direitos TOTAL $ 200 $ 100 $ 300 TOTAL $ 180 PASSIVO Obrigaes $ 180
PATRIMNIO ATIVO Bens Direitos TOTAL $ 200 $ 100 $ 300 PASSIVO Obrigaes $ 180
Neste caso a S. L. poder ter uma das seguintes situaes: a) Situao Liquida Positiva b) Situao Liquida Ativa c) Situao Liquida Superavitria
Obrigaes
$ 340
TOTAL
$ 340
Obrigaes
$ 340
Neste caso a S. L. poder ter uma das seguintes situaes: a) b) c) d) Situao Liquida Negativa Situao Liquida Passiva Situao Liquida Deficitria Passivo a Descoberto
PATRIMNIO ATIVO Bens Direitos TOTAL Lado do Ativo Lado do Passivo Diferena $ 200 $ 100 $ 300 TOTAL (+) $ 300 (-) $ 300 -0$ 300 PASSIVO Obrigaes $ 300
PATRIMNIO
ATIVO Caixa $ 32.000 PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 30.000 Capital $ 80.000
Veculos
$ 25.000
PATRIMNIO
ATIVO Caixa Veculos $ 42.000 $ 25.000 PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 30.000
Capital
$ 80.000
$ 8.000 $ 100.000
$ 210.000 TOTAL $ 210.000
PATRIMNIO ATIVO Caixa Veculos Duplicata a Receber Imveis TOTAL $ 32.000 $ 25.000 Capital $ 80.000 $ 8.000 $ 100.000 $ 200.000 TOTAL $ 200.000 PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 20.000
PATRIMNIO
ATIVO Caixa Veculos $ 34.000 $ 25.000 PASSIVO Duplicatas a Pagar $ 20.000
Capital
$ 80.000
$ 6.000 $ 100.000
$ 200.000 TOTAL $ 200.000
um conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplinam as tarefas do setor de contabilidade, objetivando a uniformizao dos registros contbeis. (Osni Moura Ribeiro, editora
Saraiva, Contabilidade Geral, Pg. 36)
Contas Patrimoniais
Representam os bens, os direitos, as obrigaes e o patrimnio liquido.
Contas de Resultado
Aparecem durante o Exerccio Social Dividem-se em Contas de Despesas e Contas de Receitas
Contas Extrapatrimonias Contas de Compensao. (no esta na Lei 6.404/76) (Reconhecida pela NBC T 2.5)
Registro de Atos administrativos relevantes que poder alterar o patrimnio ou no.
Contas Patrimoniais:
So as contas que representam os elementos que compem o Patrimnio. Dividem-se em dois grandes grupos: Ativo e Passivo
Contas de Resultado:
Dividem-se em contas de Despesas e Contas de Receitas
Sinttica a forma resumida pela qual so registrados os fatos acontecidos na empresa Analtico a forma de registro discriminativo Exemplo: a empresa Y possui seu dinheiro em diferentes bancos:
Banco do Brasil R$ 50.000,00 Bradesco R$ 40.000,00 Caixa Econmica Federal R$ 20.000,00
Registro Sinttico ser: Bancos ................................. R$ 110.000,00 Registro Analtico ser: Bancos ............................... R$ 110.000,00
Banco do Brasil .................... R$ 50.000,00 Bradesco .............................. R$ 40.000,00 Caixa Econmica Federal .... R$ 20.000,00
A elaborao do Plano de Contas preciso separ-las em quatro grandes grupos, Atribuindo-lhes cdigos numricos.
Grupo Grupo Grupo Grupo 1 2 3 4 Ativo (Bens e Direitos) Passivo (Obrigaes) Despesas (Diminuio da situao Liquida) Receitas (Aumento da Situao Liquida)
1 ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.01 CAIXA 1.1.02 BANCO CONTA MOVIMENTO 1.1.03 CLIENTES
2 PASSIVO 2.1 PASSIVO CIRCULANTE 2.1.01 FORNECEDOR 2.1.02 DUPLICATAS A PAGAR 2.1.03 PROMISSRIAS A PAGAR
4. RECEITAS
Conta CAIXA
Registrar a movimentao de dinheiro, cheques e outros documentos compensveis em poder da entidade.
Funcionamento:
Debita pelo recebimento (Entrada) Credita pelo pagamento (Sada)
Saldo: DEVEDOR
Contas de Despesas
Decorrem do consumo de Bens e da Utilizao de servios Exemplo:
a energia eltrica consumida; os materiais de limpeza consumidos; os materiais de expedientes consumidos.
gua e Esgoto Aluguis Passivos Caf e Lanches Contribuies de Previdncia Descontos Concedidos Despesas Bancarias Energia Eltrica
Fretes e Carretos Impostos Juros Passivos Material de expediente Material de Limpeza Prmio de seguro Salrios
Contas de Receitas
Decorrem da Venda de Bens e da Utilizao de servios. Existem em nmero menor que as Despesas.
Aluguis Ativos Descontos Obtidos Juros Ativos Receitas de Servios Vendas de Mercadorias
atravs das contas que a contabilidade consegue atingir o seu objetivo. Custos e Despesas no tem o mesmo significado, por que os custos so todos os gastos ligados diretamente a produo e as despesas todos os gatos necessrios para a empresa desenvolver suas demais atividades e que no estejam ligados a produo.
Exemplo de Custo:
Matria-prima, Salrios dos funcionrios da produo, hora extra da produo, Depreciao de maquinas e equipamentos, Energia eltrica da produo
Exemplo de Despesas.
Imposto de contribuio sobre as vendas; Material para Expediente; Correio; Salrios dos funcionrios da rea administrativa; Comisso de vendas; Telefone; gua; Depreciao dos computadores.
Dbito:
Na linguagem comum, significa: - Divida - Situao Negativa - Estar em dbito com algum - estar devendo para algum etc.
Crdito:
Na linguagem comum, significa: - Ter crdito com algum, em uma loja etc. - Situao positiva - Poder comprar a prazo etc.
No grfico das Contas Patrimoniais, o lado direito o lado do Crdito, Exceto para as Contas Retificadoras. No grfico das Contas de Resultados, o lado direito e lado do Crdito
Saldo: a diferena entre o total dos dbitos e o total dos crditos efetuados numa conta. O Saldo poder ser:
Devedor Credor Nulo
Razonete
Nome da conta Dbitos (D) Devedor Saldo Crditos (C) Credor
NATUREZA Dv Cr Dv Cr Cr
Aumentos D C D C C
Diminuies C D C D D
As Contas do Ativo e as Contas de Despesas so de natureza DEVEDORA As Contas do Passivo e as Contas de Receita so de natureza CREDORA.
Dado um fato contbil 1 Passo: Verificar o local e a data da ocorrncia do Fato. 2 Passo: Verificar que documento foi emitido para comprovar a operao. 3 Passo: Identificar, no fato os elementos
envolvidos
(Dinheiro) (Bem)
4 Passo: Verificar no elenco de contas quais Contas utilizaremos para registrar cada um dos elementos identificados no 3 passo.
Ativo (A); Passivo(P); Patrimnio Lquido (PL); Receitas (R); ou Despesas (D). Caixa conta do Ativo (A) Moveis e Utenslios (Armrio de Ao) conta do Ativo (A)
6 Passo:Identificar que conta ser debitada e que conta ser creditada 7 Passo: Efetuar o lanamento
Local
e Data
Conta Devedora
Veiculo
a Caixa
Conta Credora
Compra de um armrio de ao, marca Mantiqueira, conforme Nota Fiscal n 8931, da Maquinolndia Ltda,
Histrico
QUADRO AUXILIAR DA ESCRITURAO I - Para Elementos Patrimoniais a. Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva Conta
b. Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva Conta c. Toda vez que aumentar o Passivo, CREDITAR a respectiva Conta
d. Toda vez que diminuir o Passivo, DEBITAR a respectiva Conta II - Para os Elementos de Resultado: e. Toda vez que ocorrer uma Despesa, DEBITAR a respectiva conta. f. Toda vez que se realizar uma Receita, CREDITAR a respectiva conta.
Frmula Simples
Apenas uma conta debitada e uma nica creditada. Ex. compra de uma bicicleta, vista, por R$ 500,00
Veiculo a Caixa ............................ R$ 500,00
Frmula Composta
Apenas uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Ex. Compra de uma bicicleta por R$ 1000,00, pagando-se R$ 500,00 com cheque e aceitando uma duplicada pelo restante R$ 500,00
Razonete nada mais duque um Razo simplificado. Exemplo: A) venda de um automovel, a vista, por R$ 20.000,00; B) venda de mercadoria, a vista, por R$ 5.000,00
CAIXA D (A) 20.000,00 (B) 5.000,00 VEICULO D C (A) 20.000,00 MERCADORIA D C (B) 5.000,00 C
uma relao das Contas extradas do livro Razo, com seus saldos devedores ou credores. O principal objetivo das empresas a obteno de lucro. Mas o lucro apenas um dos resultados da gesto da empresa em um determinado exerccio, pois pode ocorrer prejuzo.
CAIXA D
(1) 1.000 (3) 300 TOTAL 1.300 CAPITAL D
MERCADORIA
C
(2) 500
D (2) 500
C (3) 300
C (1) 1.000
N de Ordem
CONTAS
1
2 3
Caixa
Mercadoria Capital TOTAIS
1.300
500 1.800
500
300 1.000 1.800
800
200 1.000
1.000 1.000