AUDITORA ADMINISTRATIVA

ESTRATEGIAS DE AUDITORA
Profesor: Mg. Flix A.Rivera Len

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

En una auditoria administrativa, el auditor verificar si la direccin est obteniendo informacin pertinente a las decisiones y acciones que debe emprender.

Esto requerir un anlisis extenso de las necesidades de informacin con el fin de evaluar la eficacia del sistema existente para satisfacerlas.

El auditor debe seleccionar aquellos datos que tengan mayor significado en la evaluacin del desempeo de la organizacin, y exponerlos de una manera fcil de entender, con el propsito de que los funcionarios puedan hacer uso de ellos. La aplicacin de una o ms tcnicas de auditoria da origen a los procedimientos siguientes: TCNICAS DE INVESTIGACIN 1. Investigacin documental (de hechos y registros) 2. Observacin directa

CUESTIONARIOS
1. Cuestionario general 2. Cuestionario por reas funcionales 3. Cuestionario de anlisis de funciones del trabajo 4. Cuestionario de anlisis de procedimientos 5. Cuestionario de anlisis del sistema de informacin 6. Cuestionario de anlisis de formas 7. Hoja de anlisis

8. Carpeta de papeles de trabajo (copias de manuales administrativos, copias de informes, diagramas de flujo del sistema de informacin, descripcin del proceso de planeacin, etc.) ENTREVISTAS 1. Entrevistas a funcionarios y gerentes 2. Entrevistas a jefes de departamento

3. Entrevistas a personal operativo

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Podemos sealar los siguientes procedimientos:

Revisin de las actividades en las operaciones. Inspecciones fsicas y recuentos Obtencin de pruebas de evidencia Obtencin de pruebas de exactitud Preparacin de reconciliaciones

EVALUACIN DE LOS DATOS Y DE LAS HIPTESIS

a) Si los datos en los que se basan las estimaciones son razonablemente precisos, completos y relevantes.
b) Si los datos recopilados se han analizado adecuadamente y si han sido proyectados con criterios razonables

Al evaluar las hiptesis en las que se basan las estimaciones, el auditor considerar, entre otras cuestiones, si son: Razonables, en el marco de los resultados actuales de los hechos previstos en perodos anteriores. Congruentes con las hechas en otras estimaciones contables. Consistentes con los planes de la direccin que se consideren apropiados.

COMPARACIN DE LAS ESTIMACIONES ANTERIORES CON SUS RESULTADOS ACTUALES

El auditor normalmente comparar las estimaciones hechas para perodos previos con los resultados reales para ayudarle a: a) Obtener evidencia sobre la fiabilidad global de los procedimientos de la entidad en la determinacin de estimaciones; b) Considerar si es necesario introducir modificaciones en los procedimientos de clculo utilizados

c)

Evaluar si las diferencias entre las estimaciones previas y los resultados de las mismas actualmente conocidos han sido cuantificadas y que, cuando resulte necesario, se han realizado o puesto de manifiesto los ajustes adecuados.

LOS PROCESOS CRTICOS DE LOS NEGOCIOS

DETERMINACIN DE REAS CRTICAS

En el estudio general se produce un conocimiento global de la organizacin y se determinan las reas y actividades crticas. El objetivo en esta fase es profundizar el estudio de cada una de las reas o actividades definidas como crticas. Las actividades de una organizacin estn siempre definidas dentro de sus procesos, sin procesos bien definidos y aplicados consistentemente, toda organizacin estara expuesta a los riesgos, lo que en el mercado actual puede significar la prdida de reputacin, ingresos y menor valor de las acciones.

LOS PRINCIPALES ANTECEDENTES

El resultado de la evaluacin del control interno derivado de:

requerimientos legales. requerimientos de los directivos Importancia relativa de cada rea Los resultados de otras auditorias. Los juicios del auditor respecto de la calidad de la administracin.

REAS O ACTIVIDADES CRTICAS

ADMINISTRACION Y FINANZAS COMPRAS Y CONTRATOS RECURSOS HUMANOS PRODUCCION COMERCIALIZACION INFORMATICA

Cuando menos actividades se realicen, menor es la exposicin al riesgo.

CRITICIDAD DE LOS PROCESOS:

Un aspecto a tener en cuenta es la diferencia de criticidad en cada proceso. Esta distincin tiene sentido cuando queremos comparar riesgos de diferentes procesos. En otras palabras un riesgo elevado del proceso A puede tener mayor peso que un riesgo elevado del proceso B.

Factores que revelan la criticidad de un proceso

Cliente externo Entes reguladores Transacciones Contribucin con los resultados La complejidad de sus estructuras operativas La cantidad de personal que involucra El riesgo de imagen.

Logrando una integracin verdadera

El riesgo en los negocios es una consecuencia directa de toda actividad dentro del mercado seleccionado por la organizacin. Procesos adecuadamente definidos son importantes en el logro de los objetivos de la organizacin, en el cumplimiento de la visin a largo plazo y para asegurar una aplicacin consistente de la misin. Con el fin de integrar reglas, riesgos y procesos de negocio, el conjunto de reglas aplicables a una organizacin deben ser definidas para poder determinar qu polticas se requieren y dnde, dentro de los procesos, deben estar diseadas las actividades necesarias.

Pasos al analizar los riesgos

1.

2.

3. 4.

5. 6.

Evale los riesgos. Tome en consideracin las polticas y objetivos de la empresa. Defina claramente cada alternativa. Rena la informacin pertinente y pese las alternativas. Reduzca los riesgos cuanto pueda. Planifique la ejecucin de la alternativa elegida.

Evaluacin de riesgos y plan anual

Utilizacin de una metodologa formal de evaluacin de riesgos
70% 60% 50% 57% 47% 43% 33% 29% 25% 27% 29% 24% 12% 25% 24% 16% 12%

Las reas de riesgos ms significativas a considerar

67%

31%

40% 30% 20%

16% 12%

16%

10%

69%

0% Son Actualmente Ataques Informticos Alteracin de informacin contable Proteccin de activos Riesgos medioambientales Otros Sern en 3 aos Fraudes Administracin de contratos Contingencias Lavado de dinero

Si

No

El plan de auditora cubre:

4% 18%
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30%
59%

Los tres factores que ms se consideran para elaborar el plan son:

94%

63%

33%

78%

20% 10%
4%

18% 10%

Menos de 6 meses De 6 meses a un ao Ms de un ao

0%
Enfoque del ciclo Evaluacin de riesgos Pedido del m anagem ent Pedidos del Com it de Auditora Facilitar el trabajo de auditora Requerim ientos SOX Otros

El plan es aprobado por :

El plan es coordinado con los auditores externos?

8% 29%

10%

52% 38%

63%

El nivel al que reporta el area El Comit de Auditoria Otros

Si No Parcialmente

Usualmente, el plan de auditora incluye la participacin en auto evaluaciones de riesgos y controles desarrolladas por los distintos sectores

El mayor porcentaje de los trabajos de auditora interna se realizan a travs de auto evaluaciones de riesgos y controles desarrolladas por los distintos sectores.
9%

41%

23%

59% 68%

Si

No

Menos de 30% Entre 30% y 50% Ms del 50%

El plan de auditora incluye el seguimiento de la implementacin de los planes de remediacin acordados con ayuda de los gerentes de cada rea , incluso el directorio.
14%

El mayor porcentaje, de los trabajos de auditora interna, representa el seguimiento de la implementacin de los planes de remediacin acordados
8%

33%

59%

86% Si No
Menos de 5% Entre el 5% y el 15% Ms del 15%

la compaa debe de contar con alguna herramienta / base de informacin para la administracin / planificacin y seguimiento del trabajo de auditora interna
37%

Cul?

45%
40%

40% 35% 30% 25% 20% 15%

11% 18% 29%

63%

10% 5% 0% Desarrollo interno Microsoft Office Team Mate AutoAudit Otros

2%

Si No

Ejecucin
El plan es ejecutado
45%

Si terceriza, la funcin asignada a terceros es:

40% 35% 30%

17%

5%
25% 20% 15% 10%

41%

78%

5% 0%

10%

10%

7%

7%

10% 3%

10%

Integramente por personal del rea Integramente por terceros distintos al auditor externo Parcialmetne por terceros distintos al auditor externo

Seguridad informtica Cumplimiento legal Financial Risk Aspectos tcnicos

Cumplimiento fiscal Temas de medioambiente Temas comerciales y de marketing Otros

El porcentaje dedicado a cada rea en la ejecucin es:

100%
9%

90%
30%

4% 4%

8%

11%

80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

31%

35% 92% 92% 89%

59% 35%

Inform acin contable y financiera

Operaciones

Cum plientos legales

IT

Otros

Ms de 50% De 30% a 50% Menos de 30%