EL PROCESO DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA

Docente: Jos Panta Quiroga

E-mail: jp_consultor@hotmail.com

ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

ETAPAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA

DIAGNOSTICO

PLAN, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO

EJECUCIN DEL PROGRAMA

EVALUACIN DE :
Recursos Humanos Materiales Sistema Informtico Condiciones legales

APROBACIN DE:
Alcance y metas Organizacin y estrategias Actividades y plazos Presupuesto

EJECUCIN DE :
Seleccin de casos Inspecciones Verificaciones Emisin de Resoluciones

DIAGNOSTICO
1. RECURSOS HUMANOS: 2. Cantidad, capacidades y disponibilidad

INFORMACION DISPONIBLE:

Datos e informacin predial de Catastro y del Impuesto Predial y medios en el que estn disponibles

3.

SOFTWARE Y HARDWARE DISPONIBLES:

Equipos y aplicativos para la administracin tributaria y reportes disponibles

4.

CONDICIONES LEGALES

PLAN, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO

1. OBJETIVO
2. ALCANCE 3. META 4. ESTRATEGIA 5. RECURSOS Y PRESUPUESTO DEL PROGRAMA 6. OPERATIVIDAD Estructura de organizacin Funciones de los grupos operativos Software apropiado Indicadores de gestin

Elaboracin de la Gua Metodolgica

Registro y seguimiento de pago de la deuda

PROGRAMA DE FISCALIZACIN

TRIBUTARIA

Capacitacin del personal

Emisin de documentos de deuda

Seleccionar contribuyente

Desarrollo de mdulo y Cruce de informacin

Ordenanza para facilidades

Difusin y sensibilizacin

Inspecciones

PROCESO DE SELECCIN Y VERIFICACIN DE PREDIOS

1
BASE DE DATOS IMPUESTO PREDIAL

2
BASE DE DATOS CATASTRO

4
PRE LIQUIDACIONES

IDENTIFICAR SECTORES Y MANZANAS CATASTRALES DE LOS PREDIOS Y REQUERIR A CATASTRO

3
CARGA DE DATOS PREDIALES , COMPARAR E IDENTIFICAR DIFERENCIAS Y OBSERVACIONES

NOTIFICAR LA PRELIQUIDACION A LOS CONTRIBUYENTES

PROCESO DE NOTIFICACION Y ATENCION A LOS CONTRIBUYENTES

1
PROGRAMAR VISITAS A LOS CONTRIBUYENTES

2
CONTRIBUYENTE RECIBE PRELIQUIDACION Y EVALA RESULTADOS Y OBSERVACIONES

4
SE REALIZA NUEVA INSPECCIN Y VERIFICAN DATOS

PREPARAR DOCUMENTACION A ENTREGAR

PRESENTA DESCARGOS

SE LLENAN FORMULARIOS MODIFICATORIOS

ENTREGA DE PRE LIQUIDACION A LOS CONTRIBUYENTES Y SUSTENTACION

SOLICITA NUEVA INSPECCION

SE ACTUALIZAN DATOS DE PRE LIQUIDACION

EFECTUAR UNA FISCALIZACIN TRIBUTARIA CON INFORMACIN CATASTRAL

OBJETIVO
Reducir la evasin y subvaluacin en el pago de los tributos territoriales ESTRATEGIAS 1. Seleccionar a los contribuyentes que evaden o subvaluan el pago de sus tributos municipales, utilizando la informacin catastral. Determinar las obligaciones generadas por la evasin y la subvaluacin, gestionar su cobranza y establecer mecanismos que faciliten su cancelacin. Disear e implementar una campaa de sensibilizacin a la comunidad.

2.

3.

EFECTUAR UNA FISCALIZACIN TRIBUTARIA CON INFORMACIN CATASTRAL ETAPAS

1. IDENTIFICACIN Y PREPARACION 1.1 Preparar la gua metodolgica del proceso de fiscalizacin y capacitar al personal de la Administracin Tributaria 1.2 Preparar mdulos para determinar deudas tributarias 1.3 Realizar el cruce de la informacin catastral con la base de datos del Impuesto Predial 1.4 Aprobar las facilidades para cancelar las deudas tributarias generadas por la evasin o subvaluacin 1.5 Diseo e implementacin de un campaa de sensibilizacin de la comunidad

2. DETERMINACIN DE DEUDAS TRIBUTARIAS Y GESTIN DE COBRANZA

2.1 Determinar deudas tributarias y sanciones por evasin o subvaluacin e inicio del proceso de cobranza ordinaria. 2.2 Registro y seguimiento de las acciones de cobranza hasta su remisin para el proceso coactivo de la deuda

LA FUNCION DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA

La funcin de fiscalizacin tributaria, se define como el conjunto de actividades que realiza la Administracin Tributaria para detectar la evasin y la subvaluacin realizada por los contribuyentes infractores, sancionarlos y determinar las deudas tributarias por dichas acciones

CARACTERISTICAS DEL PROCESO DE FISCALIZACIN TRIBUTARIA

SELECTIVA La limitacin en el uso de recursos obliga a priorizar y seleccionar los casos a fiscalizar PERMANENTE La propensin a evadir o eludir las obligaciones tributarias es permanente y por tanto las acciones de fiscalizacin deben serlo tambin, por que de ello depender la difusin del riesgo real para los contribuyentes. SISTEMATICA Claros procedimientos para las actividades fiscalizadoras, desde el inicio al termino del proceso, evitando la improvisacin la cual genera la perdida de credibilidad y de riesgo real

PLAN PARA MEJORAR LA RECAUDACIN MUNICIPAL

OBJETIVOS GENERALES
Focalizar los esfuerzos de la administracin tributaria para aumentar el nivel de recaudacin y de cumplimiento de las obligaciones de los vecinos/contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Huaral. Los objetivos propuestos para cumplir con la misin de la Administracin Tributaria son los siguientes: Incrementar la recaudacin Promover conductas de cumplimiento de obligaciones Mejorar la calidad de servicio al contribuyente

OBJETIVOS GENERALES

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Eficiente sistema de control del pagos Eficiente sistema de control de la evasin tributaria Eficiente gestin de cobranza ordinaria Eficiente gestin de cobranza coactiva

INCREMENTAR LA RECAUDACIN

MEJORAR LA CALIDAD DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

Ampliar cobertura para orientar asistir a los contribuyentes Facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones

Fortalecer las capacidades del personal de la Adm. Tributaria Eficiente gestin de cobranza coactiva

PROMOVER CONDUCTAS DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

Estimular el cumplimiento oportuno de las obligaciones Difundir beneficios y facilidades por el cumplimiento oportuno

Alianzas estratgicas para promover conducta de cumplimento

OBJETIVO ESPECIFICO

ACTIVIDADES
Atencin y control de los contribuyentes de mayor importancia fiscal Control geogrfico del cumplimiento tributario

SISTEMA DE CONTROL DE PAGOS

Reuniones informativas con los vecinos

ATENCIN Y CONTROL DE LOS CONTRIBUYENTES DE MAYOR IMPORTANCIA FISCAL

OBJETIVO
Asegurar el cumplimiento de la meta de recaudacin que corresponde a los contribuyentes del segmento seleccionado

ESTRATEGIAS
1. Establecer un sistema de comunicacin y control para lograr el cumplimiento correcto y oportuno de las obligaciones de pago de los contribuyentes seleccionados como PRINCIPALES o MEDIANOS . Establecer sistemas que aseguren una adecuada y oportuna atencin de los servicios tributarios requeridos por los contribuyentes seleccionados como PRINCIPALES o MEDIANOS .

2.

GESTOR TRIBUTARIO
Sectorista de PRICOS o MEDIANOS
Declaraciones y actualizacin de datos Asistencia y ayuda en servicios tributarios

Registro y organizacin del Directorio

Control de pagos y gestin de cobranza

Fiscalizacin Tributaria

MARCO LEGAL PARA EL PROCESO DE FISCALIZACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

EL IMPUESTO PREDIAL
HECHO GRAVADO
El Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Se consideran predios: a. los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, b. las edificaciones c. las instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes de dichos predios, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

EL IMPUESTO PREDIAL
METODOLOGA PARA VALORIZAR LAS INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES
1. Un Perito estimar el valor de las edificaciones con caractersticas y usos especiales, las obras complementarias, las instalaciones fijas y permanentes, as como las construcciones inconclusas, se valorizarn de acuerdo a los elementos que la conforman y la depreciacin por antigedad y estado de conservacin. Para determinar el valor de estas obras e instalaciones, se deber efectuar los correspondientes anlisis de costos unitarios de cada una de las partidas que conforman la instalacin, considerando exclusivamente su costo directo, no deben incluir los gastos generales, utilidades e impuestos. Los valores resultantes debern estar referidas al 31 de octubre del ao anterior y multiplicarse por el FACTOR DE OFICIALIZACIN de: 0,60 para los aos 2003 a 2005, 0,65 para el ao 2006 0.68 para los aos 2007 a 2009

2.

3.

EL IMPUESTO PREDIAL
EJEMPLOS DE VALORIZACION DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS COMPLEMENTARIAS
CERCO DE LADRILLO 3.50 mts.
CONCEPTO a.b.Trazo, nivel y replanteo Excavacin de zanjas VALOR POR ML 0.60 1.62

c.d.e.f.g.-

Cimientos corridos
Sobrecimientos Columnas Muros de soga con ladrillo K.K Tarrajeo de sobrecimiento y columna SUB - TOTAL

12.00
30.57 33.80 75.00 17.50 171.09 116.34

0.68

FACTOR OFICIALIZACIN 0.68

EL IMPUESTO PREDIAL
EJEMPLOS DE VALORIZACION DE INSTALACIONES FIJAS Y OBRAS COMPLEMENTARIAS
PISTA DE ASFALTO
VALOR POR M2 a.b.c.d.e.f.g.Trazo y replanteo Excavacin a nivel de sub-rasante Eliminacin de materia excedente Confirmacin de sub-rasante Base de e=0.15 mt Imprimacion asfaltica Carpeta asfaltica en caliente e=2" 0.60 1.10 2.65 1.46 7.50 1.53 11.72 26.56 0.68 FACTOR OFICIALIZACIN 0.68 18.06

EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los: 4 aos 6 aos 10 aos cuando no se ha cumplido con el pago de la obligacin cuando adems no se haya presentado declaracin jurada cuando el agente de retencin y percepcin no hayan cumplido con el pago del tributo retenido o percibido

La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4) aos

EL CDIGO TRIBUTARIO
PRESCRIPCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. La interrupcin de la prescripcin
La interrupcin tiene como no transcurrido el plazo de la prescripcin que corri con anterioridad al acontecimiento interruptor

En la prescripcin sus plazos se pueden interrumpir teniendo que comenzar de nuevo su cmputo 2. La suspensin de la prescripcin
La suspensin inutiliza para la prescripcin su tiempo de duracin, pero desaparecida la causal suspensiva, el tiempo anterior a la suspensin se agrega al transcurrido con posterioridad

EL CDIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria: a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

EL CDIGO TRIBUTARIO
INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. 2. Por acto o declaracin del deudor tributario. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.

Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.

EL CDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros, documentos, relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso. Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser valoradas por los rganos competentes en

EL CDIGO TRIBUTARIO
FACULTAD DE FISCALIZACIN
Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los deudores tributarios, as como en los medios de transporte. Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial, la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.

EL CDIGO TRIBUTARIO
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA

Durante el perodo de prescripcin, la Administracin Tributaria podr determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin.

2.

EL CDIGO TRIBUTARIO
SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA
El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la Administracin se lo hubiere requerido. La declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la determinacin o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario.

El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos falsos.
El deudor tributario haya tenido la condicin de no habido

EL CDIGO TRIBUTARIO
RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION
Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin, la Administracin Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso. No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones se podr comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan. El plazo que se otorga al contribuyente no ser menor a tres (3) das hbiles; para que presente por escrito sus observaciones a los cargos formulados, debidamente sustentadas. La documentacin que se presente ante la Administracin Tributaria luego de transcurrido el mencionado plazo no ser merituada en el proceso de fiscalizacin o verificacin.

EL CDIGO TRIBUTARIO
RESOLUCION DE DETERMINACION La Resolucin de Determinacin es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria.

La Resolucin de Determinacin ser formulada por escrito y expresar: 1. El deudor tributario. 2. El tributo y el perodo al que corresponda. 3. La base imponible. 4. La tasa. 5. La cuanta del tributo y sus intereses. 6. Los motivos determinantes del reparo u observacin, cuando se rectifique la declaracin tributaria. 7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.