INFRACCIONES Y SANCIONES

CDIGO TRIBUTARIO

CODIGO TRIBUTARIO
1. CONCEPTOS PREVIOS
EL TRIBUTO.-Prestaciones de dar generalmente en dinero que el Estado exige en el ejercicio de su facultad tributaria.

ILICITOS TRIBUTARIOS
ILICITOS TRIBUTARIOS

INFRACCIONES

SANCIONES

DELITO

FALTA

ILICITOS TRIBUTARIOS

MATERIAL: Incumple Obligacin

ELEMENTOS DE LA INFRACCIN

Formal: Tipicidad, Ley

Objetiva: Responsabilidad, no intencionalidad

9. ILICITOS TRIBUTARIOS
De inscribirse, actualizar o acreditar su inscripcin.(Art. 173) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago.(Art. 174) De llevar libros y/o registros. (Art. 175) De presentar declaraciones y comunicaciones.(Art. 176) De permitir el control de la Administracin Tributaria. 8aRT. 177)

CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

ILICITOS TRIBUTARIOS
OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Art. 178)

Beneficiarse de bienes exonerados.

NO pagar las retenciones en los plazos establecidos

No entregar las retenciones a SUNAT.

NO ESTA AFECTO A IGV

SANCION TRIBUTARIA

Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de obligaciones tributarias.

FACULTAD DISCRECIONAL

POTESTAD SANCIONADORA

SANCION TRIBUTARIA
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Legalidad

Tipicidad

Proporcionalidad

Presuncin de Licitud

No bis in idem

Intransmisibilidad

SANCION TRIBUTARIA
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE SANCIONES E INTERESES 1.- Interpretacin equivocada de la norma.
2.- Duplicidad de criterio.

SANCION TRIBUTARIA
TIPOS DE SANCIONES

PECUNIARIAS

NO PECUNIARIAS - Comiso de bienes. - Internamiento temporal de vehculos. - Cierre temporal de locales. - Suspensin de licencias - Colocacin de carteles.

- Multa

CUANDO ERES CONCURRENTE

SANCION TRIBUTARIA

UIT

MULTA

IN: Total de ventas ingresos netos

I : Cuatro veces el lmite mximo de cada Categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS

REGIMEN DE GRADUALIDAD

APLICABLE A LAS INFRACCIONES DEL CODIGO TRIBUTARIO

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 063-2007

REGIMEN DE GRADUALIDAD
CRITERIOS DE GRADUALIDAD
Subsanacin: voluntaria e inducida Pago:
por generar una multa

Frecuencia: Acreditacin:
sus operaciones tributarias generar la facilidad para seguir

SANCION TRIBUTARIA
COMISO DE BIENES: Sancin regulada por el art. 184 del Cdigo Tributario, que afecta el derecho de posesin o propiedad del infractor.

REFERENCIA LEGAL Art. 184 del TUO del Cdigo Tributario R.S. N157-2004/SUNAT Reglamento de Sancin de Comiso de Bienes.

COMISO DE BIENES

PROCESO DE ACTUACION
intervencin a vehculo que traslada bienes Se verifica la documenta cin
CONFORME El fedatario se quedara con copia SUNAT de las guas de remisin. Se levanta Acta Preventivas y Actas Probatorias

NO CONFORME

COMISO

SE DETERMINA EL TIPO DE SANCION

MULTA

COMISO DE BIENES PROCESO DEL OPERATIVO

DEVOLUCION INTERVENCION APLICACIN DE SANCIONES NO ACREDITA ACREDITACION VALORIZACION

REMATE

NO ACREDITA

DECLARACION DE ABANDONO

DESTRUCCION

DONACION

COMISO DE BIENES
Multa para recuperar bienes comisados: Equivale al 15% del valor de los bienes comisados, con un tope de 6 UIT. Se encuentra sujeta a gradualidad, bajo los criterios de frecuencia y de requisito incumplido. Gastos de ejecucin del comiso: Desde la fecha de intervencin hasta la fecha de retiro de los bienes.

COMISO DE BIENES
REGIMEN DE GRADUALIDAD
Criterio: Frecuencia
Criterios para aplicar la sancin de comiso
Remite bienes sin comprobantes (Art. 174 num. 8) Sanci n Comis o Tabla s I, II y III 1era oport. 5% VB 4% VB 10% UIT 8% UIT 2 da oport. 3 era o mas.

10% VB 15% VB 8% VB 20% UIT 10% UIT 15% VB 30% UIT 15% UIT 10% UIT

Requisitos principales documentos Art. 174 num. 9)

(con

Comis o

I, II y III
I

Requisitos secundarios documentos Art. 174 num. 9)

(con

Multa

II

III

5% UIT

8% UIT

COMISO DE BIENES
IMPUGNACIONES

Resolucin de Comiso

Resolucin de multa

Resolucin de abandono

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS

Sancin, mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS PROCESO DEL OPERATIVO

INTERNAMIENTO INTERVENCION APLICACIN DE SANCIONES

SUSTITUCIN X MULTA 4UIT MULTA SEGN TABLA NUME 5 DEL ART 174

ACREDITACION

PLAZO 30 DAS ACREDITA

NO ACREDITA

DEVOLUCIN

ABANDONO

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS

REGIMEN DE GRADUALIDAD
Criterio: Frecuencia y acreditacin
Criterios para aplicar la sancin de comiso Trasportar bienes y/o pasajeros sin comprobante de pago (Art. 174 num. 4) Sancin Tablas

1era oport.

2 da oport.

3 era o mas.

Internamiento por 30 das I, II y III 50% UIT o internamiento 25% UIT o internamiento 0.3% I o internamiento I

5 das si acredita en 2 das 25% UIT

15 das si acredita en 5 das 50% UIT

20 das si acredita en 5 das

Transportar bienes y/o bienes con documentos que no renan los requisitos (Art. 174 num. 5)

II
III

12% UIT
0.2% I

25% UIT
0.3% I

Internamient o 15 das ( acreditacin 5 das)

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINAS DE PROFESIONALES

Es el cierre temporal de local, con un mximo de 10 das calendario. Tratndose de infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas el plazo mximo es de 90 das calendarios

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO

PROCESO DEL OPERATIVO

CONFORME DEVOLUCION DE LOS BIENES COMPRADOS RECONOCIMENTO INTERVENCION

NO CONFORME

SANCION

MULTA

CIERRE DEL ESTABLECIMIETNO

REGIMEN DE GRADUALIDAD Criterio: Frecuencia

N U M INFR ACCI ON DESCRIPCION TAB LAS SANCIN SEGN TABLAS 1ra. Oportunida d Multa I Art. 174 Num. 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago. II 1 UIT o Cierre 50% UIT o Cierre 50% UIT 25% UIT 2da. Oportunidad Cierre 3 das 65%UIT 3 das 30% UIT 3ra. Oportunidad Cierre 5 das o 85% UIT 5 das 40% UIT 5 das 0.5% I 4 das 40% UIT 4 das 0.28%I 4ta. Oportunida d ms (Sin rebaja) Cierre 10 das 1 UIT 10 das 50% UIT

III Art. 174 Num. 2 Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no corresponden al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada.

0.6% I o Cierre
50% UIT o Cierre

0.3% I

3 das 0.4% I

10 das 0.6% I
10 das 40% UIT 10 das 0.30% I

25% UIT

2 das 30% UIT

II

25% UIT o Cierre

12% UIT

2 das 16% UIT

Art. 174 Num. 3

III

0.3% I o Cierre

0.20% I

2 das 0.23% I

4 das 20% UIT

10 das 25% UIT

CONCLUSIONES
Para evitar ser sancionado y cometer infracciones, ya sea por descuido o intencionalmente, se debe tener presente las consecuencias. La Obligacin de SUNAT es velar por el cumplimiento de las normas, ya sea que para algunos estas sanciones puedan ser severas. En el caso que desconozcamos el procedimiento a seguir, tengamos informacin insuficiente o no estamos seguros de la informacin obtenida, acudamos a las reas de orientacin al contribuyente de las oficinas de la SUNAT o nos comuniquemos a la Central Telefnica o solicitar apoyo a profesionales competentes, para evitar sanciones.

GRACIAS