Universit Cadi Ayyad Ecole Suprieure de Technologie SAFI

Filire : Comptabilit en Normes Franaises et Internationales

EFFECTUE AU SEIN DE LOFFICE CHERIFIEN DES PHOSPHATES / IMACID

Sujet de stage :

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Ralis par : Mlle KAWTAR LAHRACH

Anne universitaire : 2008/2009

PLAN

Prsentation du groupe OCP / Direction IMACID. Tenue de la comptabilit. Taxe sur la valeur ajoute.

CONCLUSION

1 Prsentation du Groupe OCP :

.

Loffice chrifien des phosphates OCP a t cre le 7 aot 1920, sous forme dune organisation dtat caractre industriel et commercial, dot dune organisation gestion prive ; et ceci vu limportance des gisements phosphatiques marocains contenant essentiellement des phosphates sableux et des calcaires phosphats.

2- Filiales intgres :
Emaphos Smesi Marphocan Cerphos Star Imacid Sotreg.

II - Direction IMACID :
Indo Maroc Phosphore IMACID est lune des filiales de lOCP, elle a t mise en uvre le 4 Novembre 1999, ce partenariat a permis le dmarrage, au sein du complexe industriel de JORF LASFAR, dIMACID. Cet usine ncessite 1,2 million de tonnes de phosphates de Khouribga et 330.000

tonnes de soufre. En mars 2005, un troisime actionnaire fut introduit dans le capital
dIMACID, Tata CHEMICALS LTD, filiale du Groupe Indien Tata.

La totalit de la production dIMACID en acide phosphorique est exporte ces

deux actionnaires indiens.

Son activit principale est la production et la commercialisation de lacide partir du phosphate et d'acide sulfurique.

4 - Description du service comptabilit :

Service comptabilit

Section Contrle de gestion

Section comptabilit gnrale

Section facturation

Section gestion du patrimoine

4.1 Section comptabilit gnrale

Comptabilisation des charges et des immobilisations. Calcul des dotations aux amortissements et aux provisions. Etablissement des travaux d'inventaire, de rgularisation, et les oprations de fin d'exercice. Suivi des comptes de charges et d'immobilisation. Etablissement des ordres de virement.

 Etablissement de la dclaration mensuelle de TVA. Rglement des fournisseurs. Suivi et comptabilisation des rglements des fournisseurs. Suivi des recettes relatives aux ventes. Etablissement des attestations d'exonration de la TVA.

Suivi des emprunts.

Suivi du chiffre d'affaire.

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I. Comptabilisation des charges :

On prendra les cas des charges dexploitation qui se subdivisent en :

Achats de matires et fournitures non stockables Achats codifis.

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II. La comptabilisation des immobilisations :

22 / 23 34551
4411..

Outre lindication de la rfrence de la ligne et la date de saisie, manant doracle pour lapplication de la chane damortissement soblige indiquer les renseignements cits ci-aprs : - Date de la facture
- Numro de la facture. - Nom du fournisseur

- Montant H.T. figur sur la facture

- Date deffet de lamortissement. Une fois la facture de lachat de limmobilisation est comptabilise, la copie rfrencie COPIE2 est cachete de deux cachets au recto et un cachet au verso.

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III. Comptabilisation des produits :

3421
7121 / 7122 4455

7122* Ventes ltranger de biens produits (exonration de la TVA)

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IV. Elments de rglement :

Le virement bancaire Le chque La remise documentaire Le crdit documentaire

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5- Les travaux effectus :

La vrification des recettes trangres et le calcul des gains et des pertes de change. Ltablissement de ltat de rapprochement bancaire. Participation llaboration de la dclaration trimestrielle et mensuelle du chiffre daffaire.

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A Gnralits :

La TVA est un impt indirect auquel soumis les biens et les services vendus au Maroc.
Les caractristiques de la TVA concernant IMACID sont come suit : Les taux applicables sont : 10% pour toute opration concernant les services bancaires. 14% transport, prestations de service. 20% Pour tout achats / ventes de vapeur, leau alimentaire.

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 Fait gnrateur : rgime dbit. Rgime dimposition : La dclaration se fait mensuellement cela nempche pas quelle dclare la TVA trimestriellement titre de remboursement ses dettes envers ladministration fiscal, car IMACID a eu toujours un crdit de TVA puisque sa totalit de sa production est destine vers ltranger.

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1.Calcul et dclaration de la taxe sur la valeur ajoute : Aprs la vrification des factures, lenregistrement comptable et le rglement on passe au calcul de la TVA, et avant cela on est obligs deffectuer certaines tches qui facilitent cette opration : Classer les factures qui sont rellement rgles au courant du mois de dclaration et aussi celles antrieurement rgles et qui nont pas t encore

dclares ;
Saisir les factures sur Excel selon leurs taux et leurs natures afin de dduire le montant global de la TVA mensuel ; Etablir un tableau rcapitulatif qui rsume la situation ;

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Par la suite se fait apparatre ltape de calcul : TVA due ou crdit de TVA = (1) TVA facture M _ (TVA rcuprable sur immobilisations M + (2) TVA rcuprable sur charges (M-1) Par la suite se fait apparatre ltape de dclaration par le remplissage des documents ncessaires en 3 exemplaires dont loriginal est sign par le directeur administratif Financier avec une copie qui sera remise par la suite ladministration fiscale, et une copie qui sera garde au fond du dossier chez IMACID.

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2. Demande dexonration : La demande dexonration de TVA se fait sur 2 tapes : 1re tape : la demande et la rception de la facture pro forma du bien dinvestissement acqurir ;

2me tape : Llaboration de la demande dachat en exonration de la TVA et

dpt du dossier auprs de ladministration fiscale.

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 2 attestations originales concernant lacheteur (IMACID)

4 copies sans original concernant le service Administration Fiscale.

Original + 3 copies, loriginal doit tre sign, et cachet par le coordinateur des finances et approvisionnement dIMACID et timbre dune valeur de 20DH par contre les autres copies doivent tre cachetes seulement. 2 copies qui font apparatre la liste des biens dinvestissement exonrs lintrieur avec larrt du montant de la TVA en toutes lettres, sans mettre ni cachet ci signature. Un tableau explicatif en 4 exemplaires qui dtaille la facture. Aprs retour de lattestation signe par lAdministration fiscale qui autorise lachat en exonration de la TVA, lattestation originale est envoye au fournisseur pour quil facture Hors Taxe en mentionnant le numro de lattestation sur la facture.

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3. Rgime suspensif : La procdure de demande dapplication du rgime suspensif est la suivante : 1re tape : A la fin de lexercice (n-1), on demande des factures prvisionnelles

de lexercice (n) relatives aux prestations de services, aux achats de marchandises et

matires premires lies lexpression ouvrant droit dduction, auprs des diffrents centres dachat du groupe office Chrifien des phosphates . 2me tape : La rception des factures la section Comptabilit Gnrale . 3me tape : Llaboration et dpt ladministration fiscale des documents suivants : 3 exemplaires de la demande de suspension Une attestation en 5 exemplaires. Un dtail des achats en 3 exemplaires.

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4me tape : Le retour de lattestation accepte par ladministration fiscale et ouvrant droit au rgime suspensif. 5me tape : On classe au fond du dossier les attestations accordes par le fisc, elles

sont appeles acheteur.

6me tape : Lenvoi des attestations vendeur au fournisseur et au service demandeur.

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4. TVA maison trangre :

-La constatation de la charge

2..... Immobilisation 6......Charges 34553TVA 4411Frs

-A

la date de rglement
61charges 3455TVA dductible 4411Frs tranger

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- Aprs un mois de rglement du fournisseur, on dclare la TVA auprs de ladministration fiscale :

44256...TVA 63... (Perte de change) 5141...Banque 73... (Gain de change)

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IV- La retenue la source

1) Procdure du traitement de la RAS et TVA : a)- Etablissement de la dclaration de la RAS pour rglement, cette dclaration est matrialise par un avis de versement et un bordereau de versement en 3 exemplaires, signs par le directeur financier. Ce rglement doit tre accompagn dune copie de la

facture, de lavis de dbit indiquant le rglement du fournisseur et un chque pour le

montant de la RAS payer au nom de ladministration fiscale. b)- ladministration fiscale nous fait parvenir par la suite une quittance de paiement de la RAS. c)- La transmission dun dossier par la suite au fournisseur tranger qui comporte les pices suivantes :

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2) Les critures comptables :

61charges 3455TVA dductible 4411Frs tranger

Rglement
4411Frs tranger 633... (si pertes) 5141Banque 733... (Si gains)

4411... Frs tranger 44527... TVA

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4411... Frs tranger

44526... RAS 10%

Aprs un mois de rglement :

44527.. TVA 633... (Si pertes) 5141... Banque 733... (Si gains)

44526...RAS 633... PERTE 5141... Banque 733... GAIN

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SOUTENANCE DE STAGE DE FIN D ETUDES

Effectu au sein de : LOFFICE CHERIFIEN DES PHOSPHATES / IMACID

Merci pour votre attention

Ralis par : LAHRACH Kawtar Filire: Comptabilit selon les Normes Franaises et Internationales

Ecole Suprieure de technologie Safi

-2008/2009-