Nueva Presentacion de Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional

Repblica de Colombia
REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607
Cristbal Gonzlez Montes
TEMARIO A DESARROLLAR
1. Impuesto sobre la Renta y Ganancias Ocasionales
2. Retencin en la Fuente
3. Impuesto Sobre las Ventas

4. Impuesto al Consumo
5. Procedimiento Tributario
El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar Es el resultado de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto realizados o abonados al contribuyente durante el respectivo ao gravable.
Se da la opcin de presentacin para los no obligados a declarar que les hayan practicado retencin en la fuente. Produce efectos legales, y queda sujeta a verificacin, al igual que genera derechos. Ejemplo: solicitud de saldo a favor.
IMPUESTO PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y NO RESIDENTES

Artculo 9 E.T.
El inciso segundo del art. 9 del E.T., es derogado, por el art. 198 de la Ley 1607.
Derogado
Los extranjeros residentes en Colombia slo estn sujetos al Impuesto sobre la Renta y Complementarios respecto a su renta o ganancia ocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio posedo en el exterior, a partir del quinto (5) ao o perodo gravable de residencia continua o discontinua en el pas..
Con respecto a las personas extranjeras, bien sea naturales o jurdicas, que no tengan residencia o domicilio en el pas, se acoge el criterio real, dado que, estarn gravados en su renta y ganancia ocasional.
Su nueva situacin es que quedan sujetos al impuesto de Renta tanto en su rentas y ganancias ocasionales tanto de fuente Nacional, como de fuente extranjera y a su patrimonio posedo dentro y fuera del pas.
RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

Modifica el Art. 10 del E.T.
Se crean condiciones en das calendarios: 1. Permanencia continua o discontinua en el pas por mas de 183 das incluyendo das de entrada y de salida del pas, durante un perodo cualquiera de 365 das calendarios consecutivos, cuando la permanencia continua o discontinua recaiga sobre mas de un ao gravable, la persona es residente a partir del segundo ao.
365 2013
Enero
153 das
No se circunscribe la residencia a un perodo gravable, sino a la permanencia dentro del rango de los 365 das.
2014
30
Julio
Dic. Ene.
2. Encontrarse, por su relacin con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomticas y consulares, exentos de tributacin en el pas en el que se encuentran en misin respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo ao o periodo gravable.
El seor Leonardo Varn de nacionalidad peruana ha visitado Colombia en tres ocasiones durante el ltimo ao, la primera vez de julio 7 a septiembre 15 de 2013, la segunda vez de noviembre 15 a diciembre 31 de 2013 y la tercera vez de febrero 7 a abril 15 de 2014.
Entrada 07/07/2013 Entrada Salida Das Salida 07/07/2013 15/09/2013 71,00 15/11/2013 31/12/2013 47,00 15/09/2013 68,00 07/02/2014 15/04/2014 Total 186,00 Das periodo 2013 Das periodo 2014 Das 71,00
15/11/2013
07/02/2014 Total
31/12/2013 118,00 68,00 15/04/2014
47,00
68,00 186,00
Das periodo 2013 Das periodo 2014
118,00 68,00
3
1
Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas
2
SER NACIONALES Y QUE DURANTE EL RESPECTIVO AO O PERIODO GRAVABLE
El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el pas
El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus activos se entiendan posedos en el pas. IMPUESTO
El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente nacional.
6. Tengan residencia Fiscal en paraso fiscal.
Habiendo sido requeridos por la Administracin 5. Tributaria para ello, no acrediten su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios
DEDUCCIONES IMPUESTO DE RENTA Los aportes parafiscales como requisito para la deduccin de salarios. Art. 34 1607
Las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes. Deduccin de aportes al ICBF y SENA. Para la deduccin de aportes se inhabilita el requisito del pago de los aportes parafiscales para solicitar la deduccin de salarios de empleados con un salario inferior a 10 SMMLV. Para las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
Deduccin de contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de cesantas.

Artculo 3.
Se establece que los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, sern deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado. (por el ao 2013 $ 101.995.800 por cada empleado)
1. El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el participe independiente, al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez ser considerado como renta exenta y no como un ingreso no constitutivo de renta.
2. APORTES VOLUNTARIOS
TRABAJADORES
EMPLEADOR
PARTICIPE INDEPENDIENTE
SEGUROS PRIVADOS DE PENSIONES FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIOS Y OBLIGATORIOS
No harn parte de la base para retencin y sern considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a cuentas AFC y el valor de los aportes obligatorios del trabajador no exceda del 30% del ingreso laboral y hasta un monto mximo de 3.800 UVT
RETIROS DE APORTES VOLUNTARIOS

RETIROS ORIGEN: se excluyeron De retencin en la fuente Pagos al S.G.P., seguros Privados de pensiones y F.P.V. Vigilados por la Superfinanciera el retiro origina:
Prdida del Beneficio Se efecta por parte del fondo la retencin No practicada.
REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR

Permanencia mnima de los aportes 10 aos salvo en El caso de acceder a la pensin de jubilacin y en El caso de muerte o incapacidad de acuerdo con el Rgimen legal de la seguridad social.
De igual forma no estn sometidos los

Retiros de aportes voluntarios para adquisicin de Vivienda sea o no financiada por entidades vigilada por la Superfinanciera, a travs de crditos hipotecarios leasing habitacional. Sin financiacin previo al retiro, se aporta copia de la Escritura de compraventa.
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 2013

APORTES VOLUNTARIOS CUENTAS AFC
RENDIMIENTOS QUE GENEREN LOS AHORROS EN LOS FONDOS O SEGUROS APORTES DE CESANTAS DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES DEDUCIBLES EMPLEADOR RECUPERACION DE APORTES VOLUNTARIOS DE UNO O VARIOS AOS CUANDO NO HAY LUGAR A PAGOS DE PENSIONES CONSTITUYE RENTA LIQUIDA EN EL AO DE RECUPERACION
CAUSA RETENCION
SU RETIRO SIN EL CUMPLIMIENTO DE PERMANENCIA
Limitada A 2.500 UVT SIN EXCEDER 1/12 DEL INGRESO GRAVABLE
10 AOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS Y APORTES VOLUNTARIOS a 31-12-2012

RENDIMIENTOS IGUAL
TRABAJADOR EMPLEADORPARTICIPE INDEPENDIENTE
A FONDOS DE PENSIONES, DE JUBILACIN E INVALIDEZ, A LOS SEGUROS PRIVADOS DE PENSIONES Y A LOS FONDOS PRIVADOS DE PENSIONES
NO SE PRACTICA RETENCION
INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA
Se causa Retencin en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento que stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia.
DEPOSITOS CUENTAS AFC 1-01-2013

CUENTAS AFC
MONTO: $ QUE ADICIONADO A LOS APORTES VOLUNTARIOS Y OBLIGATORIOS NO SUPERE EL 30% DEL INGRESO LABOARAL
CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES
NO FORMA PARTE DE RETENCION EN LA FUENTE
SE PIERDE EL BENEFICIO
MONTO MAXIMO 3.800 UVT X AO
CONDICION: RENTA EXENTA
ENTIDAD FINANCIERA PRACTICA RETENCION
PERMANENCIA : 10 AOS
13/03/2013
RETIRO DEL DEPOSITO
NO INCREMENTA LA BASE GRAVABLE DEL IMAN
RENTA EXENTA PARA PAGOS LABORALES

Vara el calculo del 25% exento para los ingresos laborales. Queda limitada mensualmente a 240 UVT. El clculo se efectuar una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos: Los ingresos no constitutivos de renta
Las Deducciones y las dems rentas exentas diferentes a la establecida en el numeral 10 del artculo 206 del E.T.
PROCESO DE DEPURACION
Ingresos laborales totales del trabajador Menos ingresos no constitutivos de renta Menos deduccin por aporte a salud Menos deduccin por intereses de vivienda Menos aportes a pensiones obligatorias aportes a pensiones voluntarias (renta exenta) Menos aportes a cuentas AFC (renta exenta) Menos cesantas y otras rentas exentas Base gravable depurada Base gravable depurada Renta exenta (25% sin exceder de 240 UVT, de la base gravable depurada) Nota. Las deducciones, otras rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta tienen restricciones en montos y condiciones que deben tenerse en cuenta. VINCULOS REFORMA\Presentacin1 SALARIOS.pptx (renta exenta) xxxxxx - xxxxx - xxxxx - xxxxx - xxxxx Menos
- xxxxx - xxxxx - xxxxx
DETERMINACIN DE LA RENTA
PARA SERVIDORES PBLICOS DIPLOMTICOS, CONSULARES Y MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES
La norma establece que la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, estarn exentas del impuesto sobre la renta.
El pargrafo de este artculo, seala que estos servidores

determinarn su impuesto sobre la renta de acuerdo con el sistema ordinario, y en ningn caso aplicarn el Sistema Mnimo Alternativo (IMAN).
CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES

CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES
EMPLEADO
PN , Residente en el Pas, cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior al 80% : De la prestacin de servicio de manera personal. Actividad econmica por cuenta y riesgo del empleador, mediante vinculacin laboral cualquier otra vinculacin .
Ingresos por Pensiones de Jubilacin, invalidez, riesgos laborales
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA
Se rigen por lo previsto en el numeral 5 del Art.206
Clasificacin por cuenta propia cuya Act. No corresponda a las mencionadas en el ART. 340 y las que perciban ingresos superiores a 27.000 UVT. SEGUIRAN SUJETAS AL REGIMEN ORDINARIO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
No asume Riesgo
Las no clasificadas, las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios).
Asume Riesgo
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMANpara empleados

EMPLEADOS Art. 329 GANANCIAS OCASIONALES
IMAS
El Impuesto sobre la Renta y Complementarios ser el Determinado, y en ningn caso podr ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional (IMAN).
Empleados cuyos Ingresos inferiores a 4700 UVT, podrn El clculo del impuesto sobre determinar el la renta por el sistema ordinario Impuesto por el IMAS
de liquidacin, no incluir los ingresos por concepto de Ganancias Ocasionales.
Si lo Hacen, NO estn Obligados, ni por el Sistema ordinario, Ni por el IMAN (No incluye factores De Determinacin del Sistema ordinario)
APLICA EL IMAN A TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

b). las personas naturales clasificadas en la categora de trabajadores por cuenta propia -art. 10, 331Definicin de Trabajadores por cuenta propia: toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un 80% de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario. -Art. 10, primer prrafo-
IMAN PARA EMPLEADOS

Empleados
Es un sistema presuntivo y obligatorio de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios
No admite para su clculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artculo 332 del E.T.
Las ganancias ocasionales no hacen parte de la base gravable del IMAN
Dentro de los ingresos brutos se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realizacin de actividades econmicas y la prestacin de servicios personales por su propia cuenta y riesgo, siempre que se cumpla con el porcentaje sealado en el artculo 329 de este Estatuto.
Los empleados con ingresos superiores a 4.700 UVT (por el ao 2013 $ 126.152.700) determinaran su impuesto por el sistema ordinario (art 26 ET), pero el valor del impuesto a cargo no debe ser inferior al determinado por el IMAN (el IMAN actuaria en este caso como una especie de renta mnima a pagar). Las sucesiones de causantes residentes en el pas al momento de su muerte, y de las asignaciones modales, deben determinar el impuesto a cago por el sistema ordinario (Art 26 ET) o por el de renta presuntiva (art 188 ET). El clculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario no incluye lo relacionado con las ganancias ocasionales. (es decir la ganancia ocasional, no debe compararse con el IMAN) Los que usen IMAN no utilizan el sistema de renta presuntiva descrito en el artculo 188 del ET (3% del patrimonio lquido depurado).
INGRESOS
Menos
1. Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artculos 48 y 49 de este Estatuto. 2. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, de conformidad con el artculo 45 de este Estatuto. 3. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado. 4. los gastos de representacin considerados como exentos de Impuesto sobre la Renta, segn los requisitos y lmites establecidos en el numeral 7 del artculo 206 de este Estatuto.
5. los pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de
salud POS, de cualquier rgimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. la deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto
del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas (2.300) UVT.
6. El monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades
pblicas, declaradas yen los trminos establecidos por el Gobierno Nacional.
7. los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. los trabajadores del servicio domstico que el contribuyente contrate a travs de empresas de servicios temporales, no darn derecho al beneficio tributario a que se refiere este artculo.
8.El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Captulo 11 del Ttulo I del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.
9. Indemnizacin por seguros de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polica nacional, el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las fuerzas militares y la polica nacional, indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.
10. los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56 -2 del Estatuto Tributario. Estos retiros no podrn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partcipes. VINCULOS REFORMA\EJERCICIO IMAN.xlsx
RGA Total anual desde (en UVT)
IMAN (en UVT)
RGA Total anual desde (en $ de 2013)
IMAN (en $ de 2013)
Tasa efectiva de tributacin sobre RGA
Menos de 1,548 1.548 1.588 1.629 1.670 1.710 1.751
1,05 1,08 1,11 1,14 1,16 2,38
Menos de $ 41.549.868 41.549.868 42.623.508 43.723.989 44.824.470 45.898.110 46.998.591
28.183 28.988 29.794 30.599 31.136 63.882 0,07% 0,07% 0,07% 0,07% 0,07% 0,14%
1.792
1.833 1.873 1.914 1.955 1.996 2.036 2.118 2.199 2.281 2.362 2.443
2,43
2,49 4,76 4,86 4,96 8,43 8,71 13,74 14,26 19,81 25,70 26,57
48.099.072
49.199.553 50.273.193 51.373.674 52.474.155 53.574.636 54.648.276 56.849.238 59.023.359 61.224.321 63.398.442 65.572.563
65.224
66.834 127.763 130.447 133.131 226.270 233.785 368.795 382.753 531.720 689.814 713.165
0,14%
0,14% 0,25% 0,25% 0,25% 0,42% 0,43% 0,65% 0,65% 0,87% 1,09% 1,09%
IMAN (en UVT)
IMAN (en $ de 2013)
2.525
35,56
67.773.525
954.466
1,41%
2.606
2.688 2.769 2.851 2.932
45,05
46,43 55,58 60,70 66,02
69.947.646
72.148.608 74.322.729 76.523.691 78.697.812
1.209.187
1.246.228 1.491.823 1.629.249 1.772.043
1,73%
1,73% 2,01% 2,13% 2,25%
3.014
3.095 3.177 3.258 3.339
71,54
77,24 83,14 89,23 95,51
80.898.774
83.072.895 85.273.857 87.447.978 89.622.099
1.920.205
2.073.199 2.231.561 2.395.022 2.563.584
2,37%
2,50% 2,62% 2,74% 2,86%
3.421
3.502 3.584 3.665 3.747
101,98
108,64 115,49 122,54 129,76
91.823.061
93.997.182 96.198.144 98.372.265 100.573.227
2.737.245
2.916.006 3.099.867 3.289.096 3.482.888
2,98%
3,10% 3,22% 3,34% 3,46%
3.828
3.910 3.991
137,18
144,78 152,58
102.747.348
104.948.310 107.122.431
3.682.048
3.886.040 4.095.400
3,58%
3,70% 3,82%
IMAN (en UVT)
IMAN (en $ de 2013)
4.072 4.276 RGA Total anual 4.480 desde (en UVT) 4.683 4.887 5.091 5.294 5.498 5.701 5.905 6.109 6.312 6.516 6.720 6.923 7.127 7.330 7.534 7.738 7.941 4.072 4.276 4.480 4.683 4.887 5.091 5.294
168,71 189,92 IMAN (en UVT)
109.296.552
4.528.345
4,14% 4,44% 4,74% 5,03% 5,33% 5,62% 5,91% 6,20% 6,48% 6,77% 7,05% 7,33% 7,60% 7,88% 8,15% 8,42% 8,69% 8,95% 9,21% 9,47%
RGA Total114.772.116 (en $ de anual IMAN Tasa 5.097.643 efectiva de desde (en $ de 2013) tributacin sobre 212,27 120.247.680 5.697.539 2013) RGA 235,75 125.696.403 6.327.766 168,71 109.296.552 4.528.345 4,14% 260,34189,92 131.171.967 6.987.786 114.772.116 5.097.643 4,44% 286,03212,27 235,75 312,81 260,34 340,66286,03 369,57312,81 399,52340,66 369,57 430,49 399,52 462,46430,49 495,43462,46 495,43 529,36 529,36 564,23564,23 600,04600,04 636,75636,75 674,35 674,35 712,80 712,80752,10 752,10 120.247.680 136.647.531 125.696.403 142.096.254 131.171.967 147.571.818 136.647.531 142.096.254 153.020.541 147.571.818 158.496.105 153.020.541 163.971.669 158.496.105 169.420.392 163.971.669 169.420.392 174.895.956 174.895.956 180.371.520 180.371.520 185.820.243 185.820.243 191.295.807 191.295.807 196.744.530 196.744.530 202.220.094 202.220.094 207.695.658 207.695.658 213.144.381 213.144.381 5.697.539 6.327.766 6.987.786 7.677.331 8.396.133 4,74% 7.677.331 5,03% 8.396.133 5,33% 9.143.655 5,62% 5,91% 9.919.628 6,20% 10.723.516 6,48% 11.554.782 6,77% 12.412.889 7,05% 7,33% 13.297.837 7,60% 14.208.552 7,88% 15.144.497 8,15% 8,42% 16.105.674 8,69% 17.091.007 8,95% 18.100.228 9,21% 19.132.265 9,47% 20.187.116
5.498
5.701 5.905 6.109 6.312 6.516 6.720 6.923 7.127 7.330 7.534 7.738 7.941
9.143.655
9.919.628 10.723.516 11.554.782 12.412.889 13.297.837 14.208.552 15.144.497 16.105.674 17.091.007 18.100.228 19.132.265 20.187.116
IMAN (en UVT)
IMAN (en $ de 2013)
Tasa efectiva de tributacin sobre RGA 21.263.977 22.361.774 23.480.238 24.618.834 25.776.486 26.952.659 28.146.546 29.357.344 30.584.783 31.827.521 33.084.753 34.356.212 35.640.822 36.937.511 38.245.741 39.564.708 40.893.337 42.230.824 43.576.095 44.928.881 46.287.573 47.651.633 49.019.987 50.391.830 51.766.358 53.142.227 54.518.902 9,73% 9,98% 10,23% 10,48% 10,72% 10,96% 11,20% 11,43% 11,66% 11,88% 12,11% 12,33% 12,54% 12,75% 12,96% 13,16% 13,36% 13,56% 13,75% 13,93% 14,12% 14,29% 14,47% 14,64% 14,80% 14,96% 15,11% N/A
8.145 8.349 8.552 8.756 8.959 9.163 9.367 9.570 9.774 9.978 10.181 10.385 10.588 10.792 10.996 11.199 11.403 11.607 11.810 12.014 12.217 12.421 12.625 12.828 13.032 13.236 13.439 Ms de 13.643
792,22 833,12 874,79 917,21 960,34 1.004,16 1.048,64 1.093,75 1.139,48 1.185,78 1.232,62 1.279,99 1.327,85 1.376,16 1.424,90 1.474,04 1.523,54 1.573,37 1.623,49 1.673,89 1.724,51 1.775,33 1.826,31 1.877,42 1.928,63 1.979,89 2.031,18 27%*RGA 1.622
218.619.945 224.095.509 229.544.232 235.019.796 240.468.519 245.944.083 251.419.647 256.868.370 262.343.934 267.819.498 273.268.221 278.743.785 284.192.508 289.668.072 295.143.636 300.592.359 306.067.923 311.543.487 316.992.210 322.467.774 327.916.497 333.392.061 338.867.625 344.316.348 349.791.912 355.267.476 360.716.199 Ms de 366.191.763
27%*RGA $43.536.102
IMPUESTO MNIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS

Definicin: Sistema de determinacin simplificado del Impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable a personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo ao gravable
sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es

calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mnimo Alternativo
Nacional -IMAN-, a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la

tarifa que corresponda en la siguiente tabla:
IMAS
Trabajadores por cuenta propia (tope de ingresos hasta 27.000 UVT) y empleados con ingresos inferiores a 4.700 UVT (opcional). Sistema de simplificado de tributacin.
Sistema ordinario
No empleados, no trabajadores por cuenta propia (o con ingresos mayores a 27.000 UVT)
El Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS) comprende dos variables: IMAS para personas naturales empleados (art 334 E.T.) con Renta Gravable Alternativa inferior a 4.700 UVT (por el ao 2013 $ 126.152.700) y que sus ingresos en el ao gravable no sean superiores a 4.700 UVT (art 330 E.T.). IMAS para personas naturales trabajadores por cuenta propia con ingresos inferiores a 27.000 UVT (por el ao 2013 $ 724.707.000) y que desarrollen las actividades econmicas descritas en el artculo 340 del E.T.

El Impuesto Mnimo Alternativo Simple (IMAS) se declara en un formulario diferente al formulario 110 o 210 establecidos para los declarantes por el sistema de renta ordinaria. Es una alternativa para liquidar el impuesto, en este caso para los empleados, opcional y alternativa al sistema de renta liquida ordinaria. Lo anterior implica que el contribuyente, que se considere empleado, podr determinar internamente su impuesto a cargo por ambos mtodos y seleccionar el que le considere ms conveniente. El IMAS no contempla sistemas de renta presuntiva, debido que es superior al IMAN.

El contribuyente que declare utilizando el formulario previsto para el IMAS, gozar del beneficio de firmeza de la declaracin en un periodo de seis meses a partir del momento de su presentacin. La firmeza se levanta si el contribuyente no la presenta en forma oportuna, ni la cancela en los plazos establecidos, adicionalmente si el contribuyente usa informacin de manera fraudulenta. Quien declare su renta mediante el IMAS, no debe presentar la declaracin de renta por el sistema ordinario (formularios 110 y 210). VINCULOS REFORMA\EJERCICIO IMAN.xlsx
Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)
IMAS (en UVT)
Renta gravable alternativa anual desde (en $ de 2013)
IMAS (en $ de 2013)
1.548,00 1.588,00 1.629,00 1.670,00 1.710,00 1.751,00 1.792,00 1.833,00 1.873,00 1.914,00 1.955,00 1.996,00 2.036,00 2.118,00 2.199,00 2.281,00
1,08 1,10 1,13 1,16 1,19 2,43 2,48 2,54 4,85 4,96 5,06 8,60 8,89 14,02 20,92 29,98
41.549.868,00 42.623.508,00 43.723.989,00 44.824.470,00 45.898.110,00 46.998.591,00 48.099.072,00 49.199.553,00 50.273.193,00 51.373.674,00 52.474.155,00 53.574.636,00 54.648.276,00 56.849.238,00 59.023.359,00 61.224.321,00
28.988,28 29.525,10 30.330,33 31.135,56 31.940,79 65.223,63 66.565,68 68.176,14 130.178,85 133.131,36 135.815,46 230.832,60 238.616,49 376.310,82 561.513,72 804.693,18
0,07% 0,07% 0,07% 0,07% 0,07% 0,14% 0,14% 0,14% 0,26% 0,26% 0,26% 0,43% 0,44% 0,66% 0,95% 1,31%
2.362,00
2.443,00 2.525,00 2.606,00
39,03
48,08 57,14 66,19
63.398.442,00
65.572.563,00 67.773.525,00 69.947.646,00
1.047.604,23
1.290.515,28 1.533.694,74 1.776.605,79
1,65%
1,97% 2,26% 2,54%
Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)
IMAS (en UVT)
Renta gravable alternativa anual desde (en $ de 2013)
IMAS (en $ de 2013)
2.688,00
2.769,00 2.851,00 2.932,00 3.014,00 3.095,00 3.177,00 3.258,00 3.339,00 3.421,00 3.502,00 3.584,00 3.665,00 3.747,00
75,24
84,30 93,35 102,40 111,46 122,79 136,13 149,47 162,82 176,16 189,50 202,84 216,18 229,52
72.148.608,00
74.322.729,00 76.523.691,00 78.697.812,00 80.898.774,00 83.072.895,00 85.273.857,00 87.447.978,00 89.622.099,00 91.823.061,00 93.997.182,00 96.198.144,00 98.372.265,00 100.573.227,00
2.019.516,84
2.262.696,30 2.505.607,35 2.748.518,40 2.991.697,86 3.295.806,39 3.653.865,33 4.011.924,27 4.370.251,62 4.728.310,56 5.086.369,50 5.444.428,44 5.802.487,38 6.160.546,32
2,80%
3,04% 3,27% 3,49% 3,70% 3,97% 4,28% 4,59% 4,88% 5,15% 5,41% 5,66% 5,90% 6,13%
3.828,00
3.910,00 3.991,00 4.072,00 4.276,00 4.480,00 4.683,00
242,86
256,21 269,55 282,89 316,24 349,60 382,95
102.747.348,00
104.948.310,00 107.122.431,00 109.296.552,00 114.772.116,00 120.247.680,00 125.696.403,00
6.518.605,26
6.876.932,61 7.234.991,55 7.593.050,49 8.488.197,84 9.383.613,60 10.278.760,95
6,34%
6,55% 6,75% 6,95% 7,40% 7,80% 8,18%
Requerimiento de informacin para los trabajadores por cuenta propia.

Para la determinacin de la base gravable del impuesto, segn el sistema de qu trata el artculo anterior para las personas naturales clasificadas en la categora de trabajadores por cuenta propia, aplicarn las disposiciones de este Captulo. Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El incumplimiento o la omisin de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 655 de este Estatuto.
Requiere reglamentacin para determinar el sistema de registro contable que deben manejar.
TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla segn su actividad econmica: VINCULOS REFORMA\Presentacin1 SALARIOS.pptx
Actividad Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos Construccin Electricidad, gas y vapor Fabricacin de productos minerales y otros Fabricacin de sustancias qumicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minera Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros Para RGA desde UVT 4.057 7.143 4.057 5.409 4.549 2.090 3.934 4.795 4.549 4.549 4.549 4.303 4.057 4.795 3.934 1.844 IMAS 1,77% * (RGA en UVT 4.057) 1,23% * (RGA en UVT 7.143) 0,82% * (RGA en UVT 4.057) 0,82% * (RGA en UVT 5.409) 0,95% * (RGA en UVT 4.549) 2,17% * (RGA en UVT 2.090) 2,97% * (RGA en UVT 3.934) 2,18% * (RGA en UVT - 4.795) 2,77% * (RGA en UVT - 4.549) 2,3% * (RGA en UVT - 4.549) 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) 2,93% * (RGA en UVT - 4.303) 4,96% * (RGA en UVT - 4.057) 2,79% * (RGA en UVT 4.795) 1,55% * (RGA en UVT 3.934) 6,4% * (RGA en UVT 1.844) Para RGA desde en $ de 2013 108.893.937
191.725.263
108.893.937 145.182.969
122.099.709
56.097.690 105.592.494
128.702.595
122.099.709 122.099.709
122.099.709
115.496.823 108.893.937
128.702.595
105.592.494 49.494.804
La liquidacin privada de los trabajadores por cuenta propia que apliquen voluntariamente el Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS
Quedar en firme despus de seis meses contados a partir del momento de la presentacin
La declaracin debe ser presentada en forma oportuna y debida, el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional
Que la Administracin no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilizacin de documentos o informacin falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastrficos y prdidas por calamidades, u otros.
Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarn obligados presentar la declaracin del Impuesto sobre la Renta establecida en el rgimen ordinario.
ARTCULO 20. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE.

CREE
Definicin y Contribuyentes
Aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la Renta y Complementarios
Creacin 1 de Enero 2013 OBJETIVO DEL IMPUESTO
Beneficio de Trabajadores Generacin de Empleo Inversin Social
Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Art. 24 del E.T.
Por las razones expuestas anteriormente el Gobierno considera necesario reducir los gravmenes sobre la nomina, aliviando dos cargas:
Los aportes parafiscales al SENA (art 7 Ley 21 de 1982) y ICBF (Ley 27 de 1974 y Ley 89 de 1988), y Las cotizaciones a salud en cabeza de las personas jurdicas contribuyentes del impuesto sobre la renta (art 202 y 204 Ley 100 de 1993). nicamente aplicaran estos alivios sobre trabajadores cuyos salarios no superen de diez SMMLV (por el 2013 $ 5.895.000).
QUIENES NO ESTN SUJETOS

Entidades sin nimo de lucro rgimen especial? Zonas francas declaradas y las que hayan hecho solicitud, y los usuarios de las zonas que hayan calificado o califiquen en el futuro LOS NO SUJETOS DEBEN SEGUIR PAGANDO TODOS LOS PARAFISCALES
SUSTITUCIN DE APORTES
Empieza a operar cuando el Gobierno implemente la retencin del CREE. Las personas naturales que empleen al menos dos trabajadores que devenguen menos de 10 SMML tambin quedan exoneradas el pago de parafiscales sobre salud, SENA e ICBF
BASE GRAVABLE DEL CREE

Las utilidades obtenidas en un periodo gravable, de esta manera el CREE se utilizar para financiar al SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud. Son sujetos pasivos del CREE los siguientes:
Aplica solo para personas jurdicas, sociedades, declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. (ver Artculo 25 donde se menciona tambin a las personas naturales) Aplica tambin para las sociedades de entidades extranjeras contribuyentes y declarantes, por sus ingresos de fuente nacional (art 24 ET). Las personas a quienes no les aplique el CREE deben seguir pagando aportes parafiscales normalmente y aportes a la seguridad social en salud. Sin embrago si un sujeto pasivo tiene empleados con salarios superiores a 10 SMMLV, deber aparte de pagar el CREE hacer los aportes a la seguridad social en salud y parafiscales al SENA e ICBF.
HECHO GENERADOR
PERSONA JURIDICA (2)
Constitucin P.J.
La obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable, de conformidad con lo establecido en el artculo 22 de la presente Ley. Perodo Gravable 1 ao !
Liquidacin P.J.
Fecha del registro del acto de constitucin en la correspondiente cmara de comercio.
El ao gravable concluye en la fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta de liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estn sometidas a vigilancia del Estado.
Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad

La base gravable del CREE se debe depurar y calcular de la siguiente manera: 1. De los ingresos brutos se restan las devoluciones, rebajas y descuentos. 2. Del valor anterior se restan los ingresos no constitutivos de renta por:
Prima en colocacin de acciones (art 36 ET) Utilidad en enajenacin de acciones (art 36-1 ET) Capitalizacin de utilidades (art 36-2) Capitalizaciones no gravadas (art 36-3) Utilidades en procesos de democratizacin de sociedades (art 36-4) Utilidad en venta de inmuebles de inters pblico o social (art 37) Indemnizaciones por seguro de dao (art 45) Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos (art 46-1) Los gananciales (art 47) Participaciones y dividendos (art 48) Participaciones y dividendos no gravados (art 49) Distribucin de utilidades por liquidacin (art 51), y Aportes de entidades estatales e impuestos para el sistema de transporte masivo
3. Del valor anterior se restan los costos (art 58 al 88-1 del ET) 4. Del valor anterior se restan las deducciones (art 107 y 108 ET), menos las siguientes:
Donaciones, incluida la de la corporacin Matamoros (art 125 y 126-2 ET) Compensacin de prdidas fiscales (art 147) Deduccin por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos (art 157) Deduccin por amortizacin en el sector agropecuario (art 158) Deduccin por inversiones en desarrollo cientfico y tecnolgico (art 158-1) Deduccin por inversiones en control y mejoramiento del ambiente (art 158-2) Deduccin en inversin de activos fijos (art 158-3) Deducciones por exploracin y explotacin de petrleo (art 160 a170 ET) Deducciones en plantaciones de reforestacin (art 173)
5.
Del valor anterior se restan las siguientes rentas exentas:

Las establecidas en la decisin 578 de la comunidad andina. Los recursos de los fondos de pensiones del rgimen de ahorro con solidaridad, de prima media, y los relacionados con los fondos de pensiones (Dec. 841 de 1998 y art 135 de la Ley 100 de 1993). Rendimiento financieros de ttulos en proceso de titularizacin de cartera y bonos hipotecarios (art 81 Ley 964 de 2005)
6. Del valor anterior se restan las ganancias ocasionales (art 300 a 305 ET) 7. El valor obtenido es la base gravable del CREE 8. Se debe comparar el valor del punto siete con el 3% del patrimonio lquido del contribuyente depurado en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior (art 189 y 193 ET). 9. La base gravable mayor entre el punto, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del CREE. Lo anterior sugiere un incremento en los impuestos para las entidades que gozan de rentas exentas, las que tengan perdidas fiscales por compensar y las que realicen donaciones.
ARTCULO 23. TARIFA DEL IMPUESTO

La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE a que se refiere el artculo 20 de la presente Ley, ser del ocho por ciento (8%). Pargrafo TRANSITORIO. Para los aos 2013, 2014 y 2015 la tarifa del CREE ser del nueve (9%). Este punto adicional se aplicar de acuerdo con la distribucin que se har en el Pargrafo transitorio del siguiente artculo.
EXONERACIN DE APORTES.
A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y en todo caso antes del 1 de julio de 2013, estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje SENA y de Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF.
As mismo las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la obligacin de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirn obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.
ARTCULO 27. DECLARACIN Y PAGO.

Se entendern como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar.
Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para declarar, producirn efectos legales, siempre y cuando el pago del impuesto se efecte o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurdico. Las declaraciones diligenciadas a travs de los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no se presentaron ante las entidades autorizadas para recaudar, se tendrn como presentadas siempre que haya ingresado a la Administracin Tributaria un recibo oficial de pago atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas declaraciones.
GANANCIAS OCASIONALES
Origen. Se mantienen como ganancia ocasional los siguientes: Herencias; (acto jurdico que consiste en el traspaso de bienes, derechos u obligaciones de una persona que muere a otras, generalmente familiares) Legados; (acto a travs del cual una persona, en su testamento, decide repartir una parte muy concreta de sus bienes a otra persona determinada) Donaciones; Actos jurdicos realizados inter vivos a ttulo gratuito (nuevo); (contratos en los que se le asigna a ttulo gratuito a una tercera persona un bien) Lo percibido como porcin conyugal; (la porcin conyugal es una prestacin sui generis de carcter alimentario o indemnizatorio, establecido por la ley en favor del viudo o viuda que carece de lo necesario para su subsistencia y que grava la sucesin del cnyuge premuerto; CSJ, art 1016 Cdigo Civil).
Artculo 103. Cmo se determina su valor.

Se clarifica con mayor detalle el valor de los bienes y derechos recibidos a titulo de ganancia ocasional de la siguiente forma: Dinero. Al valor nominal del dinero. Metales preciosos. Al valor comercial de los metales preciosos. Vehculo automotor. Al avalo comercial fijado por el Ministerio de Transporte. Acciones, aportes y derechos en sociedades. Al costo fiscal. Crditos o cuentas por cobrar. Por su valor nominal menos provisin. Bienes y crditos en moneda extranjera. Al valor comercial, expresados en moneda nacional. Ttulos, bonos, certificados y documentos negociables. Al costo de adquisicin ms los rendimientos causados y no cobrados. Derechos fiduciarios. Al 80% del valor de la participacin que le corresponda en el patrimonio lquido del fideicomiso al final del ejercicio. Inmuebles. Al costo fiscal si estn obligados a llevar contabilidad, o por le mayor valor entre el avalo catastral y el costos de adquisicin (para los no obligados a llevar contabilidad). Rentas o pagos peridicos. Al valor total e las respectivas rentas o pagos peridicos. Derechos de usufructo temporal. Al 5%, por cada ao de duracin del usufructo, del valor total de los bienes entregados en usufructo sin exceder del 70% del valor de los mismos.
Artculo 104.
Ganancias ocasionales exentas.
Se eliminan las referencias a la ganancia ocasional exenta originada por la asignacin por causa de muerte de la porcin conyugal a los legitimarios o al cnyuge y las herencias y legados a personas diferentes a legitimarios y cnyuge; en su reemplazo se establece un articulo relacionado con las ganancias ocasionales exentas en el caso de herencias y legados, de las siguiente manera: Las primeras 7.700 UVT (por el ao 2013 $206.675.700) del valor de la ganancia ocasional de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante (fallecido). Las primeras 7.700 UVT (por el ao 2013 $206.675.700) del valor de la ganancia ocasional de un inmueble rural de propiedad del causante (fallecido) que no sean casas, quintas o fincas de recreo. Las primeras 3.490 UVT (por el ao 2013 $93.675.090) del valor de las asignaciones por concepto de porcin conyugal o de herencia o legado, reciba el cnyuge sobreviviente y cada uno de los herederos y legatarios. (Se incrementa de 1.200 UVT a 3.490 UVT). El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge sobreviviente. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y otros actos jurdicos, sin que dicha suma supere de 2.290 UVT. (por el ao 2013 $61.465.890). La totalidad de los libros, ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante (fallecido).
Artculo 105.
Utilidad en la venta de la casa o apartamento.
Se establece una ganancia ocasional exenta consistente en la utilidad generada por la venta de la casa o apartamento de habitacin de personas naturales contribuyentes del impuesto a la renta y complementarios de la siguiente manera: Estn exentas la primeras 7.500 UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento. (por el ao 2013 $201.307.500). Tiene que ser la casa de habitacin o el apartamento donde viva la persona. La totalidad de la venta debe depositarse en una cuenta de ahorros AFC, y el dinero debe destinarse para la compra de otra casa o apartamento de habitacin. Tambin el dinero puede utilizarse para el pago total parcial de uno o ms crditos hipotecarios, sin necesidad de pasar por una cuenta AFC. Aplica para casa o apartamentos de habitacin con avalo catastral que no superen los 15.000 UVT (por el ao 2013 $ 402.615.000).
Artculo 106. Tarifa de ganancia ocasional para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras.
Se reduce la tarifa de ganancias ocasionales para las sociedades nacionales y extranjeras, pasando de un 33% a un 10%. Se unifica la tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales para personas naturales residentes pasando de la liquidacin por medio de la tabla del artculo 241 del ET, a una tarifa del 10%. Para lo anterior compararemos dos situaciones de impuesto a las ganancias ocasionales a pagar: $45.000.000 $2.991.229 $ 4.500.000 $60.000.000 $7.137.240 $ 6.000.000 $90.000.000 $15.537.240 $ 9.000.000 Como observamos, en los menores rangos de ganancia ocasional gravable es ms oneroso para el contribuyente frente a lo establecido en la legislacin anterior, pero en rangos mayores a $60 millones la nueva legislacin es ms beneficiosa para el contribuyente.
Ganancia ocasional gravada $ 29.000.000 $45.000.000
Impuesto GO art 241 ET 00
Impuesto GO Ley 1607 2.900.000
OMISION DE ACTIVOS E INCLUSION DE PASIVOS INEXISTENTES

163 de la Ley modifica el art. 239-1 del E.T. para permitir que quienes tengan activos ocultos o pasivos inexistentes en perodos no revisables pueden sanear esas partidas en su declaracin de renta 2012 o en la del 2013. Si as lo hacen, el valor saneado lo llevarn como una ganancia ocasional y el impuesto as calculado lo podrn pagar hasta en los 4 aos siguientes. El punto es que si se acogen a ese saneamiento en el 2012, la tarifa de ganancia ocasional es el 33% mientras que si lo dejan para el 2013, sera 10%.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Impuesto a lasBienes Ventas servicios excluidos y 424 Bienes excluidos de IVA 38
424-2
424-5
424-6
Materias primas para vacunas excluidas (REGLAMENTO) Bienes excluidos del impuesto (equipos de monitoreo medio ambiente) Gas propano para uso domestico excluido de IVA Petrleo y otros derivados excluidos del IVA Servicio de restaurante 39 (ver tambin el 71 excluido (los no y 78 y 79) franquiciados) importaciones excluidas del IVA Efectos de la fusin y escisin de sociedades
198
(ver tambin el 38)
198
(ver tambin el 38)
198
(ver tambin el 38)
198
425 426
40 41
428 428-2
Modificaciones Art. 424 del E.T.

Comentario:
La Gasolina y el ACPM pasan de ser gravados al 16%, a ser excluidos. (ver artculo 167 Ley 1607 de 2012) Se unifican los artculos 424-2 al 425 en el artculo 424. Se vuelven excluidos los dispositivos mviles inteligentes con un valor no superior a 43 UVT (en el 2013 $ 1.154.163). El asfalto se vuelve excluido Para los automotores destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin, se crea una exclusin de IVA temporal. (Uno Solo Y una nica vez, Vigencia 4 Aos). Reglamento. Los objetos de inters artstico, cultural e histrico adquiridos por entidades pblicas y museos integrantes de la Red Nacional de Museos.
Modificaciones Art. 424 del E.T.

Comentario:
La Gasolina y el ACPM pasan de ser gravados al 16%, a ser excluidos. (ver artculo 167 Ley 1607 de 2012) Se unifican los artculos 424-2 al 425 en el artculo 424. Se vuelven excluidos los dispositivos mviles inteligentes con un valor no superior a 43 UVT (en el 2013 $ 1.154.163). El asfalto se vuelve excluido Para los automotores destinados al transporte pblico de pasajeros, destinados solo a reposicin, se crea una exclusin de IVA temporal. Los objetos de inters artstico, cultural e histrico adquiridos por entidades pblicas y museos integrantes de la Red Nacional de Museos.
BIENES ART. 424 DEL E.T.

Los animales vivos de la especie bovina (01.02) pasan de excluidos a exentos. Se corrigen y aclaran algunas partidas arancelarias mal ubicadas o que ahora son inexistentes en el arancel de aduanas. Los diarios y publicaciones peridicos pasan de excluidas a exentos (art 481 ET literal f). Se incluye como excluidos el arequipe, el manjar blanco y el bocadillo. Se establece varias semillas e insumos agrcolas como excluidos. Se establece varias herramienta agropecuaria como excluida. El maz para consumo humano pasa a ser excluido.
SERVICIO EXCLUIDO Se establece un nuevo servicio excluido, pero sujeto al Impuesto Nacional al Consumo, que aplica entre otros, a: Establecimientos de venta de comidas Restaurantes Cafeteras Autoservicios de comidas y bebidas Heladeras Fruteras
Pasteleras Panaderas Servicios de alimentacin bajo contrato (casinos de petroleras) Expendio de comidas Expendio de bebidas alcohlicas Bares Tabernas Discotecas Es decir, que estas entidades o negocios, al realizar sus actividades econmicas no tendrn derecho a impuestos descontables.
IMPORTACIONES QUE NO CAUSAN IMPUESTO

Con el objetivo de facilitar el comercio que los diversos tratados de libre comercio contienen, se ha establecido que La importacin de bienes objeto de envos o entregas urgentes inferiores a USD 200 no causan el impuesto sobre las ventas. (Aplica a partir del ao 2014). En el pargrafo transitorio se remplazan unos trminos utilizados por el proyecto de modificacin del Estatuto Aduanero que actualmente prepara el Gobierno nacional.
EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSIN Y ESCISIN DE SOCIEDADES.

Los artculos 14-1 y 14-2, son eliminados por la Ley 1607 de 2012 y en su remplazo sta misma Ley, ha establecido los artculos 319, 319-3 y 319-5. (El artculo 98 de la Ley 1607 adiciono Ttulo IV del Libro I denominado Reorganizaciones Empresariales).
RETENCIN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Se modifica el artculo 437-1 del E.T.
Se establece una reduccin de la tarifa de retencin en la fuente a titulo de IVA del 50% al 15%; sin embargo, se establece una tarifa de retencin del IVA del 100% en los siguientes casos: Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional (Art 537-2 numeral 3). La siderrgica al comprar chatarra de las partidas arancelarias 72.04, 74.04 y 76.02 (ver artculo 43 de la Ley 1607 de 2012). La industria tabacalera que compre tabaco en rama o sin elaborar de la partida arancelaria 24.01 (ver artculo 44 de la Ley 1607 de 2012).
El objetivo de reducir la tarifa de retencin en la fuente a ttulo de IVA es la de aliviar el flujo de caja de muchos comerciantes e industriales los cuales vean en el 50% una tarifa demasiado excesiva ocasionndole de esta manera saldos a favor ante las autoridades tributarias.
RETENCIN DE IVA PARA VENTA DE CHATARRA Y OTROS BIENES.

Este artculo establece dos cosas:
1. Una causacin especial relacionada con la venta de la chatarra, y

2. Una tarifa de retencin en la fuente por parte de las siderrgicas.
La chatarra a la cual se refiere el artculo es la siguiente:

Desperdicios y desechos (chatarra), de fundicin, hierro o acero, lingotes de chatarra de hierro o acero (72.04). Desperdicios y desechos de cobre (74.04); y Desperdicios y desechos de aluminio (76.02)
La norma establece que estas tres partidas arancelarias causan IVA, nicamente, cuando estas sean vendidas a las siderrgicas; lo anterior, quiere decir que, cuando se vendan entre chatarreros o a personas diferentes a las siderrgicas no se causara IVA, es posible que esta normativa tenga que ver con posibles fraudes en operaciones relacionadas con el tema del IVA descontable.
Ahora bien, las chatarreras al vender a una siderrgica deben
cobrar IVA (si pertenecen al rgimen comn), y esta, debe

inmediatamente retenerles el 100% del mismo, lo cual podra ocasionar saldos a favor en el sector de los vendedores de chatarra.
COMPRA Y VENTA DE CHATARRA

De la misma manera cuando una entidad dedicada a la compra y venta de chatarra adquiera sus productos de un
reciclador o de una entidad que la provea, no se causara IVA

en esa operacin segn lo expuesto en este Artculo.
Las ventas de la siderrgica a un tercero, tambin causaran

IVA, as como la importacin de chatarra de las partidas arancelarias mencionadas anteriormente.
RETENCIN DE IVA PARA VENTA DE TABACO.

Artculo nuevo Este artculo establece dos cosas:
1. Una causacin especial relacionada con la venta de tabaco en rama

de la nomenclatura nandina 24.01 por parte del productor rgimen comn.
2. Una tarifa de retencin en la fuente por parte de la industria

tabacalera. La nomenclatura nandina la cual se refiere el artculo es la siguiente: Tabaco en rama o sin elaborar: desperdicios de tabaco. Incluye tabaco sin desvenar o desnervar negro o rubio, y el tabaco total o parcialmente desvenado o desnervado negro o rubio (24.01).
Retencin de IVA para venta de Tabaco

La norma establece se causa IVA por parte del productor perteneciente al rgimen comn cuando sea vendido a la industria tabacalera; lo anterior sugiere que cuando se venda tabaco en rama (24.01) entre productores no se causara IVA. Ahora bien, los productores de tabaco al vender a la industria tabacalera deben cobrar IVA (si pertenecen al rgimen comn) y esta debe inmediatamente retenerles el 100% del mismo, lo cual podra ocasionar saldos a favor en el sector de los productores de tabaco. Las ventas de la industria tabacalera a otras entidades, tambin causara IVA, as como la importacin de tabaco en rama de la partida arancelaria mencionada anteriormente.
BASE GRAVABLE EN LAS IMPORTACIONES.

Artculo Nuevo.
Establece una modificacin en la base gravable de los productos terminados importados producidos en el exterior o en una zona franca, con componentes nacionales. Lo anterior genera una diferencia entre los usuarios que se califiquen a futuro o se hayan calificado en sociedades declaradas como zona franca o en trmite a diciembre 31 de 2012. Las nuevas zonas francas y sus usuarios tendran productos que al
importarse generaran una base gravable diferente a las del numeral

anterior.
BASE GRAVABLE ESPECIAL.

Modifica el artculo 462-1 del E.T.
Se establece una base gravable especial a titulo de IVA a los siguientes servicios: Servicios integrales de aseo y cafetera; Servicios de vigilancia autorizados por la superintendencia de vigilancia privada; Servicios temporales prestados por entidades autorizadas por el ministerio de trabajo; Servicios prestados por cooperativas y precooperativas de trabajo asociado (solo a mano de obra, y con condiciones legales especiales); y Servicios prestados por sindicatos (con condiciones) La base gravable es el 16% sobre el AIU, el cual no podr ser inferior al 10% del valor del contrato (el mismo efecto del 1.6% establecido anteriormente).
Es importante recalcar que no es sobre la utilidad, sino sobre los tres componentes del AIU. El artculo 102-3 establece la distribucin de los ingresos en las cooperativas de trabajo asociado (CTA), lo cual implica que los ingresos brutos de la CTA se registraran por la diferencia entre el valor cobrado y el valor pagado o adeudado a los asociados cooperados. (Para efectos fiscales). Es posible que lo enunciado anteriormente sea tomado como la base gravable para este tipo de entidades. Igual sucede con lo establecido con el artculo 31 de la Ley 1430 de 2010 que establece: La base gravable de las Empresas de Servicios Temporales para los efectos del impuesto de industria y comercio sern los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor del servicio de colaboracin temporal menos los salarios, Seguridad Social, Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de los trabajadores en misin.
Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por las propiedades horizontales.

Artculo nuevo
La anterior normativa vuelve responsable de IVA a las propiedades horizontales que presten directamente el servicio de parqueadero o de estacionamiento en zonas comunes.
Lo anterior aclara la discusin planteada por el uso de los bienes

comunes establecidos en la Ley 675 de 2001; sin embargo la ley no menciona el tema de arrendamiento de bienes a terceras personas por el uso del saln comunal u otras zonas comunes para lo cual la DIAN se ceir a lo expuesto en este Artculo.
COOPROPIEDADES RESPONSABLES DE RENTA
Entran a ser declarantes del Rgimen Tributario Especial, art.186 de la Ley 1607 del 2012.
Las operaciones de ventas se afectan por el Impuesto descontable.
Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%).

Varias de las partidas clasificadas antes como gravadas al 10% ahora pasan a ser gravadas al 5%.
La tarifa del 10% queda eliminada del E.T.

Se incluyen partidas anteriormente gravadas al 16% como los
aceites en bruto de soya, palma, girasol, algodn, maz, etc.

Las palas, azadas, picos, rastrillos, hachas, etc., antes se encontraban excluidos, ahora estn gravados con un 5%.
Adiciona a la tarifa del 5% los vehculos elctricos para transporte pblico, las carroceras y los chasis para esos
vehculos.
Los salchichones, mortadelas y butifarra se encuentran gravados al 5% (antes estaban al 10%). Las salchichas, chorizo, jamn, hamburguesa, morcilla, tocineta, cabano, congelados (platos preparados, nuggets, pizzas, empanadas, palitos de queso, etc.) ahora se encuentra gravados a una tarifa del 16% (antes era del 10%).
SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL CINCO POR CIENTO (5%).

Para hacer un paralelo en el cambio de normatividad respecto del IVA tenemos en cuenta lo siguiente: El servicio de almacenamiento de productos agrcolas en almacenes generales de depsito baja del 10% al 5%. Las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario realizadas a travs de bolsas de productos agropecuarios baja del 10% al 5%. El seguro agropecuario se grava a una tarifa del 5% Los planes de medicina prepagada y las plizas de seguro de salud, tiene una reduccin del IVA del 10% al 5%. Los servicios de clubes sociales, pasan a ser excluidos de IVA, pero deben pagar impuesto nacional al consumo. El servicio de hotelera pasa a estar gravado del 10% al 16%.
SERVICIOS GRAVADOS CON LA TARIFA DEL CINCO POR CIENTO (5%).

El arrendamiento de inmuebles diferentes de los destinados para vivienda pasa a ser gravado del 10% al 16%.
Se incluye un concepto nuevo y es el relacionado con los servicios

prestados por entidades con nimo de alteridad a travs de personas con discapacidad mental o fsica, por los siguientes conceptos:
Servicios de vigilancia, Servicios de supervisin, Servicios de aseo

Servicios de conserjera, Servicios temporales de empleo Estos servicios estara gravados a una tarifa del 5% sobre el AIU y los IVAS descontables pueden tomarse hasta esa tarifa.
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Modifica los numerales 4, 6, 8 y 15 del artculo 476 del E.T.
Se ampla la base excluida del servicio telefnico para estratos 1 y 2, al pasar de 250 impulsos mensuales a 325 minutos mensuales. Se incluye como servicio excluido los servicios de evaluacin de la educacin y de elaboracin y aplicacin de exmenes para la seleccin y promocin del personal, prestados por organismos o entidades de la administracin pblica. Solo se conservan como excluidos los servicios de conexin y acceso a
internet a usuarios residenciales del estrato tres, debido que los del
estrato uno y dos la Ley 1607 de 2012 los considera como exentos. (art 481 literal h, ET)
SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

Se incluyen las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas y de instrumentos derivados financieros como servicios excluidos del Impuesto al
Valor Agregado.
Teniendo en cuenta que el valor agregado generado en estas operaciones es marginal, dado que se intercambia el mismo bien, y que la existencia de este impuesto genera ineficiencias y sobrecostos muy importantes para todos los actores involucrados en este mercado. Seguros tomados en el exterior. Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional de mercancas y aquellos que se contraten por el Fondo de Solidaridad y Garanta creado por la Ley 100 de 1993 tomados en el pas o en el exterior, no estarn gravados con el impuesto sobre las ventas.
BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO.

Bienes exentos Normatividad nueva Comentario 01.02 Animales vivos de la especie bovina, excepto los Antes era excluido de lidia 01.05.11.00.00 Pollitos de un da de nacidos. 02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada. 02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada. Estaba anteriormente como exento en la partida 04.07.00.10.00 Igual, sin cambios Igual, sin cambios
02.03 Carne de animales de la especie porcina, fresca, Igual, sin cambios refrigerada o congelada. 02.04 Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada. 02.06 Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados. 02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados. Igual, sin cambios
Igual, sin cambios
Igual, sin cambios

Bienes exentos Normatividad nueva 02.08.10.00.00 Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados. Comentario Igual, sin cambios
03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes Igual, sin cambios y dems carne de pescado de la partida 03.04.
03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.
03.04 Filetes y dems carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados. 03.06.16.00.00 Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, congelados. 03.06.17 Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, congelados. 03.06.26.00.00 Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, sin congelar. 03.06.27 Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, sin congelar.
Igual, sin cambios
Igual, sin cambios
Nueva partida
Nueva partida
Nueva partida
Nueva partida

Bienes exentos Normatividad nueva Comentario 04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin Igual, sin cambios de azcar ni otro edulcorante. 04.02 Leche y nata (crema), concentradas o con adicin de azcar u otro edulcorante. 04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar), incluido el del lactosuero, y requesn 04.07.11.00.00 Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para incubacin. 04.07.19.00.00 Huevos fecundados para incubacin de las dems aves Igual, sin cambios
Igual, sin cambios Antes era exento, pro incluido en la partida 04.07.00.10.00 Antes era exento, pro incluido en la partida 04.07.00.10.00
04.07.21.90.00 Huevos frescos de gallina

04.07.29.90.00 Huevos frescos de las dems aves 19.01.10.10.00 Frmulas lcteas para nios de hasta 12 meses de edad, nicamente la leche maternizada o humanizada. 19.01.10.99.00 nicamente preparaciones infantiles a base de leche.
Igual, sin cambios, antes figuraba como 04.07.00.90.00

Igual, sin cambios, antes figuraba como 04.07.00.90.00 19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada Igual, sin cambios; se subdivide la partida

Se incluye como partidas exentas los camarones, langostinos y dems decpodos congelados y sin congelar. Se mantiene en trminos generales las partidas anteriormente consideradas como exentas.
La norma establece que los productores de los tems considerados como exentos tendrn derecho a devolucin del IVA, pero deben llevar contabilidad para efectos fiscales.
Se establece que las devoluciones se harn dos veces al ao: La primera vez (por los tres primeros bimestres) podr solicitarse a partir de julio, previa presentacin de las declaraciones de IVA y de renta del ao anterior.
La segunda vez podr solicitarse previa presentacin de la declaracin de renta del periodo gravable actual, y las declaraciones de IVA sobre los periodos en los cuales se solicitar la devolucin.
BIENES EXENTOS CON DERECHO A DEVOLUCIN BIMESTRAL

Se establecen unos bienes exentos que dan derecho a devolucin del impuesto a las ventas de manera bimestral. Se incluyen como exentos los diarios y publicaciones peridicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la partida arancelaria 49.02 (antes se consideraban excluidos). Se incluye como exento el servicio de conexin y acceso a internet a suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.
Se establece la posibilidad que los productores de bienes exentos que

pueden solicitar la devolucin del IVA en dos oportunidades en el ao, puedan hacerlo de forma bimestral si utilizan el sistema de facturacin
electrnica.
IMPUESTOS DESCONTABLES Art. 56

Los impuestos descontables son: a. b. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles.
Los saldos a favor en IVA, provenientes de los excesos de impuestos descontables
por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las
ventas durante el ao o periodo gravable en el que se generaron, se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla con la obligacin formal de presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al perodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos.
IMPUESTOS DESCONTABLES Art. 56

Esta norma modifica una regla importante en el impuesto a las ventas, y es la relacionada con reducir el IVA descontable hasta el lmite que resultare de aplicar al valor de la operacin que conste en las respectivas facturas de compra a la tarifa de IVA sujeta a la operacin correspondiente. Un ejemplo de la situacin anterior es la siguiente: Un comerciante de bienes gravados a una tarifa de 5%, paga un arrendamiento de la bodega donde vende sus productos por un valor de $1.000.000 ms IVA del 16%. Situacin anterior a la Ley 1607 de 2012 El comercializador registrara de la siguiente manera:
Registro
Db
Cr
Gasto por arrendamiento

IVA descontable (160.000/16*5) Cuentas por pagar Gastos por arrendamiento
1.000.000,00
50.000,00 1.160.000,00 110.000,00
IMPUESTOS DESCONTABLES
Situacin con la Ley 1607 de 2012
Registro
Gasto por arrendamiento IVA descontable Cuentas por pagar
Db
1.000.000,00 160.000,00
Cr
1.160.000,00
Lo anterior hace que el comercializador, en este caso, obtenga un mayor impuesto descontable por concepto de IVA y por ende un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor por este concepto.
De la misma manera la normativa establece la posibilidad de solicitar estos valores como una devolucin a titulo de IVA, o como una compensacin en el impuesto sobre la renta y complementarios.
AJUSTE DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

El total de los impuestos descontables computables en el perodo gravable que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior, se ajustar restando: a. El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el perodo. b. El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el perodo. Pargrafo. Habr lugar al ajuste de que trata este artculo en el caso de prdidas, hurto o castigo de inventario a menos de que el contribuyente demuestre que el bien es de fcil destruccin o prdida, y la prdida no excede del 3% del valor de la suma del inventario inicial ms las compras.
AJUSTE DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

Se permite que el contribuyente pueda tomar como impuestos descontables las prdidas, hurto o castigo de inventarios que sea de fcil destruccin o prdida y que no exceda del 3% del valor de las compras ms el inventario inicial.
Este tratamiento anteriormente no era permitido, el IVA en la
mercanca hurtada, castigada o prdida, deba llevar se como un

gasto y no daba derecho a ser solicitada como descontable.
IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN BIMESTRAL DE IMPUESTOS

(Artculo 59).
En el caso de las operaciones de que trata el artculo 481 de este Estatuto, y sin perjuicio de la devolucin del IVA retenido, habr lugar a descuento y devolucin bimestral nicamente cuando quien efecte la operacin se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas segn lo establecido en el artculo 481 de este Estatuto. Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho perodo haya generado ingresos gravados y de los que trata el artculo 481 de este Estatuto, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devolucin ser:
IMPUESTOS DESCONTABLES SUSCEPTIBLES DE DEVOLUCIN BIMESTRAL DE IMPUESTOS

El valor susceptible de devolucin se debe calcular de la siguiente manera: Determine la proporcin de los ingresos obtenidos por venta de bienes exentos con derechos a devolucin bimestral (Art 481 ET) entre los ingresos brutos totales. (ingresos bruto por operaciones exentas / ingresos brutos totales x 100)
El porcentaje determinado ser aplicado al total de los impuestos descontables del periodo en el IVA.
El valor resultante del cuadro anterior se comparar con el saldo a favor de la declaracin de IVA. Si el valor resultante es mayor al saldo a favor, entonces el valor a devolver es el saldo a favor.
Si el valor resultante es menor al saldo a favor, entonces el valor a devolver es el valor resultante (el menor de los dos).
IVA DESCONTABLE EN LA ADQUISICIN DE BIENES DE CAPITAL

Se establece un beneficio consistente en la posibilidad de recuperar un porcentaje del IVA causado y pagado, por parte de los contribuyentes del impuesto sobre la renta que pertenezcan al rgimen comn. El beneficio consiste en un descuento del impuesto sobre la renta, de unos puntos del IVA pagado que establecer mediante decreto el Gobierno nacional cada primero de febrero. El valor del IVA descontable no puede exceder el valor del impuesto bsico sobre la renta (art 259 del ET), ni tampoco la renta determinada por ese periodo, despus de descuentos tributarios, podr ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier descuento tributario. Para el IVA en contratos adquiridos por el sistema de leasing financiero, se requiere haber pactado una opcin de compra de manera irrevocable en el contrato. Existe una excepcin de conformidad con el art 258-2 del ET, correspondiente a la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas.
IVA Descontable por Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM (Artculo 176)

No afecta algn artculo del E.T. IVA Descontable por Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM. Del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM pagado por el contribuyente, 35% podr ser llevado como impuesto descontable en la
declaracin del Impuesto sobre las Ventas.

Recordemos que esta misma ley en su artculo 167, sustituy el impuesto global a la gasolina y al ACPM y el IVA de los combustibles por
un nuevo impuesto denominado Impuesto Nacional a la Gasolina, que

sigue igualmente solamente en cabeza de los productores o importadores.
Este artculo 176 autoriza que de ese nuevo Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM que se paga al comprar gasolina y ACPM, se pueda manejar como impuesto descontable en un 35%. Esto significa que si una empresa utiliza gasolina a ACMP en sus procesos productivos, puede a partir de entrada en vigencia de la Ley, llevar como descontable el 35% de dicho impuesto que pague, teniendo presente creemos, la realizacin de prorrateo, si la empresa realiza actividades gravadas, excluidas y exentas y la compra de gasolina se destina indistintamente a varias de esas actividades Es importante resaltar que bajo la normatividad anterior, el IVA que se pagaba, tambin se poda manejar como IVA descontable a pesar que el IVA de los combustibles se manejaba bajo el sistema monofsico, es decir, solo lo cobraba el productor o importador de los combustibles.
PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Se modifica sustancialmente el periodo gravable del IVA, ahora los periodos gravables son tres y se clasifican de la siguiente manera: DECLARACIN Y PAGO BIMESTRAL, Aplica para: Grandes contribuyentes. Contribuyentes con ingresos exentos de IVA que den derecho a devolucin bimestral. Productores de bienes exentos del IVA. Personas jurdicas y naturales con ingresos brutos, del ao anterior, iguales o superiores a 92.000 UVT (por el ao 2013 $ 2.469.372.000)
DECLARACIN Y PAGO CUATRIMESTRAL. Aplica a personas naturales y jurdicas con ingresos brutos, del ao anterior, iguales o superiores a 15.000 UVT (por el ao 2013 $ 402.615.000), pero inferiores a 92.000 UVT (por el ao 2013 $ 2.469.372.000).
DECLARACIN ANUAL Y PAGOS CUATRIMESTRALES. Personas jurdicas y naturales con ingresos brutos, del ao anterior, inferiores a 15.000 UVT (por el ao 2013 $ 402.615.000). Los pagos se harn de al siguiente manera: Primer pago, en el mes de mayo, por el 30% del total de los IVAs pagados el ao anterior. Segundo pago, en el mes de septiembre, por el 30% del total de los IVAs pagados el ao anterior. Tercer y ltimo pago, con la declaracin anual de IVA, por el saldo. El Gobierno debe reglamentar los periodos gravables.
QUIENES NO DEBEN PRESENTAR DECLARACIN DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Se mantiene la no obligatoriedad de presentar declaraciones de impuesto a las ventas en los siguientes casos:
Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado. Los responsables del rgimen comn que no hayan tenido ingresos gravados con IVA o exentos de IVA. Los responsables del rgimen comn que no hayan realizado compras de bienes o servicios que den derecho a impuestos descontables a ttulo de IVA.
Por otro lado se vuelve a establecer una amnista sobre las declaraciones de impuesto sobre las ventas en cero (0) en los bimestres en los cuales los responsables del rgimen comn no tuvieron ingresos gravados con IVA y no realizaron compras de bienes y servicios que den derecho a impuestos descontables a ttulo de IVA.
COMPENSACIN CON SALDOS A FAVOR

Se incrementa el grupo de personas que puede solicitar la compensacin del saldo a favor de IVA a los siguientes: Contribuyentes con ingresos por venta de bienes y servicios exentos del artculo 481 del ET. Productores de bienes exentos relacionados en el artculo 477 del
ET.
Los que les han practicado retencin en la fuente a ttulo de IVA. Los prestadores de servicios gravados a la tarifa del 5% de IVA. Los comercializadores y productores de bienes gravados al 5% de IVA.
TRMINO PARA SOLICITAR LA COMPENSACIN.

Se divide en dos el plazo mximo para la solicitud de compensaciones por saldos a favor de IVA, tenemos los siguientes:
o Saldos a favor originados por los contribuyentes expresados en el artculo 815 del ET (ver comentario del artculo anterior), el cual es de dos aos despus de la fecha de vencimiento del trmino para declarar. o Saldos a favor originados en diferencias de tarifas, tales como los comercializadores de bienes gravados al 5% de IVA que se tomen IVAs descontables a tarifas del 16% (ahora si es posible hacerlo, antes de diciembre 31 de 2012 no era posible). Estos contribuyentes tendrn un plazo de un mes para presentar solicitud de compensacin al mes de la fecha de presentacin de la declaracin de renta. Los contribuyentes a los que se refiere la norma son los siguientes: Productores de bienes exentos relacionados en el artculo 477 del ET. Los prestadores de servicios gravados a la tarifa del 5% de IVA. Los comercializadores y productores de bienes gravados al 5% de IVA.
DEVOLUCIONES DE SALDO A FAVOR

De conformidad con el ET, solamente estos contribuyentes pueden solicitar la devolucin del saldo a favor por conceptos relacionados con el IVA:
1. Contribuyentes con ingresos por venta de bienes y servicios exentos de acuerdo con el artculo 481 del ET. 2. Productores de bienes exentos relacionados en el artculo 477 del ET. 3. Los que les han practicado retencin en la fuente a ttulo de IVA. 4. Los prestadores de servicios gravados a la tarifa del 5% de IVA. 5. Los comercializadores y productores de bienes gravados al 5% de IVA.
Ahora bien, los saldos a favor pueden solicitarse como devolucin del saldo a favor de la siguiente manera:
DEVOLUCIONES DE SALDO A FAVOR

SALDOS A FAVOR POR EXCESOS DE IMPUESTOS DESCONTABLES POR DIFERENCIAS DE TARIFAS: En estos casos, la devolucin se solicitar una vez se haya presentado la declaracin de Renta y Complementarios del respectivo ao gravable. (Aplica a contribuyentes del punto 2, 3 y 4 que no tengan la calidad de Operador
Econmico autorizado)
SALDOS A FAVOR POR PRODUCTORES DE BIENES EXENTOS (PUNTO 2): La devolucin de los tres primeros bimestres del ao se solicitar a partir del mes de julio del mismo ao o periodo gravable, siempre y cuando hubiere cumplido con la obligacin de presentar la declaracin de renta del periodo gravable anterior si hubiere lugar a ella. DEVOLUCIONES A CONSTRUCTORES DE VIVIENDA DE INTERS SOCIAL Y PRIORITARIA: Se establece que el gobierno reglamentar la devolucin del impuesto a las ventas pagados por estos constructores en la adquisicin de materiales para la construccin de VIS y VIP, hasta por el 4% del valor registrado en la escritura de venta del inmueble.
DEVOLUCIN DEL IVA POR ADQUISICIONES CON TARJETAS DE CRDITO, DBITO O BANCA MVIL.
La normativa actualiza la tarifa del 10%
anteriormente establecida por la tarifa del 5%, adems se extiende el beneficio al servicio de Banca Mvil para efectos de la devolucin de dos puntos
del IVA.
TRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIN
Se establece un trmino para realizar la devolucin del impuesto a

las ventas en un plazo de treinta das a partir de la fecha de solicitud presentada oportunamente y en debida forma.
PLAZO MXIMO PARA REMARCAR PRECIOS POR CAMBIO DE TARIFA DE IVA
Se establece un tiempo mximo de enero 30 del ao 2013 para remarcar los precios relacionados con los cambios de tarifas de IVA (del 10% al 5%) y por cambio de productos gravados a excluidos,
por citar algunos ejemplos.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Se establece el Impuesto Nacional al Consumo (INC) el cual tiene las siguientes caractersticas:
INICIO DEL IMPUESTO: A partir de enero 1 de 2013.

HECHO GENERADOR: La prestacin o la venta al consumidor final o la importacin por parte del consumidor final de: Prestacin del servicio de telefona mvil (4%). Ventas de bienes muebles del articulo 512-3 al 512-5 del ET (a excepcin de lo que se considere como activos fijos y que no sean intermediarios) (8% o 16%). Servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas (8%). Servicios de alimentacin bajo contrato (8%). Servicios en bares, tabernas y discotecas (8%).

CAUSACIN DEL IMPUESTO: El Impuesto Nacional al Consumo se causara en: Nacionalizacin del bien importado por el consumidor final. La entrega material del bien. La prestacin del servicio. La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al usuario final.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO: Son responsables del impuesto los siguientes: El prestador del servicio de telefona mvil. El prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas. El importador como usuario final. El vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo. El intermediario profesional en la venta de vehculos usados.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO PARA EL ADQUIRIENTE: Para el comprador del bien o servicio, el impuesto nacional al consumo constituye un costo o deduccin del impuesto sobre la renta. EL INC TIENE IMPUESTOS DESCONTABLES: No. El INC debe pagarse en su totalidad a la DIAN en el formulario prescrito y no ser objeto de reducciones por impuestos descontables. Tampoco se considerar como IVA descontable para el adquiriente del bien o servicio. PERIODO GRAVABLE: Bimestral EXCLUSIN DEL INC: Se excluye del INC a los departamentos de Amazonas, el archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina (excepto lo dispuesto en el art 512-7 del ET)
BASE GRAVABLE Y TARIFA EN EL SERVICIO DE TELEFONA MVIL.

Se establece una tarifa del 4% a titulo de impuesto al consumo a la
telefona mvil, sobre la totalidad del servicio sin incluir el IVA.

Se establece que el impuesto se causar al momento del pago realizado por el usuario de la telefona mvil. En este caso no se genera por causacin sino ms bien por recaudo del Impuesto Nacional al Consumo. El servicio de telefona mvil pasa de tener un IVA del 20% a tener un IVA del 16% ms un impuesto al consumo del 4% adicional.
BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 8%.

Partida arancelaria Descripcin bienes gravados 8% INC Comentario 87.03 Los vehculos automviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor El artculo 471 del ET estableca para estos bienes un IVA FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, del 20% para los camperos y del 25% para los automviles. con sus accesorios. Ahora se establece un IVA del 16% y un INC del 8%. 87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior El artculo 471 del ET estableca para estos bienes un IVA a USD $30.000, con sus accesorios. del 25% . Ahora se establece un IVA del 16% y un INC del 8%. 87.11 Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c. El artculo 471 del ET estableca para motos con cilindraje superior a 185 c.c. un IVA del 25%. Ahora se establece un IVA del 16% y un INC del 8% pero para cilindraje superior a 250 c.c. El artculo 471 del ET estableca para estos bienes un IVA del 20%. Ahora se establece un IVA del 16% y un INC del 8%.
89.03 Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas.
El articulo 512-1 del ET menciona que el impuesto al consumo no se causa cuando para el vendedor del bien este constitua activo fijo (es decir lo tena registrado en su contabilidad como propiedad, planta y equipo). En el caso de los intermediadores de vehculos usados y de aerodinos, la base gravable se encuentra constituida por el margen de ganancia del intermediario (precio de venta menos precio de compra). El impuesto nacional al consumo no se placar para la venta de vehculos usados que tengan ms de cuatro aos contados desde la venta al consumidor final o la importacin por parte de este.
BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16%.

Partida arancelaria 87.03 Descripcin bienes gravados 16% INC Comentario Los vehculos automviles de tipo familiar, los camperos y las pick- El artculo 471 del ET estableca para estos bienes un up, cuyo Valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o IVA del 35%. Ahora se establece un IVA del 16% y un superior a USD $30.000, con sus accesorios. INC del 16%. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus accesorios. Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y dems aeronaves, no propulsados con motor de uso privado. Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales (incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de uso privado. El artculo 471 del ET estableca para estos bienes un IVA del 35%. Ahora se establece un IVA del 16% y un INC del 16%. El artculo 471 del ET estableca para estos bienes un IVA del 35% Ahora se establece un IVA del 16% y un INC del 16%. El artculo 471 del ET estableca para estos bienes un IVA del 35%. Ahora se establece un IVA del 16% y un INC del 16%.
87.04
88.01
88.02
El articulo 512-1 del ET menciona que el impuesto al consumo no se causa cuando para el vendedor del bien este constitua activo fijo (es decir lo tena registrado en su contabilidad como propiedad, planta y equipo). En el caso de los intermediadores de vehculos usados y de aerodinos, la base gravable se encuentra constituida por el margen de ganancia del intermediario (precio de venta menos precio de compra). El impuesto nacional al consumo no se aplicar para la venta de vehculos usados que tengan ms de cuatro aos contados desde la venta al consumidor final o la importacin por parte de este.
VEHCULOS QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO

Se establece una lista de bienes que se encuentran excluidos del
Impuesto Nacional al Consumo, que de alguna manera eran los

establecidos en el artculo 469 del ET como gravados a la tarifa del 16% de IVA. Se excluye del INC las motos y motocicletas con motor de hasta 250 c.c.; los vehculos elctricos no blindados de las partidas 87.02,
87.03 y 87.04; y las barcas de remo y canoas para uso de la pesca

artesanal.
TARIFA DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO (INC) PARA YATES, NAVES Y BARCOS
Se establece una condicin especial para los yates, naves y barcos de recreo o deporte de la partida arancelaria 89.03 y de los aviones de uso privado en el Departamento de San
Andrs y Providencia consistente en la exclusin del impuesto

a las ventas del 16%, pero sujetas al Impuesto Nacional al Consumo del 8%.
DEFINICIN DE RESTAURANTES
Se define claramente la palabra restaurante para efectos del Impuesto
Nacional al Consumo, y se define con las siguientes caractersticas: Establecimientos para el suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena. Establecimientos para el suministro de platos fros y calientes para
refrigerio rpido (sin importar la hora de prestacin del servicio).

Establecimientos dedicados el expendio de comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras, y panaderas. Estas denominaciones se consideran para efectos del Impuesto Nacional al Consumo como causantes del mismo.
DEFINICIN DE RESTAURANTES
No causa Impuesto Nacional al Consumo los siguientes servicios asimilables a restaurantes:
Servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, bajo contrato (Catering). Gravados al IVA del 16% con INC del 0%. Servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin conforme lo establecido por el artculo 476 del ET. Se consideran excluidos del IVA con INC del 0%. Los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles, el servicio de restaurante, estar gravado con tarifa de IVA del 16% y del INC del 0%.
BASE GRAVABLE Y TARIFA EN EL SERVICIO DE RESTAURANTES.

La base gravable de los restaurantes que sean diferentes de: Servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, bajo contrato (Catering). Servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin. Los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
Est conformada por el precio total del consumo sin incluir la propina. (Recordemos que los restaurantes, distintos de los tres mencionados, no se encuentra gravados en IVA pero si con INC).
La tarifa del Impuesto Nacional al Consumo es del 8%, y no da derecho a impuestos descontables para el restaurante prestador del servicio, lo cual supone que debe pagarse en el formulario prescrito por la DIAN. Si en el restaurante se venden frutos sin transformacin, carnes sin transformar, estos se encontraran excluidos de IVA y de INC.
BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS CUALQUIERA FUERA LA DENOMINACIN O MODALIDAD QUE ADOPTEN.

La definicin de bares, tabernas y discotecas de conformidad con el ET, es la siguiente: Establecimientos con pista de baile en los cuales se expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas internamente.
Establecimientos sin pista de baile en los cuales se expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas internamente.
Establecimientos de presentacin de espectculos en los cuales se expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas internamente.
BASE GRAVABLE Y TARIFA EN LOS SERVICIOS DE BARES, TABERNAS Y DISCOTECAS.

La base gravable del INC de los bares, tabernas y discotecas estar integrada por el valor del consumo, incluyendo comidas y bebidas, cover (precio de entrada) y los valores adicionales al mismo. Se excluye la propina. La tarifa del INC es del 8%, la cual debe ser discriminada en el valor de la factura o documento equivalente.
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE RESTAURANTE Y EL DE BARES Y SIMILARES.
La normativa deja claridad en el caso que en un mismo establecimiento se preste los servicios de restaurante y bar; caso en el cual se causa el Impuesto Nacional al Consumo a una tarifa del 8% como tarifa integral. Se aclara que los clubes sociales tambin se encuentran sujetos al Impuesto Nacional al Consumo en relacin con los servicios de
restaurante y bar.
RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO DE RESTAURANTES Y BARES.

Se establece un rgimen simplificado para efectos de Impuesto Nacional al Consumo, el cual establece los siguientes requisitos:
Personas naturales o jurdicas consideradas como restaurantes y bares (incluye tabernas y discotecas) Con ingresos brutos provenientes de la actividad inferiores a 4.000 UVT (por el ao 2013 $107.364.000). Las personas naturales y jurdicas pertenecientes al rgimen simplificado del Impuesto Nacional al Consumo no pueden cobrar este impuesto y se encuentran exoneradas de presentar la declaracin bimestral por este concepto. (Aunque la norma no expresa de forma clara lo anterior, por extensin se entendera en referencia al rgimen simplificado del IVA).
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA, NIT.

Se establece un nuevo componente del RUT, el cual se
denomina como NISS, esto lograr una mayor fiscalizacin

sobre los aportes que deben realizar los trabajadores empleados al sistema de seguridad social.
Si este esquema de control funciona, la evasin de aportes a la seguridad social sera bastante controlada por parte del gobierno nacional.
COMPETENCIA PARA EL DERECHO DE LAS FUNCIONES.

Artculo 134.
Se modifica la competencia que tienen algunos funcionarios de la DIAN para proferir las actuaciones relacionadas con recursos de reconsideracin de la siguiente forma: Funcionarios y dependencias de la Administracin de Impuestos de la capital del departamento donde este ubicada la administracin que profiri el acto, son competentes para fallar recursos de reconsideracin entre 750 UVT pero
inferior a 10.000 UVT (antes era entre 750 UVT y 5.000 UVT).
Funcionarios y dependencias del nivel central de la DIAN son competentes para fallar recursos de reconsideracin superiores a 10.000 UVT (antes eran los superiores a 5.000 UVT).
ADMINISTRACIN DE GRANDES CONTRIBUYENTES

(Artculo 100)
El objetivo del artculo, es el de actualizar la clasificacin de grandes
contribuyentes, dando facultad a la DIAN de seleccionar un grande

contribuyente a partir, entre otros, de una actividad econmica en especial que quiera controlar. Se suprime la frase relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en la Administracin u oficina que se les indique, y en los
bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus

declaraciones tributarias. (Debido que al ser electrnicas muchas declaraciones no es necesario establecerlo actualmente).
CONTENIDO DE LA DECLARACIN DE RENTA

(Artculo 19) Modifica el numeral 5 del artculo 596 del E.T.
Redaccin nueva: 5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificacin en el caso de las personas naturales, a travs de los medios que establezca el Gobierno Nacional.
En este artculo se reafirma que el gobierno nacional puede determinar la forma en la cual se pueden firmar las declaraciones. Igualmente se pretende equiparar el nmero de identificacin del contribuyente en el caso de los que no firman las declaraciones.
FORMAS DE NOTIFICACIN DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (Artculo 135)

Inciso nuevo
Se menciona al edicto como una de las formas que tiene la

administracin tributaria de notificar al contribuyente si este no acudiere a notificarse acerca de providencias que decidan recursos. Para lograr este objetivo debe la administracin mantener publicado el edicto por diez das, y este, debe contener la parte resolutiva de la providencia que decide el recurso.
CLASES DE DECLARACIONES
(Artculo 17)
Este artculo, trata el tema de las declaraciones existentes en materia tributaria, y que ahora quedan de la siguiente manera: Declaracin anual sobre la renta y complementarios
(formularios 110 y 210) Declaracin del impuesto a las ventas (formulario 300)
Declaracin mensual de retencin en la fuente (formulario 350)

Declaracin anual del IMAS (formulario nuevo)
OBLIGADOS A DECLARAR POR CONTRIBUYENTES SIN RESIDENCIA EN EL PAS (Artculo 101)
Se adiciona a los obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el pas
los establecimiento permanentes de

personas naturales no residentes o de
personas jurdicas extranjeras.
PRESENTACIN ELECTRNICA DE DECLARACIONES.

(Artculo 136)
Modifica el inciso uno y dos del artculo 579-2 del E.T. Se modifica el procedimiento a aplicar por parte del contribuyente cuando los servicios informticos electrnicos presenten fallas, anteriormente se deba presentar de forma fsica la declaracin en bancos hasta el da siguiente a la fecha de vencimiento sin que existiera sancin por extemporaneidad. Con la reforma tributaria el procedimiento a aplicar cuando los servicios informticos electrnicos fallan o no sea posible presentar la declaracin de forma virtual, consiste en presentar al da siguiente, al cual los servicios virtuales se hayan restablecido, de forma virtual (no fsica) pero sin liquidar sancin por extemporaneidad.
PRESENTACIN ELECTRNICA DE DECLARACIONES.

Si la declaracin no se presento por un hecho constitutivo de fuerza mayor, el contribuyente debe remitir a la DIAN las pruebas para demostrar la ocurrencia de la fuerza mayor y que no le sea liquidada la sancin por extemporaneidad. La frase Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligacin de declarar no requerir para su validez de la firma autgrafa del documento se refera a cuando la declaracin se presentaba de forma fsica, es posible que por error se haya mantenido. Lo anterior presentar bastantes problemas debido que la pgina web de la DIAN algunas veces puede colapsar, pero otras veces puede hacerlo el servidor de internet de la empresa o la falla puede ser del proveedor del servicio de acceso a internet.
INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIN EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL (Artculo 137)
Los agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013 presenten declaraciones de retencin en la fuente con pago en relacin con perodos gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012, sobre los cuales se haya configurado la ineficacia de que trata este
artculo, no estarn obligados a liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad ni los

intereses de mora. Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las
declaraciones de retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este

artculo, se imputarn de manera automtica y directa al impuesto y perodo gravable de la declaracin de retencin en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente
de retencin, presente en debida forma la respectiva declaracin de retencin en la

fuente de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia.
DECLARACIONES SIN PAGO
Lo dispuesto en este Pargrafo, aplica tambin para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensacin radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la Administracin
Tributaria o por el contribuyente o responsable.
TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR (Artculo 18)

Estarn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o periodo gravable no exceda de (4.500) UVT. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta.
DETERMINACIN DE LA TASA DE INTERS MORATORIO (Artculo 141)

Se cambia nuevamente la forma de calcular intereses moratorios correspondientes a obligaciones tributarias nacionales, extensivo a impuestos departamentales, municipales y distritales. La nueva metodologa consiste, en tomar la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de consumo, que actualmente se publican trimestralmente, debido que la tasa de usura se publica en termina efectivo anuales, se hace necesario hallar su equivalencia a una tasa efectiva diaria y posteriormente calcular el inters moratorio por cada da transcurrido.
Conciliacin contenciosa administrativa tributaria

Artculo 147 Faculta a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera, de acuerdo con los siguientes trminos y condiciones: Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo antes de la vigencia de esta Ley, con respecto a la cual no se haya proferido sentencia definitiva, podrn solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el da 31 de agosto del ao 2013, conciliar el valor total de las sanciones e intereses segn el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales siempre y cuando el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusin.
En el caso de procesos contra resoluciones que imponen la sancin por no declarar, se podr conciliar hasta el cien por ciento (100%) del valor de la sancin, siempre y cuando el contribuyente presente la declaracin correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sancin y pague la totalidad del impuesto o tributo a cargo; o el proceso contra la liquidacin de aforo correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sancin por no declarar se haya conciliado ante el juez administrativo o terminado por mutuo acuerdo ante la DIAN, segn el caso mediante el pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo en discusin. Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retencin, responsables y usuarios aduaneros debern adjuntar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al ao gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto, la prueba del pago de la liquidacin privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al perodo materia de la discusin a los que hubiera habido lugar, y la prueba del pago o acuerdo de pago de los valores a los que haya lugar para que proceda la conciliacin de acuerdo con lo establecido en este artculo.
La frmula conciliatoria deber acordarse o suscribirse a ms tardar el da 30 de septiembre de 2013 y presentarse para su aprobacin ante el juez administrativo o ante la respectiva corporacin de lo contencioso-administrativo, segn el caso, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. La sentencia aprobatoria prestar mrito ejecutivo de conformidad con lo sealado en los artculos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y har trnsito a cosa juzgada, siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos, tributos y retenciones en la fuente segn lo sealado en el Pargrafo 2 de este artculo. Lo no previsto en esta disposicin se regular conforme a lo dispuesto en la Ley 446 de 1998, y el Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, con excepcin de las normas que le sean contrarias.
La tasa de usura esta en trminos de tasa efectiva anual. Una tasa efectiva anual no se puede pasar a tasa diaria efectiva dividindola en 365 das Ahora ya no es necesario buscar la tasa de usura histrica, sino que con la actual siempre calcularemos el valor a pagar por intereses. Tambin establece que los intereses sobre deudas vencidas antes de entrada en vigencia de esta ley, se calcularan con las nuevas tasas previstas en este artculo y no se tendr en cuentas intereses causados a la fecha de entrada en vigencia de la ley. El cambio fundamental, est en que ya no se tienen que hacer clculos por cada trimestre como se haca anteriormente a la entrada en vigencia de esta ley, sino que se tomar la tasa de usura actual y se realizar dicho clculo por los das de mora que se est calculando el inters.
Las disposiciones contenidas en el presente artculo podrn ser aplicadas por los entes territoriales con relacin a las obligaciones de su competencia. Pargrafo 1. La conciliacin podr ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado, y que hubieren sido vinculados al proceso. Pargrafo 2. Los contribuyentes, responsables, agentes de retencin y usuarios aduaneros que se acojan a la conciliacin de que trata este artculo y que dentro de los dos (2) aos siguientes a la fecha de la conciliacin incurran en mora en el pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retenciones en la fuente, perdern de manera automtica este beneficio. En estos casos la autoridad tributaria iniciar de manera inmediata el proceso de cobro de los valores objeto de conciliacin, incluyendo sanciones e intereses causados hasta la fecha de pago de la obligacin principal, y los trminos de prescripcin empezarn a contarse desde la fecha en que se haya pagado la obligacin principal.
No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo 7o de la Ley 1066 de 2006, el artculo 1o de la Ley 1175 de 2007, o el artculo 48 de la Ley 1430 de 2010 que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
Pargrafo 3. En materia aduanera, la conciliacin prevista este

artculo no aplicar en relacin con los actos de definicin de la situacin jurdica de las mercancas.
TERMINACIN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS (Artculo 148)
Se repite la historia de la terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, ya que esta norma faculta a la DIAN para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos tributarios que estn en curso. Lo curioso es que esta vez, se introduce el trmino transar en el texto de la norma, en el sentido que los contribuyentes podrn transar con la DIAN el valor de las sanciones y en algunos casos los intereses de mora cuando el contribuyente suscriba un acuerdo de pago por el 100% de los mayores impuestos o de los menores saldos a favor propuestos. En el caso de la terminacin por mutuo acuerdo se hace extensiva a los que ostenten la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.

Nueva Presentacion de Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional

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Nueva Presentacion de Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional

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Repblica de Colombia

REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607

Cristbal Gonzlez Montes

3. Impuesto Sobre las Ventas

IMPUESTO PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y NO RESIDENTES

RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

31/12/2013 118,00 68,00 15/04/2014

Das periodo 2013 Das periodo 2014

SER NACIONALES Y QUE DURANTE EL RESPECTIVO AO O PERIODO GRAVABLE

El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus bienes sean administrados en el pas

El cincuenta por ciento (50%) o ms de sus ingresos sean de fuente nacional.

6. Tengan residencia Fiscal en paraso fiscal.

Deduccin de contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de cesantas.

SEGUROS PRIVADOS DE PENSIONES FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIOS Y OBLIGATORIOS

RETIROS DE APORTES VOLUNTARIOS

REQUISITOS QUE SE DEBEN CUMPLIR

De igual forma no estn sometidos los

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 2013

SU RETIRO SIN EL CUMPLIMIENTO DE PERMANENCIA

Limitada A 2.500 UVT SIN EXCEDER 1/12 DEL INGRESO GRAVABLE

RENDIMIENTOS FINANCIEROS Y APORTES VOLUNTARIOS a 31-12-2012

TRABAJADOR EMPLEADORPARTICIPE INDEPENDIENTE

INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA

DEPOSITOS CUENTAS AFC 1-01-2013

CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES

NO FORMA PARTE DE RETENCION EN LA FUENTE

MONTO MAXIMO 3.800 UVT X AO

CONDICION: RENTA EXENTA

ENTIDAD FINANCIERA PRACTICA RETENCION

RETIRO DEL DEPOSITO

NO INCREMENTA LA BASE GRAVABLE DEL IMAN

RENTA EXENTA PARA PAGOS LABORALES

- xxxxx - xxxxx - xxxxx

El pargrafo de este artculo, seala que estos servidores

CLASIFICACION DE LAS PERSONAS NATURALES

Ingresos por Pensiones de Jubilacin, invalidez, riesgos laborales

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

Se rigen por lo previsto en el numeral 5 del Art.206

Las no clasificadas, las reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Notarios).

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMANpara empleados

de liquidacin, no incluir los ingresos por concepto de Ganancias Ocasionales.

APLICA EL IMAN A TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

IMAN PARA EMPLEADOS

Las ganancias ocasionales no hacen parte de la base gravable del IMAN

del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas (2.300) UVT.

6. El monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades

pblicas, declaradas yen los trminos establecidos por el Gobierno Nacional.

RGA Total anual desde (en UVT)

IMAN (en UVT)

RGA Total anual desde (en $ de 2013)

IMAN (en $ de 2013)

Tasa efectiva de tributacin sobre RGA

Menos de 1,548 1.548 1.588 1.629 1.670 1.710 1.751

1,05 1,08 1,11 1,14 1,16 2,38

Menos de $ 41.549.868 41.549.868 42.623.508 43.723.989 44.824.470 45.898.110 46.998.591

RGA Total anual desde (en UVT)

IMAN (en UVT)

RGA Total anual desde (en $ de 2013)

IMAN (en $ de 2013)

Tasa efectiva de tributacin sobre RGA

RGA Total anual desde (en UVT)

IMAN (en UVT)

RGA Total anual desde (en $ de 2013)

IMAN (en $ de 2013)