IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA

Principais Conceitos

IMPOSTOS - o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade especfica, relativo ao contribuinte. FATO GERADOR - a hiptese definida em lei como necessria e suficiente para o surgimento da obrigao tributria. CONTRIBUINTE o sujeito passivo da obrigao tributria que tem relao pessoal e direta com o fato gerador. BASE DE CLCULO o valor sobre o qual aplicada a alquota (percentual) para apurar o valor do tributo a pagar. ALQUOTA o percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de clculo, determina o montante do tributo a ser pago

Continuao

RENDA produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos; importncia recebida como resultado de atividade econmica. PROVENTOS acrscimos patrimoniais no inclusos na renda. ANO-CALENDRIO o ano a que se refere a declarao dos rendimentos.

DECLARAO DE IRPF 2013. NOVIDADES

a) valor da deduo de dependentes: o valor de deduo anual por dependentes de R$ 1.974,72;
b) valor da deduo de despesas com instruo: o valor da deduo anual por dependentes de R$ 3.091,35;

c) o contribuinte que quiser doar a um dos fundos de ajuda criana e ao adolescente inscritos no rgo, poder faz-lo at 30 de abril prximo, com direito ao abatimento de 3% do total no IR ainda na Declarao atual. J as doaes aos mesmos fundos feitas em 2012 tero 6% do total como limite de abatimento na nova Declarao 2013. d) opo pelo desconto simplificado: a deduo padro pelo desconto simplificado de 20%, limitado a R$ 14.542,60;

e) receita bruta da atividade rural: esto obrigados a entrega da DIRPF 2013 o contribuinte que obteve receita bruta em valor superior a R$ 122.783,25; e

QUEM EST OBRIGADO A DECLARAR

Esto obrigadas a apresentar a Declarao de Ajuste Anual no exerccio de 2013 as pessoas fsicas, residentes no Brasil, que, no ano-calendrio de 2012, se enquadraram em qualquer uma das seguintes situaes: a) receberam rendimentos tributveis na declarao (no submetidos tributao exclusiva na fonte ou tributao mensal definitiva) cuja soma tenha sido superior a R$ 24.556,65;

b) receberam rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte cuja soma tenha sido superior a R$ 40.000,00 (quarenta mil reais);

c) em qualquer ms do ano-calendrio: c.1) perceberam ganhos de capital na alienao de bens ou direitos, sujeitos incidncia do imposto; c.2) realizaram operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas (mercados de renda varivel); d) tiveram a posse ou a propriedade, em 31.12.2012, de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais);

e) exploraram atividade rural e: e.1) obtiveram receita bruta, oriunda dessa atividade, em valor superior a R$ 122.783,25 , ou e.2) desejam compensar prejuzos de anoscalendrio anteriores ou do prprio anocalendrio a que se referir a declarao;

f) optaram pela iseno do Imposto de Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado aplicao na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 dias contados da celebrao do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei n 11.196/2005.

g) passaram condio de residente no Brasil em qualquer ms e, nesta condio, se encontrava em 31 de dezembro;

Notas

1) A pessoa fsica que se enquadrar em qualquer das hipteses previstas neste item fica dispensada de apresentar a declarao caso conste como dependente em declarao apresentada por outra pessoa fsica na qual sejam informados seus rendimentos, bens e direitos.

2) facultada a entrega da declarao por pessoa fsica no obrigada sua apresentao.

FORMAS DE APRESENTAO DA DECLARAO

A Declarao de Ajuste Anual relativa ao exerccio de 2013 pode ser apresentada em disquete ou pela Internet.

Meio eletrnico (em disquete ou pela Internet).

O Programa de gerao da declarao est disponvel no site da Receita Federal: www.receita.fazenda.gov.br

OPO PELA APRESENTAO DA DECLARAO

PODEMOS OPTAR PELA APRESENTAO DA DECLARAO DE DUAS FORMAS: 1 DECLARAO MODELO SIMPLIFICADA; 2 DECLARAO MODELO COMPLETA.

DECLARAO SIMPLIFICADA.

DECLARAO SIMPLIFICADA

Quem poder optar Podem optar pela apresentao da declarao simplificada os contribuintes que receberam rendimentos tributveis na declarao, de qualquer natureza, independentemente de seu valor e do nmero de fontes pagadoras.
vedada a utilizao da declarao simplificada pelo contribuinte que: a) no ano-calendrio de 2012 ou em anos-calendrio anteriores, apurou prejuzos decorrentes de atividade rural e deseja compens-los com resultados positivos dessa atividade, apurados nos anos-calendrio de 2012 ou posteriores;

DECLARAO SIMPLIFICADA

b) deseje compensar imposto pago no exterior. A opo pela declarao simplificada implicar a substituio de todas as dedues admitidas na legislao pelo desconto simplificado de 20% (vinte por cento) da soma dos rendimentos tributveis na declarao, independentemente de comprovao e de indicao da espcie de despesa, limitado a R$ 14.542,60.

DECLARAO SIMPLIFICADA

Portanto: Exemplo: se a soma dos rendimentos tributveis for R$ 35.000,00, o desconto simplificado ser de 20% sobre R$ 35.000,00 = R$ 7.000,00;
a) se a soma dos rendimentos tributveis na declarao for de valor at R$ 72.713,00, o desconto simplificado ser de 20% sobre o montante dos rendimentos. b) se a soma dos rendimentos tributveis na declarao for de valor superior a R$ 72.713,00, o desconto simplificado ficar congelado em R$ 14.542,60.

Por exemplo, admita-se a seguinte hiptese:

Rendimentos tributveis na declarao .................. R$ 60.000,00 Dedues a que o contribuinte tem direito no modelo completo: Contribuio Previdncia Oficial................................ R$ 4.990,50 Dependentes (2x R$ 1.974,72) ................................... R$ 3.949,44 Despesas com instruo ............................................ R$ 6.182,70 Despesas mdicas...................................................... R$ 2.800,00 Soma das dedues .................................................. R$ 17.922,64 Nesse caso, no h vantagem na opo pela declarao simplificada porque a soma das dedues a que o contribuinte tem direito, em tal hiptese, supera o desconto simplificado, que est limitado a R$ 14.542,60.

DECLARAO COMPLETA

DECLARAO COMPLETA
O contribuinte que declara no Modelo Completo poder deduzir dos rendimentos tributveis na declarao: 1- As contribuies para a Previdncia Social da Unio, Estado, Distrito Federal e dos Municpios; 2- As contribuies para entidades de Previdncia Privada domiciliadas no pas, do Contribuinte e de deus dependentes; 3- Os dependentes, no valor de R$ 1.974,72; 4- As despesas pagas com educao pelo contribuintes durante o ano de 2012, R$ 3.091,35;

DECLARAO COMPLETA - CONTINUAO

5- As despesas mdica pagas durante o ano de 2012; 6- As importncias pagas pelo contribuinte em 2012 a ttulo de penso alimentcia; 7- No caso de profissionais autnomos, as despesas decorrentes de atividades profissionais, desde que escrituradas em livro caixa e comprovadas com comprovantes idneos; 8- Deduo da contribuio previdncia social paga pelo empregador domstico limitada ao valor de R$ 985,96;

TABELA PROGRESSIVA
Base de Clculo em R$
At 19.645,32

Alquota em %
-

Parcela a deduzir do Imposto em R$

-

De 19.645,33 at 29.442,00
De 29.442,01 at 39.256,56

7,5
15,0

1.473,40
3.681,55

De 39.256,57 at 49.051,80

22,5

6.625,79

Acima de 49.051,80

27,5

9.078,38

CLCULO DO IMPOSTO

Clculo do imposto Base de clculo A base de clculo do imposto, na Declarao de Ajuste Anual, a diferena entre os seguintes valores: a) a soma de todos os rendimentos recebidos pelo contribuinte durante o ano de 2012, exceto os isentos, os no-tributveis, os tributados exclusivamente na fonte e os sujeitos tributao definitiva (tais como 13 salrio, ganhos de capital na alienao de bens ou direitos, ganhos lquidos obtidos em operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa); e b) o desconto simplificado, quando o contribuinte optar pela declarao simplificada, ou, caso o contribuinte declare no modelo completo, a soma das dedues a que tiver direito.

Dedues admitidas no modelo completo O contribuinte que declarar no modelo completo poder deduzir dos rendimentos tributveis na declarao: a) as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; b) as contribuies para entidades de previdncia privada domiciliadas no Pas, destinadas a custear benefcios complementares aos da Previdncia Social e/ou as contribuies para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), do contribuinte e de dependentes, cujo nus seja do contribuinte, at o limite de 12% (doze por cento);

Nota O declarante deve informar os CPF dos dependentes que tiverem inscrio no referido cadastro. Ressalta-se que o declarante obrigado a informar o CPF do dependente que for maior de 18 anos. d) as despesas com educao pagas pelo contribuinte durante o ano de 2012, restritas aos pagamentos efetuados a estabelecimentos de ensino, relativamente educao infantil (creches e educao pr-escolar), fundamental, mdio e superior e cursos de especializao ou profissionalizantes do contribuinte e de seus dependentes, at o limite anual individual de R$ 3.091,35;

e) as despesas mdicas, que compreendem os pagamentos efetuados pelo contribuinte no ano de 2012 a mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos e hospitais, bem como as despesas com exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias e os valores pagos para manuteno de seguro-sade ou de planos de sade; Nota Deve ser informado nome completo, CPF ou CNPJ das pessoas ou empresas a quem efetuou pagamentos e doaes.

No podem ser deduzidos como despesas mdicas: a) despesas reembolsadas por entidades de qualquer espcie ou cobertas por aplice de seguro, observando-se que, no caso de despesa sujeita a ressarcimento parcial, a parcela no ressarcida poder ser considerada como deduo; b) pagamentos que caracterizem investimentos em empresas tais como ttulos patrimoniais, quotas ou aes, mesmo que esses assegurem aos adquirentes o direito assistncia mdica, odontolgica ou hospitalar; c) despesas com enfermeiros, massagistas, compra de remdios etc., exceto quando constarem de conta hospitalar ; d) compras de culos, lentes de contato, aparelhos de surdez e similares.

f) as importncias pagas pelo contribuinte em 2012 a ttulo de penso alimentcia, em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais; Nota: vedada a deduo cumulativa dos valores correspondentes a penso alimentcia e a dependente, quando se referirem mesma pessoa, exceto na hiptese de mudana na relao de dependncia no decorrer do ano-calendrio.

g) no caso de profissionais autnomos (exceto os que prestam servios de transporte de cargas ou de passageiros e os garimpeiros), as despesas decorrentes do exerccio da atividade profissional geradora dos rendimentos do trabalho no-assalariado, pagas em 2012 desde que escrituradas em livro Caixa e comprovadas com documentao idnea. A legislao do Imposto de Renda admite deduzir da receita decorrente do exerccio da respectiva atividade as seguintes despesas:

a) a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, e os encargos trabalhistas e previdencirios; b) os emolumentos pagos a terceiros, assim consideradas as retribuies pela execuo, pelos serventurios pblicos, de atos cartorrios, judiciais e extrajudiciais; c) as despesas de custeio pagas necessrias percepo da receita e manuteno da fonte produtora. d) propaganda da atividade profissional feita pelo contribuinte pessoa fsica profissional liberal, visando ao aumento de seus rendimentos ou manuteno da sua fonte produtora, desde que comprovada e compatvel com a profisso ; e) contribuies pagas a entidades de classe;

e) gastos relativos participao em congressos e seminrios, assim consideradas as despesas efetuadas para comparecimento a encontros cientficos como congressos, seminrios etc., se necessrias ao desempenho da funo desenvolvida pelo contribuinte, observada, ainda, a sua especializao profissional, tais como os valores relativos a taxas de inscrio e comparecimento, aquisio de impressos e livros, materiais de estudo e trabalho, hospedagem e transporte. O certificado de comparecimento dado pelos organizadores dos encontros cientficos deve ser guardado pelo prazo prescricional; f) benfeitorias em imvel locado - despesas com benfeitorias e melhoramentos efetuados pelo locatrio profissional autnomo que contratualmente fizerem parte como compensao pelo uso do imvel locado;

g) livros, jornais, revistas etc. - para o contribuinte que exerce uma funo tcnica, a deduo de despesas com aquisio ou assinatura de livros, revistas e jornais tcnicos, para cujo desempenho tais publicaes sejam imprescindveis, no sentido de aprimor-lo e atualiz-lo, dedutvel na escriturao do livro Caixa. Exemplo: o valor pago pelo contribuinte mdico (profissional autnomo) na aquisio de enciclopdia mdica.

. Compensao de imposto retido na fonte ou pago pelo contribuinte do valor do imposto devido poder ser compensado: a) o total do Imposto de Renda Retido na Fonte correspondente a rendimentos includos na base de clculo anual; b) o total do imposto pago pelo contribuinte, sobre rendimentos includos na base de clculo anual, nas modalidades do carn-leo e da complementao facultativa; c) o imposto pago no exterior sobre rendimentos includos na base de clculo do imposto devido na declarao.

Exemplo prtico Utilizando os dados numricos da hiptese exemplificada e admitindo que o contribuinte tenha sofrido desconto do Imposto de Renda na fonte de R$ 11.138,64 (sobre o trabalho assalariado), teremos (declarao no modelo completo): Rendimentos tributveis na declarao..................... R$ 60.000,00 Total das dedues.............................................. (R$ 17.486,24) Base de clculo do imposto.................................... R$ 42.513,76 Clculo do imposto: 22,5 % s/ R$ 42.513,76 = ........................................ R$ 9.565,60 Parcela a deduzir ................................................. (R$ 6.625,79) Imposto devido ..................................................... R$ 2.939,81 Deduo do imposto retido na fonte ..................... (R$ 11.138,64) Imposto a restituir............................................... (R$ 8.198,83) Nesse exemplo, como o valor do imposto retido na fonte maior que o imposto devido na declarao, o saldo negativo apurado constitui o valor do imposto a restituir.

PAGAMENTO
Quando for apurado saldo de imposto a pagar, este poder ser parcelado, no mximo, em oito quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o seguinte:
a) nenhuma quota poder ser de valor inferior a R$ 50,00 e o imposto de valor inferior a R$ 100,00 dever ser pago em quota nica; b) a 1 (primeira) quota ou quota nica dever ser paga at 30.04.2013, sem quaisquer acrscimos; c) a 2 (segunda) quota dever ser paga at 31.05.2013, com acrscimo de 1% de juro; d) as demais quotas devero ser pagas at o ltimo dia til dos meses subseqentes, acrescidas de juros equivalentes taxa Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir de 01.05.2013 at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento, mais 1% relativo ao ms do pagamento.

Formas de pagamento O pagamento integral do imposto ou de suas quotas e de seus respectivos acrscimos legais poder ser efetuado das seguintes formas: a) transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos das instituies financeiras autorizadas pela Secretaria da Receita Federal a operar com essa modalidade de arrecadao; b) em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF), no caso de pagamento efetuado no Brasil; c) dbito automtico a partir da primeira cota ou quota nica;

DECLARAO DOS BENS

Declarao de bens A pessoa fsica sujeita apresentao da Declarao de Ajuste Anual dever apresentar, nos campos prprios da declarao: a) relao descritiva dos bens e direitos seus e de seus dependentes, no Pas ou no exterior, que espelhe fielmente a sua situao patrimonial em 31 de dezembro de 2011 e de 2012, ficando dispensada a incluso: a.1) de saldos de contas correntes bancrias, cadernetas de poupana e de aplicaes financeiras, cujo valor unitrio no exceda a R$ 140,00; a.2) de bens mveis, exceto veculos automotores, embarcaes e aeronaves, bem como direitos, cujo valor unitrio de aquisio seja inferior a R$ 5.000,00;

Declarao de bens
a.3) do conjunto de aes ou quotas de uma mesma empresa, negociadas ou no em bolsa de valores, bem como o ouro, Ativo Financeiro, cujo valor de aquisio unitrio seja inferior a R$ 1.000,00; b) relao de dvidas e nus reais, suas e de seus dependentes, ficando dispensada a incluso de dvidas e nus reais cujo valor, em 31.12.2012, seja igual ou inferior a R$ 5.000,00

PRAZO DE ENTREGA
Dever ser entregue do dia 01/03/2013 at o dia 30/04/2013. Os orgos receptores so: 1. CEF e Banco do Brasil; 2. Postos do Ministrio de Relaes Exteriores, localizadas no exterior; 3. Via Internet;

ENTREGA FORA DO PRAZO

10. Entrega fora do prazo A entrega da declarao aps o vencimento do prazo estabelecido (30.04.2013) sujeitar o declarante multa de 1% (um por cento) ao ms-calendrio ou frao de atraso, calculada sobre o total do imposto devido, mesmo que j tenha sido integralmente pago, observado o seguinte: a) a multa ter valor mnimo de R$ 165,74 (cento e sessenta e cinco reais e setenta e quatro centavos) e valor mximo correspondente a 20% do valor do Imposto de Renda devido; b) o termo inicial da multa ser o primeiro dia subseqente ao fixado para a entrega da declarao e o termo final ser o ms em que a declarao for entregue; c) o atraso na entrega de declarao sem imposto devido implicar a cobrana da multa pelo valor mnimo.

O contribuinte que entregar a declarao fora do prazo receber, no ato da entrega, a notificao da multa pelo atraso.

PARA EVITAR ERROS EM SUA DECLARAO, PROCURE UM CONTADOR.

OBRIGADO!!!!