FACULTA DE ADMINISTRACION GERENCIA Y CONTADURIA CATEDRA: CONTABILIDAD III AGOSTO DICIEMBRE 2010

AUTOR: YOLIMAR ARAUJO C.I. 17.304.747 PROF. LUISA TORRES CARACAS; 2010

Dentro de sus planes de expansin para el ao 2007, la empresa CONTABILIDAD III C.A tiene planificada la compra de una nueva maquina con la que espera duplicar su nivel de produccin, de manera de poder satisfacer el incremento de la demanda de sus productos, de acuerdo con las proyecciones hechas por el departamento de ventas. Luego de realizar los estudios relacionados con el flujo de efectivo, se concluyo en que lo ms favorable seria adquirir la maquina en cuestin, bajo la modalidad de arrendamiento financiero con opcin a compra. Llegado el momento, se concreto el financiamiento con la empresa arrendadora Financiera Caracas C.A., habindose firmado el respectivo contrato el 01-01-2007, bajo las siguientes condiciones: 1) Monto financiado: A) Valor de la maquina Bs. 90.000.000,00 B) Flete e instalacin Bs. 5.000.000,00 2) Valor de salvamento o residual Bs 2.000.000,00 3) Tiempo de financiamiento: 5 aos 4) Tasa de inters: 20% anual 5) Vida til: 5 aos

6) El valor opcional de compra ser el de la ltima cuota de arrendamiento. 7) El canon de arrendamiento ser cancelado por ao vencido, con cheque. 8) El costo del derecho obtenido por el arrendamiento, ser amortizado en lapso de vida til asignada a la maquina, por el mtodo de lnea recta. 9) Para efectos del IVA que proceda en cada caso, asumiremos que la cuota vigentes el 10%. 10) La empresa cierra sus operaciones cada 31 de Diciembre. a) Determinar el canon de arrendamiento a cancelar, al finalizar cada ao de financiamiento. b) Elaborar el cuadro de financiamiento donde las columnas muestren la siguiente informacin: 1) Ao. 2) Fecha de pago. 3) Canon de arrendamiento. 4) Intereses. 5) Amortizacin. 6) Saldo pendiente opcin a compra c) Elaborar el cuadro de amortizacin tcnica. d) Realizar los asientos de diario que procedan para registrar las transacciones.

El primer paso para realizar este ejercicio es determinar el monto del canon de arrendamiento que habr de pagarse cada ao, se calcula de esta manera:

R=

C * (I) = 95.000.000,00 = 31.766.071,81 1 ((1+I) n) ( 1- (( 1+20%) -5 )

De esta manera determinamos que este ser de Bs. 31.766.071,81 para cada cuota anual que se deber cancelar.

COMPAA ARRENDATARIA CUADRO DE AMORTIZACION DE ARRENDAMIENTO BASE: ANUALIDAD VENCIDA

FECHA DE PAGO CANON DE ARRENDAMIENTO CUOTA INTERES CAPITAL AMORTIZADO SALDO PENDIENTE OPCION A COMPRAS

AO

INTERESES

0 1 2 3 4 5 31/12/2007 31/12/2008 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011 TOTALES 31.766.071,81 19.000.000,00 31.766.071,81 16.446.785,64 31.766.071,81 13.382.928,40 31.766.071,81 31.766.071,81 9.706.299,72 5.294.345,50 12.766.071,81 15.319.286,18 18.383.143,41 22.059.772,09 26.471.726,51 95.000.000,00 12.761.071,81 15.319.286,18 18.383.143,41 22.059.772,09 26.471.726,51

95.000.000,00 82.233.928,19 66.919.642,01 48.531.498,60 26.471.729,51 0

158.830.359,05 63.830.359,26

Monto de Capital: 95.000.000,00 Tasa de Inters: 20% Cuotas: 5 Garantas: Maquinarias

Cuadro de Amortizaciones Tcnicas.

Aqu elaboraremos el cuadro de amortizaciones tcnicas, en el cual se calculara la amortizacin que se deber registrar en cada periodo a nuestros derechos de arrendamiento, en este caso el derecho al arrendamiento de una maquinaria, en el cual se obtiene la primera cantidad amortizada as:

Calculo de la Cantidad a Amortizar:

Costo Inicial (Valor de Adquisicin): 95.000.000,00 Valor Residual ( Salvamento ) : 2.000.000,00 Cantidad a Amortizar : 93.000.000,00 (costo inicial-valor residual) Vida til : 5 aos

Amortizacin por Mtodo de Lnea Recta

Costo Anual: Costo Inicial - Valor Residual = 18.000.000,00

Vida til

Ao Cantidad a Amortizar 1 2 3 4 5 93.000.000,00

Alcuotas 1/5 2/5 3/5 4/5 5/

Cuota Anual 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00

Amortizacion Acumulada 18.600.000,00 37.200.000,00 55.800.000,00 74.400.000,00 93.000.000,00

Valor Contable 76.400.000,00 57.800.000,00 39.200.000,00 20.600.000,00 2.000.000,00

Ao 2007
Asientos de diarios del registro inicial del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS DEBE 95.000.000,00 68.830.359,06 Total Asiento Bs. Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. FECHA CUENTAS 31/12/2007 Gastos por intereses financieros 31/12/2007 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos Total Asiento Bs. Asiento diario registro del gasto de amortizacin del activo FECHA CUENTAS 31/12/2007 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 31/12/2007 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero Total Asiento Bs. DEBE 18.600.000,00 HABER 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00 DEBDE 19.000.000,00 HABER 19.000.000,00 19.000.000,00 19.000.000,00 163.830.359,06 158.830.359,06 158.830.359,06 HABER

01/01/2007 Derechos por arrendamiento financiero 01/01/2007 Gastos por intereses diferidos 01/01/2007 Arrendamiento financiero por pagar

Ao 2008
Asientos de diarios del registro cuota 1 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS 01/01/2008 Arrendamiento financiero por pagar 01/01/2008 Crditos fiscales I.V.A. 01/01/2008 Banco Total Asiento Bs. Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. FECHA CUENTAS 31/12/2008 Gastos por intereses financieros 31/12/2008 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos Total Asiento Bs. Asiento diario registro del gasto de amortizacin del activo FECHA CUENTAS 31/12/2008 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 31/12/2008 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero DEBE 18.600.000,00 HABER 18.600.000,00 DEBDE 16.446.785,64 HABER 16.446.785,64 16.446.785,64 16.446.785,64 DEBE 31.766.071,81 3.176.607,18 34.942.678,99 HABER

34.942.678,99 34.942.678,99

Total Asiento Bs.

18.600.000,00

18.600.000,00

Ao 2009
Asientos de diarios del registro cuota 2 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS 01/01/2009 Arrendamiento financiero por pagar 01/01/2009 Creditos fiscales I.V.A. 01/01/2009 Banco Total Asiento Bs. Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. FECHA CUENTAS 31/12/2009 Gastos por intereses financieros 31/12/2009 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos Total Asiento Bs. Asiento diario registro del gasto de amortizacin del activo FECHA CUENTAS DEBE 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00 HABER 13.382.928,40 DEBDE 13.382.928,40 HABER 13.382.928,40 13.382.928,40 DEBE 31.766.071,81 3.176.607,18 34.942.678,99 HABER

34.942.678,99 34.942.678,99

31/12/2009 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 31/12/2009 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero Total Asiento Bs.

Ao 2010
Asientos de diarios del registro cuota 3 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS 01/01/2010 Arrendamiento financiero por pagar 01/01/2010 Creditos fiscales I.V.A. 01/01/2010 Banco Total Asiento Bs. Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. FECHA CUENTAS 31/12/2010 Gastos por intereses financieros 31/12/2010 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos Total Asiento Bs. Asiento diario registro del gasto de amortizacin del activo FECHA CUENTAS DEBE 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00 18.600.000,00 HABER DEBDE 9.706.299,72 HABER 9.706.299,72 9.706.299,72 9.706.299,72 DEBE 31.766.071,81 3.176.607,18 34.942.678,99 HABER

34.942.678,99 34.942.678,99

31/12/2010 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 31/12/2010 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero Total Asiento Bs.

Ao 2011
Asientos de diarios del registro cuota 4 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS 01/01/2011 Arrendamiento financiero por pagar 01/01/2011 Creditos fiscales I.V.A. 01/01/2011 Banco Total Asiento Bs. Asiento de diario registro de gastos por intereses del contrato. DEBE 31.766.071,81 3.176.607,18 34.942.678,99 HABER

34.942.678,99 34.942.678,99

FECHA CUENTAS 31/12/2011 Gastos por intereses financieros 31/12/2011 Amort. Acum. Gastos por intereses diferidos
Total Asiento Bs. Asiento diario registro del gasto de amortizacin del activo FECHA CUENTAS 31/12/2011 Gast. Por Amort. Der. Por Arrend. Financiero 31/12/2011 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero Total Asiento Bs.

DEBDE 5.294.345,30

HABER
5.294.345,30

5.294.345,30

5.294.345,30

DEBE 18.600.000,00

HABER 18.600.000,00

18.600.000,00

18.600.000,00

Ao 2012
Asientos de diarios del registro cuota 5 del contrato de arrendamiento. FECHAS CUENTAS DEBE 31.766.071,81 3.176.607,18 Total Asiento Bs. Asiento de diario por registro de activo FECHA CUENTAS 31/12/2012 Activo Fijo Maquinaria 31/12/2012 Derechos por arrendamiento financiero Total Asiento Bs. Asiento diario translado de amortizacion acumulada. FECHA CUENTAS 31/12/2012 Amort. Acum. Der. Por Arrendam. Financiero 31/12/2012 DEPRECIACION ACUM. MAQUINARIA Total Asiento Bs. DEBE 93.000.000,00 HABER 93.000.000,00 93.000.000,00 93.000.000,00 DEBDE 95.000.000,00 HABER 95.000.000,00 95.000.000,00 95.000.000,00 34.942.678,99 HABER

01/01/2012 Arrendamiento financiero por pagar 01/01/2012 Creditos fiscales I.V.A. 01/01/2012 Banco

34.942.678,99 34.942.678,99