RECONOCIMIENTO Y MEDICION

CPCC ROSENVER DEL AGUILA GARCIA cpcjosegarcia@gmail.com

RECONOCIMIENTO
ACTIVO PASIVO ELEMENTO PATRIMONIO INGRESO GASTO Estado de Resultados

Estado de Situacin Financiera

PCGE 1 2 3 4 5

PCGE 6 7

MEDICION
ACTIVO VALORIZAR A LOS ELEMENTOS (Asignar un valor) PASIVO PATRIMONIO INGRESO GASTO Medicin Inicial Estado de Resultados

Estado de Situacin Financiera

PCGE 1 2 3 4 5

PCGE 6 7

Medicin posterior

NOTAS DE CREDITO
Reconocimiento en transacciones en las que se han emitido el presente documento

NC: DESCUENTO OBTENIDO EN LA COMPRA DE MERCADERIAS

El presente descuento puede ser trasladado al adquiriente mediante la emisin de la Nota de Crdito y/o en la misma factura, tal como indica el numeral 13 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV (D.S. N 2994-EF). El descuento concedido ser tomado en cuenta en la determinacin del costo de adquisicin, esto es en aplicacin del concepto de Costo de Adquisicin expuesta en el prrafo 11 de la NIC 2 INVENTARIOS, as tambin a lo expuesto en el numeral 1 del sexto prrafo del artculo 20 de la Ley del impuesto a la Renta.

NC: DESCUENTO OBTENIDO EN LA COMPRA DE MERCADERIAS

PROVEEDOR
(Emisor de la NC) CTA 74 741 7411 40 401 4011 40111 12 121 1212 DESCRIPCIN CARGO ABONO ---------------------- x ---------------------DESCTOS, REBAJAS Y BONIFIC. CONC. 1.000 Desc., rebajas y bonific. concedidos Terceros TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. 180 DE PENS. Y DE SALUD X PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia CTAS POR COBRAR COMERC. TERC. 1.180 Facturas, boletas y otros comp. x cobrar Emitidas en cartera

NC: DESCUENTO OBTENIDO EN LA COMPRA DE MERCADERIAS

CLIENTE
(Receptor de la NC) CTA 42 421 4212 40 DESCRIPCIN ---------------------- x ---------------------CTAS X PAGAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x pagar Emitidas TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia COMPRAS Compras Mercaderas manufacturadas CARGO 1.180 ABONO

180

401 4011 40111 60 601 6011

1.000

NC: DESCUENTO OBTENIDO EN LA COMPRA DE MERCADERIAS

CLIENTE
(Receptor de la NC) CTA 61 611 6111 20 201 2011 20111 DESCRIPCIN ---------------------- x ---------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS Mercaderas Mercaderas manufacturadas MERCADERAS Mercaderas manufacturadas Mercaderas manufacturadas Costo CARGO ABONO 1.000

1.000

NC: DEVOLUCION DE MERCADERIAS

El caso es el de una empresa que por razones de disconformidad del cliente, acepta la devolucin de mercaderas previamente transferidas al cliente por motivo de ventas, el importe de la mercaderas devueltas es por S/. 1,000 + IGV. Por esta accin, el proveedor deber emitir la respectiva Nota de Crdito, haciendo referencia en ella a la factura emitida con anterioridad y detallando en la parte de la descripcin a los bienes materia de la devolucin.

NC: DEVOLUCION DE MERCADERIAS

PROVEEDOR
(Emisor de la NC) CTA 70 709 7091 70911 40 401 4011 40111 12 121 1212 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------VENTAS Devoluciones sobre ventas Mercaderas Terceros Mercaderas manufacturadas TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia CTAS POR COBRAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. por cobrar Emitidas en cartera CARGO ABONO 1,000

180

1,180

NC: DEVOLUCION DE MERCADERIAS

PROVEEDOR
(Emisor de la NC) CTA 20 201 2011 20111 69 691 6911 69111 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------MERCADERAS Mercaderas manufacturadas Mercaderas manufacturadas Costo COSTO DE VENTAS Mercaderas Mercaderas manufacturadas Terceros CARGO 600 ABONO

600

NC: DEVOLUCION DE MERCADERIAS

CLIENTE
(Receptor de la NC) CTA 42 421 4212 40 401 4011 40111 60 601 6011 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------CTAS x PAGAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x pagar Emitidas TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia COMPRAS Compras Mercaderas manufacturadas CARGO 1,180 ABONO

180

1,000

NC: DEVOLUCION DE MERCADERIAS

CLIENTE
(Receptor de la NC) CTA 61 611 6111 20 201 2011 20111 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------VARIACIN DE EXISTENCIAS Mercaderas Mercaderas manufacturadas MERCADERAS Mercaderas manufacturadas Mercaderas manufacturadas Costo CARGO 1,000 ABONO

1,000

NC: DESCUENTO ACUMULACION DE VENTAS - COMPRAS

Este tipo de descuentos se presentan cuando se establecen acuerdos previos, entre el proveedor y comprador, quienes estableces volmenes o acumulaciones de compras, que una vez llegada a ellas, el cliente se hace merecedor de un descuento especial. El proveedor es quien emite la Nota de Crdito, en ella traslada al cliente el descuento quien a la vez aplica con cualquier otra obligacin que tenga con el proveedor o tambin suele efectivizarse mediante el giro de cheque (descuento en efectivo). La emisin por parte del proveedor de la Nota de Crdito, conllevar a que este reconozca en su contabilidad un descuento otorgado, empelando para ello, la cuenta 74, el mismo que ser presentado en sus estados financieros a nivel de ingresos netos, en lo tributario, tambin es aplicable el mismo criterio, que este caso la denominacin de la incidencia del descuento otorgado ser el Ingreso Neto del mes.

NC: DESCUENTO ACUMULACION DE VENTAS - COMPRAS

PROVEEDOR
(Emisor de la NC) CTA

74 741 7411 40

DESCRIPCIN ---------------------- x ---------------------DESCUENTOS, REBAJ. Y BONIFIC. CONC. Desctos, rebajas y bonific. concedidos Terceros TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD X PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia CTAS X COBRAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x cobrar Emitidas en cartera

CARGO

ABONO

1,000

180

401 4011 40111 12 121 1212

1,180

NC: DESCUENTO ACUMULACION DE VENTAS - COMPRAS

CLIENTE
(Receptor de la NC) CTA 42 421 4212 40 401 4011 40111 73 731 7311 DESCRIPCIN ---------------------- x ---------------------CTAS x PAGAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x pagar Emitidas TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia DSCTOS, REBAJAS Y BONIF. OBTENIDOS Dsctos, rebajas y bonific. obtenidos Terceros CARGO ABONO 1,180

180

1,000

NC: DESCUENTO POR PRONTO PAGO

El caso es el de una empresa, que tiene por poltica realizar ventas cuyas cobranzas son a 60 das calendarios, pero que por urgencias de contar con efectivo, propone a su cliente un descuento del 5% si es que adelanta el pago, a lo que el cliente acepta; en ese caso, el proveedor debe trasladar el mencionado descuento mediante la emisin de una Nota de Crdito, en ella se ha de realizar la descripcin del motivo de la emisin del referido documento.

NC: DESCUENTO POR PRONTO PAGO

PROVEEDOR (Emisor de la NC) DENOMINACION CARGO ABONO ---------------------- x ---------------------67 GASTOS FINANCIEROS 1,000 675 Descuentos concedidos por pronto pago 40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL 180 SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 12 CTAS x COBRAR COMERC. TERC. 121 Facturas, boletas y otros comp. x cobrar 1212 Emitidas en cartera 1,180 CTA

NC: DESCUENTO POR PRONTO PAGO

CLIENTE (Receptor de la NC) CTA 42 421 4212 40 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------CTAS x PAGAR COMERC. TERC. Fact., boletas y otros comp. x pagar Emitidas TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia INGRESOS FINANCIEROS CARGO 1,180 ABONO

180

401 4011 40111 77

1,000

775 Descuentos obtenidos por pronto pago

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

El caso es el de una empresa que conviene con sus clientes la venta de productos o bienes futuros, fijndose como condicin para el inicio de la produccin de los referidos bienes el anticipo del 60% del 100%.
DESCRIPCION Valor de venta total IGV (18%) Total TOTAL 60,000 10,800 70,800 ANTIC 36,000 6,480 42,480 SALDO 24,000 4,320 28,320

Es de resaltar que la presente empresa, cuenta con stock necesario para la elaboracin de los productos solicitados.

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

PROVEEDOR 20.02.12 Factura por el anticipo CTA 12 121 1212 40 401 4011 40111 12 122 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------CTAS x COBRAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x cobrar Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia CTAS x COBRAR COMERC. TERC. Anticipos de clientes CARGO ABONO 42,480

6,480

36,000

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

PROVEEDOR 20.02.12 Recepcin del anticipo

CTA
10 101 12 121 1212

DENOMINACION ---------------------- x ---------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Caja CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Emitidas en cartera

CARGO ABONO
42,480 42,480

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

PROVEEDOR 25.03.12 Factura por la entrega de bienes CTA 12 121 1212 40 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------CTAS X COBRAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x cobrar Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD X PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia VENTAS Productos terminados Productos manufacturados Terceros CARGO ABONO 70,800

10,800

401 4011 40111 70 702 7021 70211

60,000

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

PROVEEDOR 25.03.12 Entrega de bienes CTA 69 692 6921 69211 21 211 DENOMINACION ---------------- x ----------------COSTO DE VENTAS Productos terminados Productos manufacturados Terceros PRODUCTOS TERMINADOS Productos manufacturados CARGO 42,000 ABONO

42,000

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

PROVEEDOR 25.03.12 Emisin de la NC CTA 12 122 40 401 4011 40111 12 121 1212 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------CTAS x COBRAR COMERC. TERC. Anticipos de clientes TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR Gobierno central Impuesto general a las ventas IGV Cuenta propia CTAS x COBRAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comprob. x cobrar Emitidas en cartera CARGO 36,000 6,480 ABONO

42,480

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

PROVEEDOR 25.03.12 Aplicacin de la NC a la factura CTA 12 121 1212 12127 12 121 1212 12121 DENOMINACION ---------------------- x ---------------------CTAS x COBRAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x cobrar Emitidas en cartera Nota de crdito CTAS x COBRAR COMERC. TERC Facturas, boletas y otros comp. x cobrar Emitidas en cartera Factura CARGO 42,480 ABONO

42,480

NC: REGULARIZACION DE ANTICIPOS

PROVEEDOR 25.03.12 Cobro del saldo de la factura

CTA
10 101 12 121 1212 12121

DENOMINACION ---------------------- x ---------------------EFECTIVO Y EQUIVAL. DE EFECTIVO Caja CTAS x COBRAR COMERC. TERC. Facturas, boletas y otros comp. x cobrar Emitidas en cartera Factura

CARGO ABONO
28,320 28,320