Nias

Normas Internacionales de Auditora NIAs 500 - 599
27 Mayo 2011 Jos Barrios
NIA 500 Evidencia de auditora
AGENDA
Introduccin
1. NIA 500 Evidencia de auditora 2. NIA 501 Evidencia de Auditora Consideraciones Especficas para Partidas. 3. NIA 505 Confirmaciones Externas 4. NIA 510 Trabajos Iniciales Saldos Iniciales 5. NIA 520 Procedimientos analticos 6. NIA 530 Muestreo de Auditora 7. NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables Incluyendo Estimaciones Contables del Valor Razonable y Revelaciones Relacionadas
8. NIA 550 Partes Relacionadas

9. NIA 560 Hechos Posteriores 10. NIA 570 Negocio en Marcha 11. NIA 580 Declaraciones Escritas
2011 Rodrguez Velzquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro indenpendientes de KPMG International Cooperative ("KPMG International"), una entidad Suiza. Rif: J-0256910-7. Derechos reservados. Impreso en Venezuela.
Introduccin - Modelo de Dictamen
Informe de los Contadores Pblicos Independientes Al Accionista y a la Junta Directiva de Compaa Ejemplo, C. A.
Informe sobre los Estados Financieros

Hemos efectuado las auditoras de los estados financieros de Compaa Ejemplo, C.A., los cuales incluyen los balances generales al 31 de diciembre de 2010 y 2009, y los estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas de patrimonio y de movimiento del efectivo por los aos entonces terminados, y un resumen de las polticas significativas de contabilidad y con otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera. Dicha responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno relacionado con la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros, para que los mismos no contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error. Asimismo, seleccionar y aplicar las polticas contables adecuadas y hacer estimaciones contables que sean razonables de acuerdo con las circunstancias.
NIA 700 Modelo de Dictamen
Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre dichos estados financieros con base en nuestras auditoras. Efectuamos nuestras auditoras de conformidad con Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros estn libres de error material. Una auditora incluye realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora acerca de los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de riesgos de error material en los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer estas evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de la entidad a fin de disear procedimientos de auditora que son apropiados segn las circunstancias, pero no para fines de expresar una opinin acerca de la efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar lo adecuado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de los estimados hechos por la gerencia, al igual que evaluar la presentacin global de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
NIA 700 Modelo de Dictamen
Opinin En nuestra opinin, los estados financieros ofrecen una visin razonable y verdadera de (o presentan razonablemente, en todos los aspectos substanciales) la situacin financiera de la Compaa Ejemplo, C. A. al 31 de diciembre de 2010 y 2009, el resultado de sus operaciones y sus movimientos del efectivo por los aos entonces terminados de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera. [Firma del auditor] [Fecha del informe del auditor] [Direccin del Auditor]
Dictamen del Auditor

Evaluacin de la Evidencia 1.0 NIA 500 Evidencia de Aseveraciones auditora
Resultado de Procedimientos sustantivos, pruebas de control y de evaluacin de riesgo
Fuente Interna y Fuente Externa
(Vigencia- Auditoras en o despus del

15-12-2009)
Evidencia de Auditoria suficiente y apropiada
Objetivo
Disear y desempear procedimientos que permitan obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada que proporcione una base para que el auditor pueda emitir su opinin de auditora.
Definiciones

Apropiado. Evidencia de auditora. Expertos. Suficiencia.
Requerimientos

Evidencia de auditora suficiente y apropiada. Informacin para ser usada como evidencia de auditora. Seleccin de partidas para pruebas con el propsito de obtener evidencia de auditora. Inconsistencia en, o dudas sobre la confiabilidad de, evidencia de auditora.
Evidencia suficiente
Fuentes de evidencia de auditora.

-Procedimientos
de auditora para obtener evidencia de auditora.
Procedimientos de evaluacin de riesgo, Inspeccin. Observacin. Confirmacin externa. Reclculo. Reproceso.
Procedimientos analticos.
Investigacin.
Evidencia suficiente (cont)
Fuentes de evidencia de auditora (cont)

-Procedimientos
de auditora para obtener evidencia de auditora (cont)
Procedimientos adicionales de auditora comprenden:

-
Pruebas de controles. Procedimientos sustantivos, incluyendo pruebas de detalles y, procedimientos analticos sustantivos.
Relevancia y confiabilidad
Relevancia: Trata de la conexin lgica con, que alude a, el procedimiento de auditora y, cuando sea apropiado, la aseveracin bajo consideracin. Confiabilidad: Que se va a usar como evidencia de auditora la cual es influenciada por su fuente y su naturaleza, y las circunstancias bajo las que se obtiene:
-
Fuentes independientes fuera de la entidad.

La generada internamente aumenta cuando son efectivos los controles relacionados. Obtenida directamente por el auditor.
Documentacin de soporte.
Documentos originales.
10
Seleccin de partidas para pruebas
Seleccionar todas las partidas (examen de 100%).

-
La poblacin constituye un pequeo nmero de partidas de gran valor. Riesgo importante.
Pruebas asistidas por computadora.

Alto valor de partidas claves. Todas las partidas por encima de una cierta cantidad. Partidas para obtener informacin. Se discute en NIA 530.
Seleccin de partidas especficas.

-
Muestreo de auditora.
-
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NIA 501 Evidencia de Auditora Consideraciones Especficas para Partidas Seleccionadas
( Vigencia Auditoras en o despus del 15-12-2009)
NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones Especficas para Partidas Seleccionadas Objetivo
Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con relacin a:

-
Existencia y condicin del inventario. Totalidad de litigios y reclamaciones que involucran a la entidad. Presentacin y revelacin de la informacin por segmento de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
13
NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones Especficas para Partidas Seleccionadas Inventarios
El auditor deber obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada respecto a la existencia y condicin del inventario.
-
Presencia en el conteo fsico del inventario para: Evaluar las instrucciones y procedimientos de la gerencia, Observar el desarrollo de los procedimientos de conteo de la gerencia, Inspeccionar el inventario, y Llevar a cabo pruebas de conteo.
Llevar a cabo procedimientos sobre los registros finales del inventario. Realizado en fecha distinta de los E/F. El auditor no pudo asistir al conteo. Otros procedimiento o modificar dictamen. Inventarios bajo custodia y control de un tercero.
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NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones Especficas para Partidas Seleccionadas Litigios y Reclamos (LR)
Disear y llevar a cabo procedimientos para identificar LR, los cuales puedan incrementar un riesgo de error significativo. Investigaciones con la gerencia y/o asesores legales internos, Revisar minutas de junta directiva y comunicaciones entre la entidad y su asesor legal externo, y Revisar cuentas de gastos legales.
Riesgo de error material respecto de litigio: Carta de confirmacin, preparada por la gerencia y enviada por el auditor. Respuestas directamente al auditor. El auditor deber solicitar representaciones escritas de todos los LR conocidos reales o posibles. Negacin de autorizacin de la gerencia al auditor para comunicarse o reunirse con abogados. El abogado se niega a responder o tiene prohibicin de responder. Se modifica el dictamen del auditor.
15
NIA 501 Evidencia de auditora Consideraciones Especficas para Partidas Seleccionadas Informacin de Segmento (IS)
Obtener evidencia de auditora con relacin a la presentacin y revelacin de la IS, de acuerdo con el marco contable aplicable a travs de:
-
Entendimiento de los mtodos utilizados al determinar la IS. Llevar a cabo procedimientos analticos u otros procedimientos de auditora adecuados segn las circunstancias.
16
NIA 505 Confirmaciones Externas
NIA 505 Confirmaciones Externas Objetivos
El objetivo del auditor, cuando usa confirmacin externa (CE), es disear y ejecutar procedimientos para obtener evidencia de auditora adecuada y confiable.
Confirmacin externa. Solicitud de confirmacin positiva. Solicitud de confirmacin negativa. No-respuesta falta de respuesta a la solicitud.
Definiciones

Excepcin.
18
NIA 505 Confirmaciones Externas Requerimientos
Procedimiento de CE: El auditor deber mantener el control sobre las solicitudes de CE incluyendo.
-
Determinacin de la informacin que se va a confirmar o solicitar. Seleccionar la parte confirmante apropiada.
Disear las solicitudes de confirmacin.

Enviar las solicitudes.
Negativa de la gerencia a permitir que el auditor enve una solicitud de confirmacin.

-
Investigar las razones y evaluar la razonabilidad de dichas razones.

Evaluar las implicaciones de la negativa de la gerencia. Ejecutar procedimientos alternos. Modificar el dictamen (NIA 705)
19
NIA 505 Confirmaciones Externas
Resultados de los procedimientos de CE

-
Confiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmacin:
Dudas sobre la confiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmacin. Obtener mayor evidencia. Evaluar las implicaciones sobre la evaluacin de los riesgos significativos.
No respuesta: Ejecutar procedimientos de auditora alternos para obtener evidencia de auditora adecuada y confiable.
Excepciones: Investigar las excepciones, para determinar si son o no, indicativos de errores.
Confirmaciones negativas, usadas como nico procedimiento de auditoria. Evaluacin de evidencia de auditora.
20
NIA 510 Trabajos Iniciales de Auditora Saldos Iniciales
( Vigencia Auditoras en o despus del 1512-2009)
NIA 510 Trabajos iniciales de auditora - Saldos iniciales
Objetivo Obtener evidencia suficiente y apropiada sobre s:
Los saldos iniciales (SI) contienen errores significativos que afecten los EF del ejercicio actual. Las polticas contables que reflejan en los SI se aplican de una manera consistente en los EF del ejercicio actual, o si los cambios se han contabilizado, presentado y revelado apropiadamente.
Definiciones
Trabajo de auditora iniciales: Un trabajo en que:
Los EF del ejercicio anterior no se auditaron. Los EF del ejercicio anterior se auditan por un auditor predecesor (AP).
Saldos iniciales: Los saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio (incluyen revelaciones). Auditor predecesor.
22
NIA 510 Trabajos iniciales de auditora-Saldos iniciales Requerimientos
Procedimientos de auditora Saldos iniciales - Leer los EF ms recientes y el dictamen del AP. Revisar salvedades. - Obtener evidencia sobre si los SI contienen errores significativos que afecten los EF del ejercicio actual por medio de: Transferencia de saldos de manera correcta Reflejan la aplicacin de polticas contables apropiadas. - Revisin de papeles de trabajo del AP. Evaluar si los procedimientos efectuados en el ejercicio actual proporcionan evidencia relevante para los SI. - Efectuar procedimientos especficos para obtener evidencia respecto de los SI. Consistencia de las polticas contables
23
NIA 510 Trabajos iniciales de auditora-Saldos iniciales Requerimientos (cont)
Procedimientos de auditora (cont) Conclusiones y dictamen de auditora (NIA 705) - Saldos iniciales: a) No obtuvo evidencia suficiente y adecuada opinin con salvedades o abstencin, b) SI contienen error significativo opinin con salvedades o negativa.
-
Consistencia de polticas contables: a) No se aplican de manera consistente o b) Un cambio no esta contabilizado de acuerdo con marco de referencia opinin con salvedades o negativa. Dictamen del AP con opinin con salvedades, negativa o abstencin.
24
NIA 520 Procedimientos Analticos
NIA 520 Procedimientos Analticos
Objetivo
Obtener evidencia de auditora relevante y confiable cuando utilice procedimientos analticos sustantivos. Disear y llevar a cabo procedimientos analticos, prximo a la conclusin de la auditora que ayuden al auditor para llegar a una conclusin general, si los EF son consistentes con el entendimiento del auditor sobre la entidad. Procedimientos analticos: evaluaciones de informacin financiera a travs de:
-
Definiciones
Relaciones razonables entre datos, tanto financieros como no financieros.

Variaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra informacin relevante, o que difieran de manera significativa de los valores esperados.
26
NIA 520 Procedimiento Analticos
Requerimientos
Procedimientos analticos sustantivos.

-
Al disear y llevar a cabo procedimientos analticos sustantivos, ya sean independientes o con pruebas de detalle, el auditor debe:
-
Determinar adecuados procedimientos analticos sustantivos y las pruebas de detalle (considerar los RES). Evaluar la confiabilidad de la informacin con la que el auditor forma la expectativa sobre los importes registrados y los porcentajes. Desarrollar una expectativa sobre los importes registrados o los porcentajes. Determinar el importe aceptable de diferencia.
27
NIA 520 Procedimiento Analticos
Procedimientos analticos que ayuden a llegar a una conclusin general.

-
Disear y llevar a cabo procedimientos analticos, prximo al final de la auditora para evaluar si los EF son consistentes con el entendimiento de la entidad.
Investigacin de resultados de los procedimientos analticos.

Si se identifican variaciones o relaciones que sean inconsistentes con otra informacin relevante o que difieran de manera importante de los valores esperados, el auditor debe:
-
Investigar con la administracin.

Llevar a cabo otros procedimientos de auditora.
28
NIA 530 Muestreo de Auditora
( Vigencia Auditoras en o despus del
15-12-2009)
Objetivo Obtener una base razonable para lograr una conclusin sobre la poblacin de la cual, se seleccion la muestra que fue sujeta a examen o prueba. Definiciones Muestreo de auditora. Poblacin. Riesgo de muestreo (RM): Riesgo de que la conclusin a que llegue el auditor, basada en una muestra, pueda ser diferente de la conclusin que obtendr si la poblacin entera se sujetara al mismo procedimiento de auditora. - Pruebas de controles: Controles resultan MAS efectivos de lo que son. Prueba de detalle: que no exista un error material cuando de hecho existe. - Pruebas de controles: Controles resultan MENOS efectivos de lo que son. Prueba de detalle: que exista un error material cuando de hecho no existe. Error tolerable. El mximo error aceptable.
30
Requerimientos:
Diseo de muestra, tamao y seleccin de partidas.

-
Considerar el propsito del procedimiento y las caractersticas de la poblacin. Determinar un tamao de muestra suficiente, para reducir RM a un nivel bajo. Seleccionar de modo que cada unidad tenga una oportunidad de ser seleccionada. Sobre cada partida seleccionada. Si el procedimiento no aplica a la partida seleccionada, sustituir por otra.
Aplicacin de procedimientos de auditora.

-
Imposible de aplicar: desviacin de control o error material.
Naturaleza y causa de las desviaciones y errores materiales. Proyeccin de errores materiales. Evaluacin de los resultados del muestreo.
31
NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables, incluyendo Estimaciones Contables del Valor Razonable y Revelaciones Relacionadas
NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables Objetivo
Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora acerca de s:

-
Son razonables las estimaciones contables (EC), incluyendo las EC del valor razonable, en los EF, que hayan sido registradas o reveladas. Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los EF, en el contexto del marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Definiciones

Estimaciones contables. Incertidumbre de evaluacin. Sesgo de la gerencia. Resultado de una estimacin contable.
33
NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables
Requerimientos
Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades relacionadas:

-
Obtener un entendimiento de:

-
Los requerimientos del marco referencial de informacin financiera aplicables.

Cmo identifica la gerencia las operaciones, hechos y condiciones que originan una EC que se incluya en los EF. Cmo realiza la gerencia las EC, y obtener un entendimiento de los datos sobre los que se basan y otros aspectos. Revisar el resultado de las EC incluidas en los EF del ao anterior.
34
NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables Requerimientos (cont)
Identificacin y evaluacin de los riesgos de errores materiales.

-
Evaluar el grado de incertidumbre asociado con una EC. Determinar s, a su juicio, cualquier de las EC que se han identificado con una alta incertidumbre dan origen a riesgos importantes. Si la gerencia ha aplicado de manera apropiada el marco de referencia de informacin financiera. Si los mtodos para hacer las EC son apropiados y se han aplicado de forma consistente. Si son apropiados en las circunstancias los cambios, si los hay, en EC o en el mtodo para hacerlas respecto del ejercicio anterior.
Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales.

-
35
Requerimientos (cont)
Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales (cont)

-
Al responder los riesgos evaluados de errores materiales, llevar a cabo uno o ms de los siguientes:
-
Determinar s los hechos que ocurran, hasta la fecha del dictamen, proporcionan evidencia de auditora respecto de la EC. Hacer una prueba sobre cmo hizo la gerencia la EC y los datos sobre la que se basan.
Hacer una prueba sobre la efectividad operativa de los controles sobre cmo hizo la gerencia la EC, junto con los procedimientos sustantivos apropiados.
Desarrollar una estimacin puntual o un rango para evaluar la estimacin puntual de la gerencia.
36

Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos importantes:

-
Incertidumbre de la estimacin Evaluar. - Las consideraciones de la gerencia sobre las alternativas de supuestos o resultados, rechazos, y el tratamiento de la incertidumbre al hacer la EC. - Si los supuestos importantes que utilizan la gerencia son razonables. - Los supuestos significativos que utiliza la gerencia para la aplicacin apropiada del marco de referencia de la informacin financiera.
Criterios de reconocimiento y de evaluacin: - La decisin de la gerencia de reconocer, o no reconocer, las EC en los EF. - La base de valuacin seleccionada para las EC. - Estn de acuerdo con los requisitos del marco de referencia aplicable de la informacin financiera.
37

Evaluacin de la razonabilidad de las EC. Revelaciones relacionadas con las EC.
Indicadores de posibles sesgos de la gerencia.

Declaraciones escritas (son razonables las EC). Documentacin.
38
NIA 550 Partes Relacionadas
NIA 550 Partes Relacionadas
Objetivos
Obtener una comprensin de los saldos y transacciones entre partes relacionadas (PR). Obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, si los saldos y transacciones de las PR han sido adecuadamente identificadas, contabilizadas y reveladas en los EF. Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades relacionadas. Entendimiento de los saldos y transacciones con PR de la entidad. Mantenerse alerta sobre la informacin de PR al realizar la revisin de registros contables. Compartiendo la informacin de las PR con el equipo de trabajo. Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material asociados.
Requerimientos
40
NIA 550 Partes Relacionadas Requerimientos (cont,) Respuestas a los riesgos de error material asociados.
-
Identificacin de PR o transacciones significativas con PR no reveladas con anterioridad. Transacciones significativas con PR identificadas fuera del curso normal de las operaciones de negocio de la entidad. Aseveraciones de que las transacciones con PR fueron realizadas en los trminos equivalentes a los prevalecientes en una operacin a valor de mercado.
Evaluacin de la contabilizacin y revelaciones de saldos y transacciones con PR identificadas. Confirmaciones escritas.
Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.

Documentacin.
41
NIA 560 Hechos Posteriores
Objetivos
Obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada sobre, s los hechos que ocurren entre la fecha de los EF y la fecha de su dictamen, estn reflejados de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del auditor despus de la fecha de emisin de su dictamen que, si hubieran llegado a ser de su conocimiento en esa fecha, hubieran ocasionado una modificacin de dicho dictamen.
Fecha de estados financieros. Fecha de aprobacin de los estados financieros. Fecha del dictamen del auditor.
Definiciones

Fecha en que se emiten los EF.

Hechos posteriores (HP): (Para el auditor).
43
Requerimientos
Hechos ocurridos entre la fecha de los EF y la fecha del dictamen del auditor.
-
Obtener entendimiento de los procedimientos que se han establecido para asegurar que los HP se han identificado. Investigar sobre la ocurrencia de cualquier HP que pudiera afectar los EF. Leer minutas de las juntas directivas, que se hayan llevado a cabo despus de la fecha de los EF. Obtener confirmaciones escritas.
Hechos conocidos por el auditor despus de la fecha de su dictamen, pero antes de la fecha en que los EF son emitidos. - Indagar sobre los hechos. Accin de la gerencia. Ms procedimientos. Doble fecha.
Hechos conocidos por el auditor despus de que se han emitido los EF.
44
NIA 570 Negocio en Marcha
Objetivos
Obtener suficiente evidencia adecuada de auditora respecto a lo adecuado de la utilizacin por la gerencia del supuesto de negocio en marcha en la preparacin de los EF.
Concluir, con base en la evidencia de auditora obtenida, si existe una falta de seguridad material relacionada con sucesos o condiciones que puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad de continuar como NM.
Determinar implicaciones para el dictamen.
46
Requerimientos
Procedimientos y actividades relacionadas con la valoracin del riesgo.

-
Considerar si hay sucesos o condiciones que puedan generar duda de NM.
Determinar si la gerencia ya hizo una evaluacin de NM.

Discutir con la gerencia la evaluacin de NM y los planes para atenderlos. Si la gerencia no lo ha hecho discutir la intencin de usar el NM. Alerta durante toda la auditora de sucesos o condiciones de NM. Calificar la evaluacin de la gerencia sobre NM. Utilizar el mismo lapso y marco de referencia de la gerencia. Evaluar si incluye toda la informacin relevante obtenida por el auditor.
Conclusin sobre la evaluacin de la gerencia.

-
Perodo ms all de la evaluacin de la gerencia.
47
Procedimientos adicionales de auditora cuando se identifican sucesos o condiciones:

-
Pedir a la gerencia que realice evaluacin de NM. Revisar planes de la gerencia (resultados y viabilidad). Revisin de proyeccin de flujos de efectivo. Revisar si han surgido hechos adicionales desde la fecha de la evaluacin. Solicitar representaciones escritas respecto de los planes de la gerencia.
Conclusin y dictamen de auditora. Utilizacin adecuada de supuestos de negocio en marcha pero existe una falta de seguridad material. Revelacin Adecuada (opinin limpia) de lo contrario (modificar opinin). Utilizacin inadecuada de supuesto de negocio en marcha (opinin adversa).
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Falta de disposicin de la gerencia para hacer o extender su evaluacin. Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo.
Retrasos importantes en la aprobacin de los EF.
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NIA 580 Declaraciones Escritas
( Vigencia Auditoras en o despus del
15-12-2009)
Objetivos
Obtener declaraciones escritas de la gerencia (DEG) de que han cumplido con su responsabilidad en cuanto a la preparacin de los EF y la integridad de la informacin proporcionada al auditor.
Soportar la evidencia de auditora importante para los EF o aseveraciones especficas en los EF mediante DEG.
Responder apropiadamente a las DEG, si la gerencia o, donde sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo no proporcionan las declaraciones escritas solicitadas.
51
Requerimientos

Gerencia a la que se le solicita DE. De sobre las responsabilidades de la administracin.

-
Preparacin de los EF.

Informacin proporcionada e integridad de transacciones. Descripcin de las responsabilidades de la gerencia en las DE.
Otras DE.
Fecha y perodos cubiertos por DE.

Forma de DE. Dudas sobre la confiabilidad de las DEG y DEG solicitadas, no proporcionadas.
52
Gracias
Presentacin hecha por Jos Barrios
2011 Rodrguez Velzquez & Asociados, sociedad civil venezolana de personas y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. RIF: J-00256910-7. Derechos reservados. KPMG, el logotipo de KPMG y cutting through complexity son marcas registradas por KPMG International Cooperative, una cooperativa Suiza.

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27 Mayo 2011 Jos Barrios

NIA 500 Evidencia de auditora

8. NIA 550 Partes Relacionadas

Introduccin - Modelo de Dictamen

Informe sobre los Estados Financieros

NIA 700 Modelo de Dictamen

NIA 700 Modelo de Dictamen

Dictamen del Auditor

Fuente Interna y Fuente Externa

(Vigencia- Auditoras en o despus del

NIA 500 Evidencia de auditora

Apropiado. Evidencia de auditora. Expertos. Suficiencia.

NIA 500 Evidencia de auditora

NIA 500 Evidencia de auditora

Fuentes de evidencia de auditora.

de auditora para obtener evidencia de auditora.

Procedimientos de evaluacin de riesgo, Inspeccin. Observacin. Confirmacin externa. Reclculo. Reproceso.

NIA 500 Evidencia de auditora

Evidencia suficiente (cont)

Fuentes de evidencia de auditora (cont)

de auditora para obtener evidencia de auditora (cont)

Procedimientos adicionales de auditora comprenden:

NIA 500 Evidencia de auditora

Fuentes independientes fuera de la entidad.

NIA 500 Evidencia de auditora

Seleccin de partidas para pruebas

Seleccionar todas las partidas (examen de 100%).

La poblacin constituye un pequeo nmero de partidas de gran valor. Riesgo importante.

Pruebas asistidas por computadora.

Seleccin de partidas especficas.

NIA 501 Evidencia de Auditora Consideraciones Especficas para Partidas Seleccionadas

( Vigencia Auditoras en o despus del 15-12-2009)

Obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con relacin a:

NIA 505 Confirmaciones Externas

( Vigencia Auditoras en o despus del 15-12-2009)

NIA 505 Confirmaciones Externas Objetivos

NIA 505 Confirmaciones Externas Requerimientos

Determinacin de la informacin que se va a confirmar o solicitar. Seleccionar la parte confirmante apropiada.

Disear las solicitudes de confirmacin.

Negativa de la gerencia a permitir que el auditor enve una solicitud de confirmacin.

Investigar las razones y evaluar la razonabilidad de dichas razones.

NIA 505 Confirmaciones Externas

Resultados de los procedimientos de CE

Confiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmacin:

NIA 510 Trabajos Iniciales de Auditora Saldos Iniciales

( Vigencia Auditoras en o despus del 1512-2009)

NIA 510 Trabajos iniciales de auditora - Saldos iniciales

Objetivo Obtener evidencia suficiente y apropiada sobre s:

Trabajo de auditora iniciales: Un trabajo en que:

NIA 510 Trabajos iniciales de auditora-Saldos iniciales Requerimientos

NIA 510 Trabajos iniciales de auditora-Saldos iniciales Requerimientos (cont)

NIA 520 Procedimientos Analticos

( Vigencia Auditoras en o despus del 15-12-2009)

NIA 520 Procedimientos Analticos

Relaciones razonables entre datos, tanto financieros como no financieros.

NIA 520 Procedimiento Analticos

Procedimientos analticos sustantivos.

NIA 520 Procedimiento Analticos

Procedimientos analticos que ayuden a llegar a una conclusin general.

Investigacin de resultados de los procedimientos analticos.

Investigar con la administracin.

NIA 530 Muestreo de Auditora