Slide TCC Eliane

Modalidade a Distncia
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: Estudo em uma drogaria
Acadmica: Eliane Telles
Orientadora: Prof.(a) Dr.(a) Maria Denize Henrique Casagrande

Co-orientadora: Prof.(a) Dr.(a) Elisete Dahmer Pfitscher
Julho de 2012
1 INTRODUO
2 PROBLEMA DE PESQUISA, JUSTIFICATIVA E OBJETIVOS
3 METODOLOGIA
4 FUNDAMENTAO TERICA
5 ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS
6 CONCLUSES E SUGESTES PARA FUTUROS TRABALHOS

REFERNCIAS
1 INTRODUO
Legislao dos tributos

Diminuio dos custos
Problema: Como o planejamento tributrio pode definir um melhor

sistema de tributao para uma drogaria?
Justificativa:
Estudo detalhado dos tributos inclusos nos produtos
Maioria dos tributos so retidos na fonte ou monofsicos
Alertar empresas do ramo varejista de farmcias e drogarias
sobre a necessidade de fazer um planejamento anual.
Objetivo geral
O objetivo desta pesquisa verificar o planejamento tributrio de
uma drogaria, com intuito de determinar o regime de tributao
adequado.
Objetivos especficos
- Conhecer os regimes de tributao;
- Verificar a possibilidade de diminuio de carga tributria;
- Propor um modelo de gesto de planejamento tributrio.

5
Enquadramento metodolgico
QUANTO AOS OBJETIVOS
EXPLORATRIA
QUANTO ABORDAGEM
QUALITATIVA
QUANTO AOS PROCEDIMENTOS
ESTUDO DE CASO
QUANTO A COLETA DE DADOS
FONTE PRIMRIA
FORMA DE PESQUISA
BIBLIOGRFICA E
DOCUMENTAL
6
LUCRO REAL
IRPJ e CSLL no Lucro Real

Tributos so baseados nos lucros da empresa
Pessoas jurdicas obrigadas
Anual com pagamento mensal por estimativa

Trimestral
LUCRO PRESUMIDO
IRPJ e CSLL no Lucro Presumido
Apurao do lucro feito por presuno
Clculo da estimativa do valor do lucro
Pagamento Trimestral
IRPJ Base de clculo percentual 8%
Alquota 15%, adicional 10%
CSLL - Base de clculo percentual 12%
Alquota 9%
PIS/PASEP e COFINS
So tributos incidentes sobre a receita bruta e recolhidos mensalmente.
Incidncia PIS/PASEP e COFINS
PIS/PASEP - o faturamento, a folha de salrios e a importao.
COFINS - sobre o faturamento e sobre importao.
Incidncia sobre o faturamento:
Cumulativo : no h aproveitamento de crditos
No-cumulativo: h aproveitamento de crditos
Regimes especiais de tributao do PIS/PASEP e COFINS
Substituio Tributria
Monofsica ou tributao concentrada
9
SIMPLES NACIONAL
Regime tributrio diferenciado e simplificado das micro e pequenas
empresas;
Recolhimento dos tributos unificado;
Substituio tributria e tributao monofsica podero abster-se de
somar estas receitas na base de clculo do simples nacional.
10
TRIBUTOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
Lucro Real e Presumido contribuem para o Financiamento da
Seguridade Social atravs da folha de salrios e pr-labore;
Contribuem com 20% para contribuio a Seguridade Social
Com at 3% resultantes dos riscos ambientais (RAT) (empregados)
Contribuio destinada a terceiros de at 5,8% (empregados)
Simples Nacional recolhem no DAS;
Dispensadas de outras contribuies como terceiros e riscos
ambientais de trabalho.
11
TRIBUTAES DOS MEDICAMENTOS
Lei 10.147 de 21 de dezembro de 2000;

Lista positiva e negativa : com tributao monofsica do
PIS/PASEP e da COFINS e com alquota zero sobre a receita de
vendas destes produtos;
Lista neutra :tributados normalmente pelo PIS/PASEP e
COFINS.
12

CARACTERIZAO DA EMPRESA
Comrcio varejista de medicamentos sem manipulao de

frmulas e artigos de perfumaria e higiene pessoal;
Iniciou suas atividades em maro de 2004 no municpio de
Salto do Jacu no Estado do Rio Grande do Sul;
optante pelo Simples Nacional
13
5ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

COLETA DOS DADOS
Compra de mercadorias para revenda no ano de 2011
Total 2011 : R$ 684.073,14
Tabela 1: Pgina 43 TCC.
Venda de mercadorias no ano de 2011

Total 2011: R$ 898.159,38
Tabela 2: pgina 44 TCC.
Relatrio gerencial venda de mercadorias com PIS/PASEP e

COFINS monofsicos: lista positiva, negativa, neutra e outros.
Tabela 3: Pgina 44 TCC.
Folha de pagamento do ano de 2011: R$ 44.348,13 e DRE.

Tabela 4: Pgina 45 e 46 TCC.
14

ANLISE DOS DADOS COLETADOS SIMPLES NACIONAL
Identificada a atividade: anexo I - atividade comrcio
Receita bruta acumulada ltimos 12 meses
Faixa de enquadramento de R$ 720.000,01 a R$ 840.000,00 e
840.000,01 a 960.000,00
Tabela 1: Alquota de cada tabela de acordo com a faixa de enquadramento
Faixa de
Enquadramento
720.000,01 a 840.000,00
840.000,01 a 960.000,00
Alquota
Seo I
Tabela 1
8,36%
8,45%
Alquota
Seo II
Tabela 1
5,52%
5,58%
Alquota
Seo II
Tabela 4
4,08%
4,13%
Fonte: Elaborado pelo autor.

15

Tabela 2: Segregao das receitas com substituio tributria e sem substituio tributria
Ms/An
o
Receita bruta do
ms
01/2011
02/2011
03/2011
04/2011
05/2011
06/2011
07/2011
08/2011
09/2011
10/2011
11/2011
12/2011
R$ 75.430,16
R$ 68.844,69
R$ 71.570,49
R$ 68.698,35
R$ 77.274,64
R$ 73.553,53
R$ 76.258,70
R$ 78.328,73
R$ 78.475,11
R$ 74.997,46
R$ 83.647,18
R$ 71.080,34
Receita com
Substituio
tributaria do
PIS/PASEP,
COFINS e do
ICMS
45.567,38
39.818,00
46.980,15
41.544,25
47.916,70
46.518,30
50.865,54
46.973,56
49.518,24
43.368,48
56.398,88
41.667,79
Receita com
Receita
Substituio
Sem
tributria
substituio
somente do
tributria
ICMS
28.865,74
27.267,54
24.590,34
27.139,29
28.388,98
26.710,43
25.393,16
30.841,17
28.956,87
31.628,98
27.079,33
28.879,83
997,04
1.759,15
0,00
14,81
968,96
324,80
0,00
514,00
0,00
0,00
168,97
532,72
Fonte: Elaborado pelo autor com dados fornecidos pela empresa.

* Pgina 48 TCC.
16
ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

No ms 01/2011 : receita bruta de R$ 75.430,16
R$ 997,04 so receitas de mercadorias sem substituio tributria,
R$ 28.865,74 so receitas com Subst. tributria somente do ICMS
R$ 45.567,38 so receita com Subst. tributaria PIS/PASEP,
COFINS e do ICMS
Tabela 3: Clculo do Simples Nacional ms 01/2011
Ms/A
no
Receita
bruta do ms
01/2011 R$ 75.430,16
Total mensal
Anexo I
Receitas
Segregadas
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS
INSS
/CPP
ICMS
Seo I
Tabela 1
997,04
3,89
3,89
11,56
2,79
32,90
25,37
Seo II
Tabela 1
28.865,74
112,58
112,58
334,84
80,82
952,57
0,00
Seo II
Tabela 4
45.567,38
177,71
177,71
0,00
0,00
1.503,72
0,00
75.430,16
294,18
294,18
346,4
83,61
2.489,19
25,37
Simples Nacional a recolher ms 01/2011
R$ 3.532,93

17

Tabela 4: Resumo dos tributos no regime do Simples Nacional em 2011
Ms/Ano
Receitas
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS
INSS/CPP
01/2011
75.430,16
294,18
294,18
346,4
83,61
2.489,19
Simples
Nacional a
recolher
3.532,93
02/2011
68.844,69
268,49
268,49
336,71
81,27
2.271,87
3.276,78
03/2011
71.570,49
279,12
279,12
285,25
68,85
2.361,82
3.274,16
04/2011
68.698,35
267,92
267,92
314,99
76,03
2.266,75
3.194,03
05/2011
77.274,64
301,38
301,38
340,55
82,20
2.550,07
3.603,10
06/2011
73.553,53
286,86
286,86
316,31
75,70
2.464,04
3.439,09
07/2011
76.258,70
297,41
297,41
297,10
71,10
2.554,67
3.517,69
08/2011
78.328,73
305,48
305,48
361,71
87,80
2.624,01
3.699,23
09/2011
78.475,11
304,65
304,65
338,80
81,08
2.628,92
3.658,10
10/2011
74.997,46
292,49
292,49
370,06
88,56
2.512,41
3.556,01
11/2011
83.647,18
326,23
326,23
318,81
76,29
2.802,18
3.854,59
12/2011
71.080,34
277,21
277,21
344,12
82,35
2.381,19
3.377,37
Total 2011
898.159,38
3.501,42
3.501,42
3.970,81
954,84
29.907,12
41.983,08

18

ANLISE DOS DADOS COLETADOS
REGIME DO LUCRO PRESUMIDO
Tabela 5: Apurao do IRPJ no Lucro Presumido
Trimestre/Ano
Receita bruta
trimestral
01/2011
02/2011
03/2011
04/2011
Total 2011
R$ 215.845,34
R$ 219.526,52
R$ 233.062,54
R$ 229.724,98
R$ 898.159,38
Base de calculo
IRPJ
8%
R$ 17.267,63
R$ 17.562,12
R$ 18.645,00
R$ 18.378,00
Clculo IRPJ
alquota 15%
Adicional
10% IRPJ
IRPJ a recolher
R$ 2.590,14
R$ 2.634,32
R$ 2.796,75
R$ 2.756,70
0,00
0,00
0,00
0,00
R$ 2.590,14
R$ 2.634,32
R$ 2.796,75
R$ 2.756,70
R$ 10.777,91

Tabela 6: Apurao da CSLL no Lucro Presumido
Trimestre/Ano
Receita bruta trimestral
Base de clculo CSLL

12%
Clculo CSLL
Alquota 9%
01/2011
R$ 215.845,34
R$ 25.901,44
R$ 2.331,13
02/2011
R$ 219.526,52
R$ 26.343,18
R$ 2.370,89
03/2011
R$ 233.062,54
R$ 27.967,50
R$ 2.517,08
04/2011
R$ 229.724,98
R$ 27.567,00
R$ 2.481,03
Total 2011
R$ 898.159,38
R$ 107.779,12
R$ 9.700,13
19

Tabela 7: Apurao do PIS/PASEP e COFINS no Lucro Presumido
Ms/Ano
Receita bruta do
ms
Receita de venda
com alquota zero
PIS/PASEP
Alquota 0,65%
COFINS
Alquota 3%
R$ 45.567,38
Base de clculo
PIS/PASEP e
COFINS
R$ 29.862,78
01/2011
R$ 75.430,16
R$ 194,11
R$ 895,88
02/2011
R$ 68.844,69
R$ 39.818,00
R$ 29.026,69
R$ 188,67
R$ 870,80
03/2011
R$ 71.570,49
R$ 46.980,15
R$ 24.590,34
R$ 159,84
R$ 737,71
04/2011
R$ 68.698,35
R$ 41.544,25
R$ 27.154,10
R$ 176,50
R$ 814,62
05/2011
R$ 77.274,64
R$ 47.916,70
R$ 29.357,94
R$ 190,83
R$ 880,74
06/2011
R$ 73.553,53
R$ 46.518,30
R$ 27.035,23
R$ 175,73
R$ 811,06
07/2011
R$ 76.258,70
R$ 50.865,54
R$ 25.393,16
R$ 165,05
R$ 761,79
08/2011
R$ 78.328,73
R$ 46.973,56
R$ 31.355,17
R$ 203,81
R$ 940,66
09/2011
R$ 78.475,11
R$ 49.518,24
R$ 28.956,87
R$ 188,22
R$ 868,71
10/2011
R$ 74.997,46
R$ 43.368,48
R$ 31.628,98
R$ 205,59
R$ 948,87
11/2011
R$ 83.647,18
R$ 56.398,88
R$ 27.248,30
R$ 177,11
R$ 817,45
12/2011
R$ 71.080,34
R$ 41.667,79
R$ 29.412,55
R$ 191,18
R$ 882,38
Total 2011
R$ 898.159,38
R$ 557.137,27
R$ 341.022,11
R$ 2.216,64
R$ 10.230,67
lista positiva e da lista negativa so tributados a alquota zero

lista neutra e outros so tributados normalmente pelo
PIS/PASEP e pela COFINS.
20

Tabela 8: Tributos sobre a folha de pagamento no Lucro Presumido
Ms/Ano
Folha de
pagamento
INSS
20%
Base de clculo
para terceiros e
RAT
Terceiros
5,8%
RAT
1%
Tributos sobre a
folha de
pagamento
01/2011
R$ 3.189,70
R$ 637,94
R$ 2.159,79
R$ 125,27
R$ 21,60
R$ 784,81
02/2011
R$ 3.189,70
R$ 637,94
R$ 2.159,79
R$ 125,27
R$ 21,60
R$ 784,81
03/2011
R$ 3.556,37
R$ 711,27
R$ 2.526,37
R$ 146,53
R$ 25,26
R$ 883,06
04/2011
R$ 3.189,70
R$ 637,94
R$ 2.159,79
R$ 125,27
R$ 21,60
R$ 784,81
05/2011
R$ 3.189,70
R$ 637,94
R$ 2.159,79
R$ 125,27
R$ 21,60
R$ 784,81
06/2011
R$ 3.667,30
R$ 733,46
R$ 2.637,30
R$ 152,96
R$ 26,37
R$ 912,79
07/2011
R$ 3.974,66
R$ 794,93
R$ 2.944,66
R$ 170,79
R$ 29,45
R$ 995,17
08/2011
R$ 3.593,50
R$ 718,70
R$ 2.563,50
R$ 148,68
R$ 25,64
R$ 893,02
09/2011
R$ 3.593,50
R$ 718,70
R$ 2.563,50
R$ 148,68
R$ 25,64
R$ 893,02
10/2011
R$ 3.593,50
R$ 718,70
R$ 2.563,50
R$ 148,68
R$ 25,64
R$ 893,02
11/2011
R$ 3.593,50
R$ 718,70
R$ 2.563,50
R$ 148,68
R$ 25,64
R$ 893,02
12/2011
R$ 6.017,00
R$ 1.203,40
R$ 4.987,00
R$ 289,25
R$ 49,87
R$ 1.542,52
Total 2011
R$ 44.348,13
R$ 8.869,62
R$ 31.988,49
R$ 1.855,33
R$ 319,91
R$ 11.044,86

21

Tabela 9: Resumo dos tributos apurados no regime do Lucro Presumido
Ms/Ano
Receita bruta do ms
IRPJ
CSLL
PIS/PASEP
COFINS
01/2011
R$ 75.430,16
R$ 194,11
R$ 895,88
Tributos sobre a
folha de pagamento
R$ 784,81
02/2011
R$ 68.844,69
R$ 188,67
R$ 870,80
R$ 784,81
03/2011
R$ 71.570,49
R$ 2.590,14
R$ 2.331,13
R$ 159,84
R$ 737,71
R$ 883,06
04/2011
R$ 68.698,35
R$ 176,50
R$ 814,62
R$ 784,81
05/2011
R$ 77.274,64
R$ 190,83
R$ 880,74
R$ 784,81
06/2011
R$ 73.553,53
R$ 2.634,32
R$ 2.370,89
R$ 175,73
R$ 811,06
R$ 912,79
07/2011
R$ 76.258,70
R$ 165,05
R$ 761,79
R$ 995,17
08/2011
R$ 78.328,73
R$ 203,81
R$ 940,66
R$ 893,02
09/2011
R$ 78.475,11
R$ 2.796,75
R$ 2.517,08
R$ 188,22
R$ 868,71
R$ 893,02
10/2011
R$ 74.997,46
R$ 205,59
R$ 948,87
R$ 893,02
11/2011
R$ 83.647,18
R$ 177,11
R$ 817,45
R$ 893,02
12/2011
R$ 71.080,34
R$ 2.756,70
R$ 2.481,03
R$ 191,18
R$ 882,38
R$ 1.542,52
Total 2011
R$ 898.159,38
R$ 10.777,91
$ 9.700,13
R$ 2.216,64
R$ 10.230,67
Total de tributos a recolher anualmente no regime do Lucro Presumido
R$ 43.970,21
R$ 11.044,86
22

ANLISE DOS DADOS COLETADOS
REGIME DO LUCRO REAL
Tabela 10: Percentual de receita de vendas tributadas
Ano
Receita bruta do ano
Receita de venda
com alquota zero
2011
Percentual
R$ 898.159,38
100%
R$ 557.137,27
62,03%
Receita de
venda
tributadas
R$ 341.022,11
37,97%
Tabela 11: Compras tributadas proporcionais ao faturamento

Ms/Ano
Compras
Total 2011
R$ 684.073,14
Compras com tributao

monofsica ou isenta (62,03%)
R$ 424.330,56
Compras tributadas
normalmente (37,97%)
R$ 259.742,56
23

Tabela 12: Apurao do PIS/PASEP a recolher no Lucro Real
Ms/Ano
Crdito de PIS/PASEP
Alquota 1,65%
Dbito
PIS/PASEP
Alquota 1,65%
PIS/PASEP
a recolher
01/2011
R$ 325,08
R$ 492,74
R$ 167,66
02/2011
R$ 282,90
R$ 478,94
R$ 196,04
03/2011
R$ 318,84
R$ 405,74
R$ 86,90
04/2011
R$ 374,86
R$ 448,04
R$ 73,18
05/2011
R$ 351,92
R$ 484,41
R$ 132,49
06/2011
R$ 374,20
R$ 446,08
R$ 71,88
07/2011
R$ 372,31
R$ 418,99
R$ 46,68
08/2011
R$ 244,46
R$ 517,36
R$ 272,90
09/2011
R$ 514,98
R$ 477,79
R$ (37,19)
10/2011
R$ 468,83
R$ 521,88
R$ 15,86
11/2011
R$ 340,68
R$ 449,60
R$ 108,92
12/2011
R$ 316,68
R$ 485,31
R$ 168,63
Total 2011
R$ 4.285,74
R$ 5.626,88
R$ 1.341,14
* ms 09/2011houve um saldo de crdito de R$ 37,19 que

segundo a legislao foi compensado no ms 10/2011.
24

Tabela 13: Apurao de COFINS a recolher no Lucro Real
Ms/Ano
Crdito de COFINS
Alquota 7,6%
COFINS
a recolher
R$ 1.497,34
Dbito
COFINS
Alquota 7.6%
R$ 2.269,57
01/2011
02/2011
R$ 1.303,08
R$ 2.206,03
R$ 902,95
03/2011
R$ 1.468,61
R$ 1.868,86
R$ 400,25
04/2011
R$ 1.726,63
R$ 2.063,71
R$ 337,08
05/2011
R$ 1.620,99
R$ 2.231,20
R$ 610,21
06/2011
R$ 1.723,60
R$ 2.054,68
R$ 331,08
07/2011
R$ 1.714,89
R$ 1.929,88
R$ 214,99
08/2011
R$ 1.125,98
R$ 2.382,99
R$ 1.257,01
09/2011
R$ 2.372,04
R$ 2.200,72
R$ (171,32)
10/2011
R$ 2.159,44
R$ 2.403,80
R$ 73,04
11/2011
R$ 1.569,19
R$ 2.070,87
R$ 501,68
12/2011
R$ 1.458,64
R$ 2.235,35
R$ 776,71
Total 2011
R$ 19.740,43
R$ 25.917,66
R$ 6.177,23
R$ 772,23
* ms 09/2011 houve um saldo de crdito de R$ 171,32 que

segundo a legislao foi compensado no ms 10/2011
25

Tabela 14: Apurao de IRPJ e CSLL no Lucro Real
DRE
31/03/2011
30/06/2011
30/09/2011
31/12/2011
Receita
Operacional Bruta
Custo da mercadoria vendida
R$ 215.845,34
R$ 219.526,52
R$ 233.062,54
R$ 229.724,98
DRE
Final 2011
R$ 898.159,38
R$ 133.582,57
R$ 138.096,98
R$ 147.368,03
R$ 144.023,99
R$ 563.071,57
(-) Impostos
PIS/PASEP
R$ 450,60
R$ 277,55
R$ 319,58
R$ 293,41
R$ 1.341,14
COFINS
R$ 2.075,43
R$ 1.278,37
R$ 1.472,00
R$ 1.351,43
R$ 6.177,23
(=) Lucro Bruto
R$ 79.736,74
R$ 79.873,62
R$ 83.902,93
R$ 84.056,15
R$ 327.569,44
(+/-) Desp. e Rec.Operacionais

(-) Despesas Administrativas
R$ 11.642,91
R$ 17.466,33
R$ 26.541,98
R$ 20.482,08
R$ 76.133,30
(-) Despesas com vendas
R$ 11.556,46
R$ 12.413,51
R$ 9.646,11
R$ 13.482,60
R$ 47.098,68
(=) Lucro/Prejuzo Operacional
R$ 56.537,37
R$ 49.993,78
R$ 47.714,84
R$ 50.091,47
R$ 204.337,46
(+) Adies
0,00
0,00
R$ 12.102,46
0,00
R$ 12.102,46
(-) Excluses
= Resultado fiscal, antes da compensao de
prejuzos anteriores
(-) Compensao de prejuzos fiscais
0,00
R$ 56.537,37
0,00
R$ 49.993,78
0,00
R$ 59.817,30
0,00
R$ 50.091,47
0,00
R$ 216.439,92
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
= Lucro (ou prejuzo) real
R$ 56.537,37
R$ 49.993,78
R$ 59.817,30
R$ 50.091,47
R$ 216.439,92
(-) IRPJ
R$ 8.480,60
R$ 7.499,07
R$ 8.972,60
R$ 7.513,72
R$ 32.465,99
(-) CSLL
R$ 5.088,36
R$ 4.499,44
R$ 5.383,56
R$ 4.508,23
R$ 19.479,59
(=) Lucro do lquido do perodo
R$ 42.968,41
R$ 37.995,27
R$ 45.461,14
R$ 38.069,52
R$ 164.494,34
* DRE pg. 46 do TCC.
26

Tabela 15: Resumo dos tributos apurados no Lucro Real
Ms/Ano
IRPJ
CSLL
PIS/PASEP
COFINS
01/2011
R$ 167,66
R$ 772,23
Tributos sobre a folha

de pagamento
R$ 784,81
02/2011
R$ 196,04
R$ 902,95
R$ 784,81
03/2011
R$ 8.480,60
R$ 5.088,36
R$ 86,90
R$ 400,25
R$ 883,06
04/2011
R$ 73,18
R$ 337,08
R$ 784,81
05/2011
R$ 132,49
R$ 610,21
R$ 784,81
06/2011
R$ 7.499,07
R$ 4.499,44
R$ 71,88
R$ 331,08
R$ 912,79
07/2011
R$ 46,68
R$ 214,99
R$ 995,17
08/2011
R$ 272,90
R$ 1.257,01
R$ 893,02
09/2011
R$ 8.972,60
R$ 5.383,56
R$ (37,19)
R$ (171,32)
R$ 893,02
10/2011
R$ 15,86
R$ 73,04
R$ 893,02
11/2011
R$ 108,92
R$ 501,68
R$ 893,02
12/2011
R$ 7.513,72
R$ 4.508,23
R$ 168,63
R$ 776,71
R$ 1.542,52
Total 2011
R$ 32.465,99
R$ 19.479,59
R$ 1.341,14
R$ 6.177,23
Total de tributos a recolher anualmente no regime do Lucro Real
R$ 70.508,81
R$ 11.044,86
27
COMPARATIVO DOS RESULTADOS E PROPOSTA DE

MODELO DE GESTO
Tabela 16:Comparativo total dos tributos no Simples Nacional, Lucro Presumido e
Lucro Real
Tributos sobre o
lucro/faturamento
Tributos sobre a folha de
pagamento
Total de tributos em 2011
Simples Nacional
R$ 41.983,08
Lucro Presumido
32.925,35
Lucro Real
R$ 59.463,95
0,00
R$ 11.044,86
R$ 11.044,86
R$ 41.983,08
R$ 43.970,21
R$ 70.508,81
Pelo regime do Lucro Real 67,9457% a mais que pelo Simples

Nacional e 60,3558% a mais que pelo regime do Lucro Presumido.
Pelo Lucro Presumido a empresa pagaria 4,7332% a mais que pelo
mtodo do Simples Nacional.
28
COMPARATIVO DOS RESULTADOS E PROPOSTA DE

MODELO DE GESTO
Tabela 17: Comparativo por tributos no Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real
Regime de tributao
IRPJ
CSLL
Simples Nacional
Lucro Presumido
3.501,42
10.777,91
3.501,42
9.700,13
Lucro Real
32.465,99
19.479,59
COFINS
PIS
INSS/CP
Total a
P
recolher
3.970,81 954,84 29.907,12 41.983,08
10.230,6 2.216,64 11.044,86 43.970,21
7
6.177,23 1.341,14 11.044,86 70.508,81
Com base nos estudos realizados recomenda-se que a empresa

permanea no regime de Tributao do Simples Nacional e que
mantenha um planejamento tributrio anual com a finalidade de
poder optar por outro regime que atenda a suas necessidades.
29
CONCLUSES E SUGESTES PARA FUTUROS

TRABALHO
CONCLUSES QUANTO AOS OBJETIVOS
Verificar o planejamento tributrio de uma drogaria, com

intuito de determinar o regime de tributao adequado
Conhecer os regimes de tributao
Verificar a possibilidade de diminuio de carga
tributria
Propor um modelo de gesto de planejamento tributrio
30
CONCLUSES QUANTO AOS RESULTADOS DA PESQUISA
Existe a necessidades da aplicao de um planejamento

tributrio regularmente com a finalidade de reduzir os tributos.
Necessidade do conhecimento da legislao tributria pertinente

a todos os produtos os quais a empresa se dedica em qualquer
ramo de atividade para aproveitamento dos creditos e das isenes
tributrias.
Necessidade de manter a escriturao contbil regular para
poder efetuar um planejamento tributrio.
31
SUGESTES PARA TRABALHOS FUTUROS

Efetuar um planejamento tributrio abrangendo o ICMS e
seus impactos na escolha dos regimes de tributao.
Descobrir se os tributos incidentes sobre a folha de
pagamento podem influenciar na escolha do regime de
tributao.
32
Obrigada !
A UFSC
A UAB
A minha orientadora professora Maria Denize
A minha co-orientadora professora Elisete
Ao professor Sergio Murilo Petri, membro desta banca
A todos os presentes.
33
REFERNCIAS
BRASIL. Lei n 10.147 de 21 de dezembro de 2000. Dispe sobre a incidncia
da contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do
Patrimnio do Servidor Pblico PIS/Pasep, e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social Cofins, nas operaes de venda dos
produtos que especifica. Disponvel em: <
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l10147.htm>. Acesso em: 21 abr. 2012.
BRASIL. Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o
Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera
dispositivos das Leis ns 8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da
Consolidao das Leis do Trabalho CLT, aprovada pelo Decreto-Lei n
5.452, de 1 de maio de 1943, da Lei n 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, da
Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990; e revoga as Leis
ns 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5 de outubro de 1999.
Disponvel em: <
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/leiscomplementares/2006/leicp123.h
tm>. Acesso em: 21 abr. 2012.
34
REFERNCIAS
CMARA SETORIAL DE MEDICAMENTOS CAMED. Dispe sobre a
apresentao de Relatrio de Comercializao Cmara de
Medicamentos, estabelece a forma de definio do preo mximo ao
consumidor dos medicamentos, e disciplina da publicidade dos preos de
medicamentos. Resoluo CAMED n 11, de 19 de outubro de 2001.
Disponvel em: < http://legisweb.com.br/legislacao/?legislacao=97772>.
Acesso em: 24 abr. 2012.
35

Slide TCC Eliane

Uploaded by

Document Information

Original Description:

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Slide TCC Eliane

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Modalidade a Distncia

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: Estudo em uma drogaria

Acadmica: Eliane Telles

Orientadora: Prof.(a) Dr.(a) Maria Denize Henrique Casagrande

6 CONCLUSES E SUGESTES PARA FUTUROS TRABALHOS

Legislao dos tributos

Problema: Como o planejamento tributrio pode definir um melhor

- Propor um modelo de gesto de planejamento tributrio.

QUANTO AOS OBJETIVOS

QUANTO AOS PROCEDIMENTOS

QUANTO A COLETA DE DADOS

IRPJ e CSLL no Lucro Real

Anual com pagamento mensal por estimativa

Lei 10.147 de 21 de dezembro de 2000;

5 ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Comrcio varejista de medicamentos sem manipulao de

5ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Venda de mercadorias no ano de 2011

Relatrio gerencial venda de mercadorias com PIS/PASEP e

Folha de pagamento do ano de 2011: R$ 44.348,13 e DRE.

5 ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

5 ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor com dados fornecidos pela empresa.

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Simples Nacional a recolher ms 01/2011

Fonte: Elaborado pelo autor.

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

Receita bruta trimestral

Base de clculo CSLL

Fonte: Elaborado pelo autor.

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

lista positiva e da lista negativa so tributados a alquota zero

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Receita bruta do ano

Fonte: Elaborado pelo autor.

Tabela 11: Compras tributadas proporcionais ao faturamento

Compras com tributao

Fonte: Elaborado pelo autor.

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

* ms 09/2011houve um saldo de crdito de R$ 37,19 que

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

Fonte: Elaborado pelo autor.

* ms 09/2011 houve um saldo de crdito de R$ 171,32 que

ESTUDO DE CASO E ANLISE DOS RESULTADOS

(=) Lucro Bruto

(+/-) Desp. e Rec.Operacionais

(-) Despesas com vendas

(=) Lucro/Prejuzo Operacional

= Lucro (ou prejuzo) real

(=) Lucro do lquido do perodo

Fonte: Elaborado pelo autor.

* DRE pg. 46 do TCC.