Demonstrao do Fluxo de Caixa

Integrao
Balano Patrimonial uma demonstrao esttica do Ativo, Passivo e do Patrimnio Lquido em determinada data. como se fosse tirada uma fotografia da situao patrimonial.

No se observa por meio do balano a evoluo das contas,

mas sim o saldo no incio e o saldo final do perodo. Demonstrao do Resultado do Exerccio uma demonstrao dinmica que informa os resultados das operaes ocorridas ao longo de determinado perodo de tempo

Demonstrao do Fluxo de Caixa

Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados
A DLPAc o instrumento de integrao entre a DRE e o BP. Apenas uma parte do lucro distribuda para os proprietrios da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, retida na empresa e reinvestida no negcio.

Essa transao evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no

BP. Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuio;

O que fica retido transportado para o BP, no grupo PL,

havendo assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.

Elaborao do Fluxo de Caixa

BP 31/12/20x2 PASSIVO E PL 20x1 20x2 DRE 20x2 (+) Receita (-) CMV (=) Lucro Bruto (-) Despesa 200 500 (-) Impostos Lucro Lquido PL Capital Lucro Acum. BP 31/12/20x1 PASSIVO E PL

PL
Capital Lucro Acum.

20x 0

20x 1

(=)

700

200

DLPAc (+) (+) (=) (-) (=) Saldo 20x1 LL 20x1 Lucro dispon. Dividendos Saldo 20x2 200 700 900 (400) 500

DFC - Modelo Indireto

Demonstrao do Resultado do Exerccio Ano 2 (+) Receita 3000 () CMV (1600) (=) Lucro Bruto 1400 () Despesas vendas (300) () () (=) () (=) Despesas administrativas Despesas financeiras Lucro Operacional Imposto de renda Lucro Lquido (200) (400) 500 (200) 300 Balano Patrimonial PASSIVO PL Capital Lucro Acum. 100 310 Ano 1 Ano 2

(+) (+) (=) () (=)

Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados Lucros acumulados final ano 1 Lucro Lquido exerccio ano 2 Subtotal Dividendos a serem pagos ano 3 Lucros acumulados final ano 2

100 300 400 (90) 310

DFC - Modelo Direto

BALANO PATRIMONIAL

Ativo Circulante
Caixa DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto (+) Saldo no final do ano 1 150 ENTRADAS (a) Recebimento de duplicatas 2700 (b) Novos emprstimos bancrios 200 2900 SADAS (c) Pagamento de fornecedores (1450) Despesas operacionais pagas (d) (900) (vendas, administrativas e financ.) (e) Novos investimentos (200) (f) Amortizao de financiamentos (400) (2950) (=) Saldo no final do ano 2 100

Ano 1 Ano 2
150 100

DFC Modelo Direto

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto OPERAES Receita recebida 2700 Pagamento de fornecedores (1450) 1250 Despesas operacionais pagas (vendas, (900) administrativas e financ) Caixa gerado no negcio 350 FINANCIAMENTOS Novos emprstimos bancrios 200 Amortizao de financiamentos (400) (200) Caixa aps financiamento 150 INVESTIMENTOS Aquisio de novos investimentos (200) Resultado de caixa no perodo (50)

(a) (c) (d) (=) (b) (f) (=) (e) (=)

Demonstrao do Fluxo de Caixa

RECEBIMENTOS

FLUXO DE CAIXA

PAGAMENTOS

Vendas a vista Cobranas Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Emprstimos Outros

Fornecedores Pessoal Governo

CAIXA

Desp. Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Emprstimo Outros

Demonstrao do Fluxo de Caixa Forma

Data Descritivo 31 jul. Saldo inicial 1 ago. Pagamento de emprstimo 5 ago. Recebimento de duplicata 8 ago. Recebimento por venda a vista 10 ago. Pagamento de salrios Total 800 500 300 200 300 100 Entradas Sadas Saldo 250 150 650 950 750

750

Plano de Contas
Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que sero movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher

Importncia do Plano de Contas

Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos especficos Linguagens e Terminologias no necessariamente iguais Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronizao dos Registros Contbeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecnico ou Eletrnico Caracterstica geral: Numerado Codificado de forma racional (cdigo falante) O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negcio Deve atender o interesse dos usurios (acionistas, gerentes, ...) Exemplo: Indstria metalrgica Estoques (Acabados, Elaborao, M.-Prima)Gastos com pessoal detalhados por depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias)

Gastos com pessoal apresentados pelo total

Plano de Contas - Simplificado

1 Passo: 1. CONTAS Ativo Passivo Patrimnio Lquido Receitas e Dedues Contas Dedutivas CDIGO 1 2 3 4 5
Contas Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32

Plano de Contas - Simplificado

3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante Caixa 1.1.2 Ativo Circulante Bancos 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber
2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ...