Finanzas Pblicas

Material apoyo

 El Sector Pblico es un conjunto organizado de entidades que por mandato constitucional realizan funciones legislativas y acciones jurdico-administrativas de regulacin, de produccin, de acumulacin y de financiamiento que le son inherentes, a fin de satisfacer las necesidades de la poblacin. Este se encuentra integrado de la siguiente manera: Gobierno General: Gobierno Central: Gobierno Federal, Departamento del Distrito Federal y los organismos descentralizados productores de servicios sociales y comunales. Gobierno Local : Gobiernos Estatales y Gobiernos Municipales Seguridad Social: IMSS e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado. Empresas Pblicas: de control directo y de control indirecto

Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental

La contabilidad gubernamental: instrumento de la admon financiera pblica. Evoluciona conforme se transforma el actuar y papel de los rganos del Gobierno Federal y los requerimientos de los usuarios de la informacin. Delimita entes pblicos: ( toda dependencia o entidad
gubernamental, plenamente identificable, que ha sido creada por mandato Constitucional, Ley o Decreto) transacciones y eventos econmicos del

gobierno, se sujeta a las disposiciones jurdicas de rganos pblicos.

Subsistemas del Sistema:

Egresos Deuda Pblica Fondos Federales Recaudacin Egresos para los poderes legislativo y judicial Sector paraestatal

PREMISAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

a) Constituir un marco tcnico con validez, por su estructura, mtodo de registro y valoracin, y expresin de la informacin financiera que posibilite la generacin de estadsticas de Estados Financieros; b) Converger los avances internacionales de la contabilidad del Gobierno Federal en: registro, clasificacin y valoracin de los flujos econmicos, de transacciones, y en la presentacin de la informacin, principalmente los aportados en las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico NICSP-; c) Incorporar los postulados desarrollados por el CINIF, Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera como rgano regulador de la normatividad contable privada. d) Incorporar de manera congruente y ordenada las operaciones de origen presupuestario

e) Promuve el Postulado de Devengacin Contable en operaciones derivadas del ejercicio de los presupuestos, y reforzar su utilizacin en las de otro origen, que transforman la posicin y resultados financieros gubernamentales La contabilizacin de las
transacciones de gasto se reconocern conforme a la fecha de su realizacin, independientemente de su pago; las de ingreso cuando se realicen efectivamente y/o se registrarn en los activos correspondientes cuando exista jurdicamente el derecho de cobro.

PREMISAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

g) Cubrir los requerimientos de control y valorizacin del patrimonio pblico, por medio de reglas de clasificacin uniformes; h) El Sistema Contable Gubernamental permite el registro y fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos; y a travs de los registros de las cuentas de orden presupuestarias, mide la eficiencia y eficacia en la ejecucin de programas y proyectos;

f) Alcanzar niveles de vinculacin precisos entre el ejercicio de los presupuestos pblicos y la contabilidad;

i) La contabilidad gubernamental en materia de gasto facilita su seguimiento y proporciona elementos para la evaluacin del presupuesto y programas, apoyando al sistema de indicadores complementario a la informacin contable; y,
j) Dar vigencia a la contabilidad como instrumento de informacin financiera en apoyo a la toma de decisiones, a la fiscalizacin y a la rendicin de cuentas.

Clasificacin del Gasto Pblico

Gasto programable y su clasificacin

a) Econmica ordena los recursos en gastos corrientes (sueldos, salarios, adquisiciones y otros) y gastos de capital (Inv fsica, Inv. financiera)y por objeto del gasto

b) Administrativa: Separa las erogaciones por ramo administrativo y entidad

Gasto no programable: participaciones a Entidades

Federativas, ADEFAS: Adeudos Fiscales de Ejercicios Anteriores (corrientes y de capital), pago de intereses (internos y externos) Gasto primario del sector pblico = gasto neto costo financiero de la deuda pblica

Clasificacin funcional del Gto

Educacin Salud Seguridad Social Urbanizacin Vivienda y Desarrollo Regional Agua potable y alcantarillado Asistencia social Energa
Comunicaciones y transporte Desarrollo Agropecuario y forestal

Temas agrarios Desarrollo sustentable

Soberana Relaciones Temas laborales Exteriores Temas empresariales Hacienda Servicios financieros Gobernacin Turismo Ciencia y tecnologa Orden seguridad y justicia

Empresas Bajo control presupuestario directo: PEMEX CFE, CLYFC, IMSS ISSSTE, CONASUPO. Organismos descentralizados y empresas de participacin estatal mayoritaria Para el D.F., SISTEMA DE TRANSPORTE COLECTIVO. Operan con recursos provenientes de la venta de bienes y servicios (Ysos Propios) pero pueden recibir transferencias, subsidios o aportaciones Federales CONTROL PRESUPUESTARIO Indirecto: LICONSA, BORUCONSA, Organismos descentralizados Empresas de participacin estatal mayoritaria Fondos y Fideicomisos Unidades administrativas Medicin del Gasto de Inversin Avance fsico Avance financiero

Los rganos Desconcentrados Son una forma de organizacin administrativa que tiene facultades especficas para resolver asuntos de la competencia del rgano central, siempre y cuando sigan los sealamientos de normatividad dictados por ste ltimo. Su universo responde a criterios exclusivamente econmicos, que se fijan atendiendo a sus actividades y funciones as como su financiamiento, razones por las que puede llegar a incluirse en este grupo a algunas unidades que presupuestal o jurdicamente no se consideran como tales.

Los Fondos y Fideicomisos prestadores de servicios sociales y comunales, son: Entidades del Gobierno Federal que se crean con la finalidad de fomentar el desarrollo econmico y social a travs del manejo de ciertos recursos que son aportados por el Gobierno Federal y administrados por una institucin fiduciaria.

El Gobierno Federal se integra por rganos centralizados, rganos desconcentrados, fondos y fideicomisos. Los rganos centralizados se agrupan en tres poderes: Ejecutivo, Legislativo y Judicial,

Ramos autnomos

1.1 Cmara de Diputados 1.2 Cmara de Senadores 1.3 Auditoria Superior de la Federacin 3.1 Suprema Corte de Justicia de la Nacin 3.2 Consejo de la Judicatura Federal 3.3 Tribunal Electoral de Poder Judicial de la Federacin 22 Instituto Federal Electoral 35 Comisin Nacional de Derechos Humanos

Ramos generales

19 aportaciones a seguridad social 23 provisiones salariales y econmicas 24 deuda pblica 25 previsiones y aportaciones para los sistemas de educacin bsica, normal, tecnolgica y de adultos. 28 participaciones a entidades federativas y municipios 29 erogaciones para las operaciones de saneamiento financiero 30 ADEFAS 33 aportaciones federales para entidades federativas y municipios 34 aportaciones para los programas de apoyo a ahorradores y deudores de la banca 39 Programas de apoyo para el fortalecimiento de entidades federativas

Ramos administrativos

2 Presidencia de la Repblica 4-16 Secretarias de Estado y Defensa Nacional 17 Procuradura Federal de la Repblica 31-32 Tribunales: Agrario, de Justicia Fiscal y Administrativa 36 Seguridad Pblica 37 Consejera jurdica del ejecutivo federal 38 CONACyT

Dficit Pblico
Dficit financiero = Dficit del gobierno Central + dficit del sector paraestatal controlado y no controlado presupuestalmente. Desde 1993 no se publica
Dficit Primario= Dficit financiero pago de intereses (internos y externos)

Dficit Operacional = Intermediacin financiera del sector pblico obligaciones de intermediarios oficiales aceptadas por el gobierno central componente inflacionario de la deuda interna del sector pblico no financiero en moneda nacional + la aceptacin de obligaciones netas por intermediarios oficiales sobre el gobierno central.

Balances del Sector Pblico: indicadores del tamao del SP, y de la posicin fiscal

Balance Financiero: Gto total- Yso total

Balance Operacional: Mide requerimientos de recursos econmicos

Gasto Pblico
Proceso administrativo: Planeacin Organizacin Ejecucin Control

Conceptos bsicos

Curva de demanda: muestra la relacin entre el P de un bien y la Q comprada Curva de demanda compensada: (DC) muestra la relacin entre el P de un bien y la Q consumida mientras se mantiene la renta real (o la utilidad). Cmo vara la demanda de X cuando vara px, manteniendo cte Py, y la utilidad Efecto sustitucin de la variacin de los P
Demanda Compensada Px

Cantde Y Px/Py

Px Px Px Px

hx
Px Px

Px/Py Px/Py

hx
X X

Px X X* X X** X

dx

U2
X X X Cant de X Cant de X

hx es + inelstica q Dx: curva demanda no compensada (incorpora efecto yso y efecto sustitucin. (bienes normales)

Conceptos bsicos

Si los precios son superiores a Px la renta del individuo en DC demanda (+) de X; lo contrario si los pr son inferiores a Px, demanda (-) de X

Cantde Y Px/Py

Px

hx

Px Px/Py Px/Py Px Px

dx
X X* X X** X Cant de X

U2
X X X Cant de X

Bienes Pblicos (BP)

BP Puros: bienes que produce el Estado, tienen costo de exclusin alto y costo de suministro nulo Bien Privado Puro: Costo de exclusin bajo y costo mg de suministro alto
Frontera de Posibilidades de Utilidad
U1

B
A E

FPU: Ut mxima q puede alcanzar un individuo o grupo dado el nivel de U de otro. E U de eq sin qse produzcan BP A U de ambos mejora, el Edo obliga a ambos a financiar va tx el suministro del bp B La coercin puede utilizarse para beneficiar a un grupo a expensas de otro.

U2

Equilibrio de Erik Lindahl

Pr expresado en tx; Juan (JJ) demanda menos del Bien P a medida que el Pr ; Pedro (PP) al ascender por el eje el tx pagado es menos (escala decreciente) por eso la demanda es (+) Demanda ptima: cuando los pr relativos PrBP/Prpriv= Tasa mg S
Proporcin de costos pagada por Juan Proporcin de costos pagada por Pedro

10050 -

J
C

J P

Q suministrada de Bienes Pblicos

0 - En 0E los 50 tx recaudados pagan el coste del BP 100

Produccin < a 0E los 2 individuos estarn dispuestos a pagar + del 100 % > A OE no estn dispuestos a pagar el coste del BP

C refleja el equilibrio entre O y D de BP la interseccin de ambas curvas, es un punto eficiente en el sentido de Pareto. En l todas las personas disfrutan de la misma Q del BP aunque los pr y los tx que pagan por ellos sean diferentes.

Este eq no nos dice qu tan buena es la distribucin del Yso En ese eq habr personas perjudicadas inconformes con la asignacin de los BP y desearn una asignacin no eficiente en sentido de Pareto, si el nivel de U q les reporta la asignacin es superior a la obtenida por el Eq de Lindhal.
Los individuos acuerdan pagar impuestos a cambio de los beneficios que les reportan los BP

Eficiencia en la provisin de BP Puros

Se proveen BP eficientemente cuando la suma de TMS de todas las personas es igual a la Relacin Mg de transformacin.(RMT) La relacin de sustitucin de BP por priv, indica a que cantidad del bien privado est dispuesto a renunciar c/individuo para obtener 1 unidad + del BP.
La suma de TMS indica la Q del B priv a la que estn dispuestos a renunciar todos los miembros de la Sociedad para obtener una unidad adicional del BP La RMT: indica a que Q del bien privado debe renunciarse para obtener una unidad adicional del BP

El anlisis de la poltica de Gasto:

1.Identificar una necesidad 1.Identificar el fallo de mdo (si existe) y determinar si el propsito es modificar el 2.la distribucin actual de la renta o mejorar la provisin de un bin P

1.Identificar otros programas que pudieran resolver los problemas observados, sea2.lando los rasgos q vayan a condicionar los resultados de su aplicacin.
1.Identificar como afectan los distintos programas la eficiencia econmica 1.Identificar las consecuencias distributivas de los diferentes programas 1.Identificar disyuntiva entre equidad y eficiencia 1.Identificar el grado en el que los diferentes programas propuestos cumplen los obje2.tivos propuestos

1.Identificar como influye el proceso poltico en la formulacin y ejecucin de los prog 2.Pblicos

Gasto Pblico

Efectos progresivos: el gasto destinado es superior a los tx que cubren los beneficiarios. Regresivos:
Equidad distributiva: justicia e imparcialidad en la manera en q se distribuye la riqueza econmica.

Eficiencia Vs Equidad (chequen el grfico en Stiglitz)

Ingresos e impuestos
Ingresos Tributarios: son percepciones que obtiene el Gobierno Federal por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas fsicas y morales conforme a la Ley de Ingresos, para el financiamiento del gasto pblico.
Tx Directos e Indirectos Tx Ad-valorem Especficos

Ingresos No tributarios aquellos que el Gob Federal obtiene por: Derechos: la contraprestacin de un servicio pblico Productos: el pago por el uso o explotacin de los bienes de dominio pblico y privado. Y, y de la Aprovechamientos: l aplicacin de multas, recargos y otros ingresos sealados en la Ley de Ingresos

Impuestos
Equidad horizontal
Trato justo a individuos q se encuentran en = condiciones (la polticas tributarias deben procurar equidad)

Equidad vertical
trato justo a personas que se encuentran en condiciones ; la poltica tributaria debe considerar en este caso niveles de yso p fijar tasas impositivas

Efecto Tanzy
mide el efecto de la inflacin sobre ysos fiscales a partir de la elasticidad precio del sistema impositivo, la tasa impositiva sobre el producto, la oferta monetaria sobre el producto y la elasticidad demanda de los recursos reales con respecto al producto.

Incidencia de impuestos Carga fiscal Tx /Y Tx progresivo: cociente es mayor para los ricos, qen el de los pobres Tx regresivo: en el que el cociente sea menor en el caso de los pobres que en el de los ricos Tx proporcional: el cociente igual para todos los niveles de Y Progresividad de 1 sistema tributario depende de identificar cmo afecta c/ uno de los Tx a niveles de renta.

 Tx, Precios y Cantidades Efecto Elasticidad

O despus de tx O antes de tx
105

Se introduce un TX = 10 La empresa puede trasladar El Tx empresa ajusta Pr a 110

100
95

% dek tx

Q1

Qo

105 pr pagado por el consumidor una vez aplicados los tx 100 pr pagado antes de aplicar los tx 95 pr recibido por las empresas una vez aplicados los tx

Quin paga los impuestos?

P1
Po

Qs deducidosTx
Tx

Qd

Qs antes deTx Qd Q1 Qo P1
Tx

Po

O perfectamente elstica %Q /%P * P*Q Qo Pr sube en la cuanta total del Tx y lo paga el consumidor D perfectamente inelstica: alimentos bsicos : los aumentos en los impuestos los absorbe el consumidor Cuando Qs es inelstica (vertical) lo absorbe el productor y el pr no sube Cuando la Qd es perfectamente elstica (horizontal) pr no sube y Tx va al productor

La incidencia de los Tx depende de las elasticidades de la oferta y de la demanda de un bien y de que el mercado sea competitivo o monoplico. Los fondos del Ramo 28 se calculan en proporcin de la RFP* y los fondos del Ramo 33 tales como: Fondo de Aportaciones Mltiples (FAM), Fondo para la Infraestructura Social (FAIS) y Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del D.F. FORTAMUNDF), se determinan anualmente en el Presupuesto de Egresos de la Federacin por un monto equivalente, slo para efectos de referencia sobre un porcentaje de la *Recaudacin Federal Participable.

El segundo prrafo del artculo 2 de la Ley de Coordinacin Fiscal vigente establece que la Recaudacin Federal Participable (RFP), ser la que obtenga la Federacin por todos sus impuestos, as como por los derechos sobre la extraccin de petrleo y de minera, disminuidos con el total de las devoluciones por los mismos conceptos.