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Caballero Bustamante
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
NOVEDADES WEB
El Activo Neto
Caso Prctico Integral
CASO PRCTICO
Enunciado
La Empresa Herrera Rosel SAC, para efectos de determinar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN),correspondiente al ejercicio 2011, nos ha proporcionado la siguiente informacin del rubro
Activo al 31 de diciembre 2011:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE FECTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo en caja
3,269.00
Depsito en modalidad cta cte Moneda extranjera
895,423.00
Depsito en modalidad cta cte Moneda nacional
174,891.00
Saldo acreedor en cuenta bancaria (1)
(15,234.00 )
TOTAL
1'058,349.00
ACTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Corriente No Corriente
TOTAL
4'450,722.00 12,034.00
ACTIVO
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Corriente No Corriente
TOTAL
605,996.00 235,789.00
EXISTENCIAS
ACTIVO CORRIENTE
Mercaderas en stock
639,700.00
Desvalorizacin de existencias (3)
(458,789.00 )
Anticipos otorgados por mercaderas (4)
330,459.00
TOTAL
511,370.00
TOTAL
223,852.00
INVERSIONES
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL
110,000.00
ACTIVO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
NO CORRIENTE
TOTAL
4,651,316.00
TOTAL
103,432.00
TOTAL
20,000.00
A continuacin mostraremos la presentacin del Rubro Activo consignado en el Estado se Situacin Financiera al 31 de diciembre 2011:
EMPRESA HERRERA ROSEL SAC
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre 2011
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales (neto)
Otras cuentas por cobrar (neto)
Existencias (neto)
Gastos contratados por anticipado
Total
Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Inversiones
Inmuebles, maquina y equipo (neto)
Activo intangibles (neto)
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Activo diferido (7)
Total Activos No Corrientes
TOTAL
ACTIVOS
1'073,583.00
4'450,722.00
605,996.00
511,370.00
223,852.00
6'865,523.00
110,000.00
4,651,316.00
103,432.00
12,034.00
235,789.00
20,000.00
5,132,571.00
11'998,094.00
(7) En virtud a la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 0462011-EF/94 (03.02.2011), se precisa que el reconocimiento de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias deber hacerse de acuerdo a la NIC 19 Beneficios a los empleados
y no por analogia con la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
Informacin adicional
1. El saldo de cuentas por cobrar comerciales se encuentra compues-
Informativo
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to por un importe de S/. 332,459.00 relacionado a cuentas por cobrar producto de exportaciones.
2. El valor de las exportaciones y el valor de las ventas totales del ejercicio anterior ascendieron a S/. 3'300,000.00 y S/. 15'800,000.00,
respectivamente.
3. Se adquiri una mquina el ao 2010 la cual tiene un valor en
libros de S/. 46,700.00 y refleja una depreciacin acumulada al
31.12.2011 de S/. 10,000. Se tiene conocimiento que la adquisicin
se efectu al fabricante del mismo.
4. Las inversiones corresponden a acciones en empresas domiciliadas, afectas al ITAN.
5. Para el caso se tiene que la depreciacin contable del vehculo
equivale a S/. 70,000. Sin embargo, segn las tasas de depreciacin establecidas en el artculo 22 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta le permite una deduccin mxima S/. 62,000,
por lo que se le tiene que adicionar S/. 8,000, segn lo dispuesto
en el artculo 1 de la Ley N 28424.
La depreciacin de los otros bienes no excede el mximo permitido.
Solucin
De acuerdo al Estado de Situacin Financiera al 31.12.2011 de la
Empresa Herrera Rosel SAC, se proceder a realizar una conciliacin
va papeles de trabajo a efectos de cumplir con aplicar las deducciones previstas en el artculo 5 de la Ley N 28424. Cabe precisar que
de acuerdo al Informe N 232-2009-SUNAT/2B0000 determina la base
imponible del ITAN, no deber adicionarse al monto de los activos
netos consignados en el Estado de Situacin Financiera al cierre del
ejercicio el valor de las provisiones que no son admitidas por la legislacin del Impuesto a la Renta.
Base =
Imponible
S/. 511,370.00
X 20.89% (***) =
106,825.19
Valor de las Exportaciones
(*** ) Coeficiente = X 100
Valor de las Ventas Totales
Coeficiente =
(3,300,000/15,800,000)
Coeficiente =
20.89%
X 100
0%
Hasta 1'000,000
0
0,40%
Por el exceso de 1'000,000
(S/. 10'420,109.81)
41,680.44
Deducciones
() Cuentas por cobrar por operaciones de exportacin
(332,459.00 )
() Existencias orientadas a actividades de exportacin (**)
(106,825.19 )
() Maquinaria con menos de 3 aos de antigedad
(36,700.00 )
() Inversiones (domiciliada)
(110,000.00 )
Total Deducciones
(585,984.19 )
Total Activo Neto al 31.12.2011
S/. 11'420,109.81
11'998,094.00
8,000.00
8,000.00