4.

LIBRO BANCOS
4.1 DEFINICION: Es un libro de rayado especial, en el cual se

debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad Bancaria en donde mantiene una cuenta corriente. Desde el punto de vista legal, es un Libro voluntario y desde el punto de vista tcnico contable se considera como un Libro Auxiliar.
Una cuenta corriente bancaria es un contrato por el cual un Banco recibe y custodia dinero de un cliente (el cuenta correntista o simplemente correntista), que puede ser un empleado, un negociante individual, una sociedad mercantil, una asociacin, etc. El correntista puede efectuar retiros mediante rdenes de pago llamadas cheques, que l gira y entrega a determinadas personas o entidades que podrn cobrar el importe en el Banco en mencin. Los cheques deben ser pagados de inmediato por el Banco, si existen en la cuenta corriente los fondos suficientes. Por eso a los depsitos en cuenta corriente tambin se les llama depsitos a la vista, pues pueden ser retirados de inmediato, en cualquier momento. Normalmente, la cuenta corriente Bancaria no genera intereses, a diferencia de las cuentas de ahorros

Hay que anotar que para un negocio que ya tiene cierto volumen, no resulta conveniente trabajar nicamente con dinero en efectivo. Tener una cuenta corriente bancaria proporciona varias ventajas, entre las cuales podemos citar las siguientes : 4.2 VENTAJAS a. Proporcionar mayor seguridad . Peridicamente (las empresas generalmente lo hacen a diario) se depositar todo el dinero en el Banco. Los pagos se harn con cheques. Para los gastos menudos se puede mantener un Fondo Fijo (Caja Chica). De esta manera, el evitar mantener dentro de la empresa grandes cantidades de dinero, disminuyen los riesgos. De la misma forma, si el proveedor al cual hemos pagado con un cheque de nuestra cuenta corriente sufre un asalto, ese cheque puede ser anulado comunicando de inmediato el hecho al banco. b. Facilita las compras. El correntista (la persona o empresa que tiene una cuenta corriente bancaria) recibe una chequera, con la cual podr hacer sus pagos. El cheque es un instrumento de pago, no de crdito. Pero en la prctica muchas empresas hacen ventas y aceptan como medio de pago un cheque con fecha diferida. Digamos que hoy usted recibe la mercadera y entrega un cheque, pero

con fecha de aqu a 10 das. Cuando llegue esa fecha fijada, usted recin har el depsito necesario en su cuenta corriente para que el proveedor pueda cobrarlo. El proveedor, conforme a lo convenido con usted, recin en esa fecha presentar el cheque al banco para su cobro. Para entonces, usted ya habr vendido por lo menos una parte de la mercadera, teniendo recibida ms liquidez. La le de ttulos valores actualmente vigente, ha reconocido y regulado ya el uso de cheques con fecha diferida lo cual antes no estaba permitido. c. Posibilita el acceso a ciertos servicios que ofrece el banco. El Correntista podr, si cumple algunos requisitos, acceder a algunos servicios como un crdito directo, un avance en cuenta (es un sobregiro con contrato previo), una carta fianza, etc. Ahora bien, cuando abrimos una cuenta corriente le entregamos al Banco un dinero que es nuestro. Para el banco, ese dinero es ajeno. Luego pues, para nosotros el dinero que tenemos en cuenta corriente bancaria es un activo (10.4). Para el Banco es una obligacin, es decir que es un pasivo.. As como nosotros debemos controlar el movimiento que hacemos en nuestra cuenta corriente, el Banco tambin controla dicho movimiento. Muchas veces las operaciones no se registran al mismo tiempo. Algunas veces tambin se incurre en errores u omisiones, no slo por parte nuestra sino tambin por parte del mismo Banco.. As podemos decir que todas estas dificultades se pueden superar fcilmente si se lleva un Libro Auxiliar llamado Libro Bancos. 4.3 RAYADO. El rayado ms simple se presenta como un estado dividido en cuatro columnas, en las que se anota en forma contnua: La fecha, concepto, cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente y el saldo respectivo. Libro Bancos mes de . Cuenta Corriente N .. Banco : ..
FECHA (O1) CONCEPTO (O2) SUMAS (O3) DEBE HABER SALDOS (O4) DEUDOR ACREEDOR

REGISTRO DE OPERACIN : Toda operacin que guarda relacin directa entre la Empresa Entidad Bancaria, originar un registro en cada una de las columnas del rayado, en la forma que sigue : (O1) FECHA : Anota el da en que se realiz la operacin. (O2) CONCEPTO : Sirve para explicar en forma clara y concisa el detalle de la operacin realizada. Por ejemplo: depsito o entrega de dinero en cuenta corriente, giro de cheque N a la orden de . , Nota de Cargo por chequera, Nota de Abono, etc.

(O3) SUMAS . Sub columna DEBE : Aqu se anotarn todos los movimientos que aumentan el saldo de la cuenta corriente. a. Entrega o depsito inicial con que se abre la cuenta corriente. b. Entregas o depsitos posteriores, sean en efectivo o con cheques que la empresa ha recibido de sus clientes o deudores. c. Notas de crditos y/o abono que el Banco emite a la empresa por dinero depositado por el Banco en la cuenta corriente por conceptos tales como cobranza de letras de clientes, prstamos otorgados, letras descontadas, etc. d. Transferencias de fondos desde otras cuentas bancarias a la cuenta corriente de la empresa. Sub columna HABER : Aqu se anotarn todos los movimientos que disminuyen el saldo de la cuenta corriente: a. Retiro mediante el giro de cheques. Es la forma habitual de retiro. b. Nota de Dbito y/o cargo que el banco emite a la empresa por cobro de chequera, cobro de mantenimiento, comisiones bancarias, intereses sobre prstamos, etc. c. Transferencias de fondos de la cuenta corriente a otras cuentas bancarias de la empresa o de otras empresas. (O4) SALDOS : Con cada movimiento que se efecte se har el registro en la columna respectiva de sumas, sea en el DEBE o en el HABER, segn corresponda. Pero de inmediato se deber determinar el nuevo saldo. Este nuevo saldo simplemente ser el resultado del siguiente clculo: Saldo anterior + Debe - Haber = Nuevo Saldo El saldo ser Deudor si las cantidades anotadas en el Debe suman ms que las anotadas en el haber. Esto significar que la empresa tiene fondos disponibles en su cuenta corriente. En cambio, si las cantidades anotadas en el haber suman ms que las anotadas en el debe, el saldo ser Acreedor . En este caso tal saldo indicar que la empresa est sobregirada, que le est debiendo dinero al banco, que ha girado cheques por un importe total superior a los fondos que posee en su cuenta corriente.

La prctica aconseja establecer saldos despus de cada operacin, individualmente, esto evitar problemas como el que se presenta cuando los cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se est autorizado al sobregiro, y esto trae consigo perjuicios legales para la empresa, lo cual se debe evitar llevando un buen control de las cuentas corrientes que se manejen.

4.4 CIERRE DEL LIBRO Cada fin de mes se debe cerrar el libro, determinando el saldo de cierre. Este saldo se colocar en el lado que haya resultado menor, con el fin de igualar las sumas. 4.5 ESTADO MENSUAL Conocido tambin como Extracto Bancario, es un documento que proporciona el banco a sus clientes o correntistas y en el cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente en un lapso determinado, que generalmente es de un mes. Es decir, en dicho documento enviado por el banco, tambin habr un saldo inicial o anterior, los movimientos y un saldo final del mes. Para verificar la correccin del saldo que indica el Banco, la empresa comparar este Estado con su propio Libro. Pero casi siempre encontrarn diferencias. Para esto sirve la Conciliacin Bancaria. a. Conciliacin Bancaria Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento que figura en el estado Mensual enviado por el banco y el movimiento registrado en el Libro banco de la Empresa. b. Procedimiento Existen dos procedimientos para llevar a la prctica una Conciliacin Bancaria : PRIMER PROCEDIMIENTO : Se toma como punto de partida el saldo que acusa el Extracto Bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al contenido en el auxiliar de Banco; procedimiento que se sintetiza de la siguiente forma : Saldo segn Extracto Bancario .... XXX Menos : - Cheques girados no pagados por el Banco ... (XXX) - Nota de Crdito y/o ahorro de banco no consideradas En nuestros Libros. . (XXX) Ms : - Depsitos no considerados por el Banco XXX - Notas de dbito y/o cargo del Banco no consideradas En nuestros Libros .. XXX Saldo igual Libro Banco XXX

SEGUNDO PROCEDIMIENTO : Se toma como punto de partida el saldo que arroja el Libro Auxiliar Banco para llegar al saldo obtenido por el Extracto Bancario, este procedimiento se resume de la siguiente manera : Saldo segn Libro Banco .... XXX Ms : - Cheques girados no pagados por el Banco ... XXX - Nota de Crdito y/o ahorro de banco no consideradas En nuestros Libros. . XXX Menos : - Depsitos no considerados por el Banco ( XXX) - Notas de dbito y/o cargo del Banco no consideradas En nuestros Libros .. ( XXX ) Saldo igual Extracto Bancario XXX

Debemos puntualizar algunas consideraciones muy importantes, como son : 1. Cualquiera sea el procedimiento adoptado es necesario establecer, primero, las diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el Libro Banco y las anotaciones que figura en el Extracto bancario; lo que supone que esto se conseguir si se tiene a la mano estos dos elementos : la chequera y el legajo de documento que sustente el movimiento de la cuenta (repote del estado de Cuenta emitida por el banco). 2. No basta con explicar las diferencias de saldos de un mes haciendo la conciliacin y luego olvidndose del asunto. Habr que hacer el seguimiento. Si en la conciliacin se establece que hay dos chequeras que el banco an no ha pagado, habr que cerciorarse de que sean pagados en el siguiente mes. Con mas razn todava se hay un depsito hecho por la empresa y no considerado por el banco, habr que asegurarse de que s est considerado en el Estado Bancario del siguiente mes. 3. Igualmente existen Notas de Cargos o Abono que el Banco remite a la empresa por diferentes conceptos, que no han sido registrados en el Libro Banco de la empresa y por ello son diferencias que sirven para hacer la conciliacin. 4.6 REAPERTURA Cerrado el Libro Banco de un mes se procede a la reapertura en el mes, con el mismo saldo. Como ya sabemos, si el saldo fue Deudor, en el siguiente mes dicho saldo se anota en el DEBE y se especifica el saldo deudor en la columna del saldo. Si el saldo fue acreedor, en el siguiente mes dicho saldo se anota en el HABER y se especifica el saldo acreedor en la mencionada columna de saldos.

4.7 EJEMPLOS

ESQUEMA DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR LA CONCILIACION BANCARIA

PRIMER PROCEDIMIENTO Saldo segn Extracto Bancario Menos : Cheques girados No pagados por el Banco * Ch/. N 05025 Denis Zapata A. 1,500.00 * Ch/. N 05028 Betsy Araujo M. 1,100.00 * Ch/. N 05037 Juan Sono E. 850.00 * Ch/. N 05041 Karina Zapata M. 1,250.00 * Ch/. N 05052 Juan Ticlla B. 760.00 Nota de Crditos y/o Abono del Banco no considerado en nuestros Libros Depsitos no considerado por el Banco * Nota de Dbito y/o Cargo no considerados en nuestros Libro Saldo segn Libro Banco SEGUNDO PROCEDIMIENTO Saldo segn Libro Banco Ms : Cheques girados No pagados por el Banco * Ch/. N 05025 Denis Zapata A. 1,500.00 * Ch/. N 05028 Betsy Araujo M. 1,100.00 * Ch/. N 05037 Juan Sono E. 850.00 * Ch/. N 05041 Karina Zapata M. 1,250.00 * Ch/. N 05052 Juan Ticlla B. 760.00 Nota de Crditos y/o Abono del Banco no considerado en nuestros Libros Depsitos no considerado por el Banco * Nota de Dbito y/o Cargo no considerados en nuestros Libro Saldo igual al Extracto Bancario 45,310.00 5,460.00 35,000.00 (5,460.00)

(450.00) 15,800.00

Ms :

420.00 45,310.00

450.00

Menos :

(15,800.00)

(420.00) 35,000.00

Del esquema se deduce que: a. Las sumas y restas se aplican en forma algebraica. b. El procedimiento segundo es exactamente inverso al procedimiento primero. c. El saldo segn Extracto o segn Libros puede ser positivo o negativo.

EJEMPLOS PRACTICOS PARA DETERMINAR EL MOVIMIENTO DE SUMAS Y SALDOS.

1. Registrar en el Libro Bancos la Apertura de una Cuenta Corriente el da 15 de Agosto del 2011 con un depsito inicial de S/. 85,000.00
FECHA CONCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR

15

Apertura

85,000.00

85,000.00

2. Posteriormente el 19 de Agosto del 2011 la empresa gira el Cheque N 002042 por S/. 5,500.00 a favor de Vilma Racchum Torres. Esto disminuye nuestro saldo, pero dicho saldo sigue siendo Deudor, pues la empresa sigue teniendo dinero en su cuenta corriente.
FECHA CONCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR

15 19

Apertura Ch/. N 002042-Vilma Racchum T.

85,000.00 5,500.00

85,000.00 79,500.00

3. Tambin el 23 de Agosto del 2011, el Banco nos emite una Nota de dbito (cargo), informndonos que nos ha cobrado S/. 110.00 por las chequeras (10) que nos ha entregado. Esto diminuye tambin nuestro saldo.
FECHA CONCEPTO DEBE SUMAS HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR

15 19 23

Apertura Ch/. N 002042-Vilma Racchum T. N/D por chequeras

85,000.00 5,500.00 110.00

85,000.00 79,500.00 79,390.00

4. As mismo, el Banco ha cobrado, por encargo nuestro, una letra firmada a nuestro favor por uno de nuestros clientes. La letra tena un importe de S/. 6,800.00 y el Banco la ha cobrado para nosotros, pero como el servicio que nos da no es gratuito, nos cobra S/. 150.00 por ese concepto, deposita en nuestra

cuenta el importe neto de S/. 6,650.00, esto nos lo comunica con una Nota de Crdito (Nota de Abono) el 28 de Agosto del 2011. Para esta operacin existe dos formas de registros :

PRIMERA FORMA :
FECHA CONCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR

15 19 23 28

Apertura Ch/. N 002042-Vilma Raccum T. N/D por chequeras N/A - Cobranza letras

85,000.00 5,500.00 110.00 6,650.00

85,000.00 79,500.00 79,390.00 86,040.00

SEGUNDA FORMA :
FECHA CONCEPTO DEBE SUMAS HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR

15 19 23 28 28

Apertura Ch/. N 002042-Vilma Raccum T. N/D por chequeras N/A - Cobranza letras Comisin de Cobranza

85,000.00 5,500.00 110.00 6,800.00 150.00

85,000.00 79,500.00 79,390.00 86,190.00 86,040.00

4.8 EJERCICIO DE APLICACIN : El seor Vctor Barrantes Gastelumendi, que se dedica a la comercializacin de abarrotes apertura una Cuenta Corriente en el Banco de Crdito del Per en el mes de Julio del 2011, donde la cuenta corriente es la N 305-00112256-018 en moneda nacional, cuyo movimiento es como sigue: JULIO 2011 02 08 09 13 14 18 Apertura de cuenta corriente con depsito inicial de S/. 80,000.00 Giro de Cheque N 005050 a la orden de Cynthia Da Costa por compras de mercaderas S/. 25,600.00. Giro de Cheque N 005051 a la orden de Lilia Bjar Prez por compra de mercaderas S/. 12,800.00. Nota de Cargo del banco por entrega de chequeras S/. 160.00 Depsito en Cuenta Corriente S/. 7,800.00 Giro de Cheque N 005052 a la orden de Blanca Graus Saavedra por S/. 20,900.00 por la compra de mercaderas.

25 26 27

Depsito en Cuenta Corriente por S/. 15,600.00 Giro de cheque N 005053 a la orden de la Distribuidora Hermanos Perams SAC por compras de productos lcteos por S/. 22,760.00 Nota de Abono por letras en cobranzas segn detalle: Importe de letra S/. 13,600.00 Comisin del banco 408.00 Neto abonado 13,192.00

28 29 30 31

Giro de cheque N 005054 a la orden de Wilson Mendoza Bernilla por la compra de mercaderas S/. 14,400.00 Depsito en Cuenta Corriente por S/. 26,000.00 Giro de Cheque N 005055 a la orden de Julio Inoan Cumari por pago de letra S/. 10,400.00 Depsito en Cuenta Corriente por S/. 16,300.00.

LIBRO BANCOS
Mes : JULIO DEL 2011

N de Cta. Cte. : N 305-00112256-0-18

Banco : De Crdito del Per

FECHA

CONCEPTO
Apertura de Cuenta Corriente Ch/. N 5050-Cinthia Da Costa Ch/. N 5051- Lilia Bjar N/C Entrega de Chequera Depsito Ch/. N 5052-Blanca Grauss Depsito Ch/. N 5053-Dist.Hnos.Perams Nota de Abono Cobro de Letra Comisin de Banco por Letra Cobrada Ch/. N 5054-Wilson Mendoza Depsito Ch/. N 5055-Julio Inoan Depsito Saldo del Mes

SUMAS
DEBE HABER

SALDOS
DEUDOR ACREEDOR

O2 O8 O9 13 14 18 25 26 27 27 28 29 30 31

80,000.00 25,600.00 12,800.00 160.00 7,800.00 20,900.00 15,600.00 22,760.00 13,600.00 408.00 14,400.00 26,000.00 10,400.00 16,300.00 159,300.00 107,428.00 51,872.00 159,300.00 159,300.00

80,000.00 54,400.00 41,600.00 41,440.00 49,240.00 28,340.00 43,940.00 21,180.00 34,780.00 34,372.00 19,972.00 45,972.00 35,572.00 51,872.00

ESTADO MENSUAL BANCARIO

BANCO DE CREDITO DEL PERU CTA.CTE. N 305-00112256-0-18 VICTOR BARRANTES GASTELUMENDI
(DATOS DEL DUEO DE LA CTA.CTE.)

Saldo al 31/07/11 S/. 30,232.00

(SALDO AL FINAL DEL MES CON IMPORTE)

FECHA O5 12 12 16 2O 22 22 28 28 28 31

CONCEPTO Apertura Cheque N 5050 Nota de Dbito Entrega Cheque N 5052 Cheque N 5051 Entrega Cheque N 5053 Cobranza de letra Comisin del Banco Mantenimiento

DEBITOS 25,600.00 160.00

CREDITOS 80,000.00

7,800.00 20,900.00 12,800.00 15,600.00 22,760.00 13,600.00 408.00 240.00

SALDOS 80,000.00 54,400.00 54,240.00 62,040.00 41,140.00 28,340.00 43,940.00 21,180.00 34,780.00 34,372.00 34,132.00

= Significa que se ha chequeado Libro banco con Extracto Bancario. = Significa que se ha registrado en Libro pero no en el Extracto Bancario y registrado en el Extracto Bancario y no en Libros, y que stos han sido considerados en la Conciliacin Bancaria.

CONCILIACION BANCARIA JULIO DEL 2011

PRIMER PROCEDIMIENTO Saldo segn Extracto Bancario S/. 34,132.00 Menos : Cheques girados No pagados por el Banco: * Ch/. N 5054 Wilson Mendoza S/. 14,400.00 * Ch/. N 5055 Julio Inoan 10,400.00 (24,800.00) Ms : Depsitos No considerandos por el Banco: * Da 29-07-09 Depsito S/. 26,000.00 * Da 31-07-09 Depsito 16,300.00 Nota de Cargo no considerado en Libro SALDO IGUAL LIBRO BANCO

42,300.00 120.00 51,872.00 =========

Ms :

SEGUNDO PROCEDIMIENTO Saldo segn Libro Banco S/. 51,872.00 Ms : Cheques girados No pagados por el Banco: * Ch/. N 5054 Wilson Mendoza S/. 14,400.00 * Ch/. N 5055 Julio Inoan 10,400.00 24,800.00 Menos : Depsitos No considerandos por el Banco: * Da 29-07-09 Depsito S/. 26,000.00 * Da 31-07-09 Depsito 16,300.00

(42,300.00) ( 120.00) S/. | 34,132.00 =========

Menos : Nota de Cargo no considerado en Libro SALDO IGUAL EXTRACTO BANCARIO