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PIS/COFINS - Alquota zero - Programa de incluso digital de microcomputadores 29 de Setembro de 2011

Em face da publicao da Medida Provisria n 540/2011, DOU 1 de 03.08.2011, este procedimento foi atualizado. Tpicos atualizados: 1. Introduo; 2. Programa de incluso digital; 2.3 Vigncia.

PIS/COFINS - Alquota zero - Programa de incluso digital de microcomputadores

Sumrio 1. Introduo 2. Programa de incluso digital

2.1 Fixao de valores a venda a varejo 2.2 Inaplicabilidade da reteno na fonte nos fornecimentos a rgos e empresas pblicas ou de economia mista 2.3 Vigncia

3. Notas fiscais

1. Introduo

Com o intuito de beneficiar a classe de menor renda, foi concedido benefcio fiscal de reduo da alquota da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins (inicialmente pela Medida Provisria n 252/2005 e atualmente pela Lei n 11.196/2005 ) nas vendas de microcomputadores com valores at R$ 4.000,00 e notebooks tambm com valores at R$ 4.000,00. Recentemente foi publicada a Medida Provisria n 534/2011 e a Medida Provisria n 540/2011 , que alteraram a Lei n 11.196/2005 , estendendo o referido benefcio fiscal ao Tablet PC, classificado na subposio 8471.41 da Tipi e, desde que produzido no pas. O prximo passo do governo federal ser a definio de regras para a produo, por meio do enquadramento desses produtos no Processo Produtivo Bsico (PPB) Com a referida medida o governo federal tem por objetivo facilitar o acesso da populao a este importante meio de comunicao e de informao e, por outro lado contribuir para o aumento da produo de equipamentos de informtica (hardware), bem como a competitividade das empresas nacionais e, quem sabe at atrair as empresas estrangeiras por conta dessa desonerao fiscal. (Lei n 11.196/2005 , arts. 28 a 30; Lei n 12.431/2011 ; Medida Provisria n 534/2011 ; Medida Provisria n 540/2011 ; Decreto n 5.602/2005 ; Decreto n 6.023/2007 )

2. Programa de incluso digital

A Lei n 11.196/2005 , arts. 28 a 30, reduz a zero, as alquotas da Cofins e do PIS-Pasep incidentes sobre a receita bruta de venda, a varejo: a) de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tipi; b) de mquinas automticas para processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a 3,5 Kg, com tela (cran) de rea superior a 140 cm2, classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da Tipi; c) de mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, contendo exclusivamente 1 unidade de processamento digital, 1 unidade de sada por vdeo (monitor), 1 teclado (unidade de entrada), 1 mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10, 8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi;

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d) de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a unidade de processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da Tipi; e e) modens, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi; f) mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel ao toque de rea superior a 140 cm2 e inferior a 600 cm2, e que no possuam funo de comando remoto (Tablet PC) classificadas na subposio 8471.41 da TIPI, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo.

Nota

Entendemos que, para fins de aplicao do disposto no art. 28 da Lei n 11.196/2005 , considera-se venda a varejo a venda de produtos e servios a consumidor final, cujo fundamento encontra respaldo no inciso II do art. 14 do RIPI/2002 , que assim dispe: "Art. 14. Para os efeitos deste Regulamento, consideram-se (Lei n 4.502, de 1964, art. 4, 1, e Decreto-lei n 34, de 1966, art. 2, alterao 1): ... II - estabelecimento comercial varejista, o que efetuar vendas diretas a consumidor, ainda que realize vendas por atacado esporadicamente, considerando-se espordicas as vendas por atacado quando, no mesmo semestre civil, o seu valor no exceder a vinte por cento do total das vendas realizadas."

O beneficio de alquota zero aplica-se tambm as vendas realizadas por pessoas jurdicas de direito privado ou por rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, Estadual ou Municipal e do Distrito Federal, direta ou indireta, s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico e s demais organizaes sob o controle direto ou indireto da Unio, dos Estados, dos Municpios ou do Distrito Federal e igualmente nas vendas efetuadas s sociedades de arrendamento mercantil leasing. A alquota zero da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins no ser aplicada para as empresas optantes pelo Simples Nacional. Essa norma estava regulamentada pelo Decreto n 5.467/2005 , porm foi revogado pelo Decreto n 5.602/2005 e, posteriormente alterado pelo Decreto n 6.023/2007 . (Lei n 11.196/2005 , arts. 28 a 30; com as alteraes da Lei n 12.431/2011 , art. 18 ; Medida Provisria n 534/2011 ; e da Medida Provisria n 540/2011 )

2.1 Fixao de valores a venda a varejo

O Decreto n 5.602/2005 , alterado pelo Decreto n 6.023/2007 fixou que os valores para venda a varejo no podero exceder a: a) R$ 2.000,00, no caso de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI; b) R$ 4.000,00, no caso de mquinas automticas de processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a trs quilos e meio, com tela (cran) de rea superior a cento e quarenta centmetros quadrados, classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da TIPI; c) R$ 4.000,00, no caso dos sistemas de unidade de processamento digital, monitor, teclado e mouse, contendo, exclusivamente: uma unidade de processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10; um monitor (unidade de sada por vdeo) classificado no cdigo 8471.60.7; um teclado (unidade de entrada) classificado no cdigo 8471.60.52; e um mouse (unidade de entrada) classificado no cdigo 8471.60.53. d) R$ 2.100,00, no caso de venda conjunta de unidade de processamento digital, teclado e mouse, acima classificados.

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2.2 Inaplicabilidade da reteno na fonte nos fornecimentos a rgos e empresas pblicas ou de economia mista

Nas vendas efetuadas conforme o tpico 2, com benefcio da alquota zero das contribuies, no se aplica a reteno na fonte da contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins a que se referem a Lei no 9.430/1996, art. 64 e a Lei no 10.833/2003, art. 34.

Nota

A Lei n 9.430/1996 , art. 64 , determina que os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do Imposto de Renda, da Contribuio Social sobre o Lucro, da Cofins e do PISPasep. A Lei n 10.833/2003 , art. 34 , dispe que essa reteno tambm obrigatria para as seguintes entidades da administrao pblica federal: empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi).

2.3 Vigncia

O benefcio mencionado no tpico 2 aplica-se aos fatos geradores ocorridos desde 22.11.2005 at 31.12.2014, exceto em relao: a) aos modens, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi, cuja vigncia teve incio desde 1.01.2011; e b) as mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel ao toque: b.1) de rea superior a 140 cm2 (Tablet PC), classificadas na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo, que tem vigncia desde 23.05.2011 a 02.08.2011; b.2) de rea superior a 140 cm2 e inferior a 600 cm2, e que no possuam funo de comando remoto (Tablet PC) classificadas na subposio 8471.41 da TIPI, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo, cuja vigncia desde 03.08.2011.

Nota

O Governo Federal regulamentou o Processo Produtivo Bsico (PPB) para os tablets atravs da Portaria Interministerial MDIC/MCT n 127/2011 .

(Lei n 11.196/2005 , art. 30 , II, com redao dada pela Lei n 12.249/2010 , art. 17 ; Lei n 12.431/2011 , art. 18 ; Medida Provisria n 534/2011 ; Medida Provisria n 540/2011 )

3. Notas fiscais

Nas notas fiscais emitidas pelo produtor, pelo atacadista e pelo varejista relativas venda dos produtos de que trata a letra "f" do tpico 2, dever constar a expresso "Produto fabricado conforme processo produtivo bsico", com a especificao do ato que aprova o processo produtivo bsico respectivo.

Legislao Referenciada

RIPI/2002

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Decreto n 5.467/2005 Decreto n 5.602/2005 Decreto n 6.023/2007 Lei n 10.833/2003 Lei n 11.196/2005 Lei n 12.249/2010 Lei n 12.431/2011 Lei n 9.430/1996 Medida Provisria n 252/2005 Medida Provisria n 534/2011 Medida Provisria n 540/2011 Portaria Interministerial MDIC/MCT n 127/2011

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