ASIENTOS DE AJUSTE

TRABAJO PROFESOR AREA CICLO TURNO: TARDE C - 401 CONTABILIDAD I ERNESTO POLAR ASIENTOS DE AJUSTE QUE REALIZA UN CONTADOR.

INTEGRANTES ELIAS ISAAC RAFAEL INFANTE

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ASIENTOS DE AJUSTE Que son asientos de ajustes? Con la finalidad de que obtengamos la informacin financiera real, es decir, que la ganancia o la prdida neta y la posicin financiera de la empresa sean ms reales, es preciso introducir en nuestro ciclo contable antes de los asientos de cierre a los asientos de ajuste. Son los que se realizan habitualmente al cierre del respectivo ejercido. El registro de una transaccin contable que tiene por objeto corregir un error; contabilizar una acumulacin; dar de baja en libros una partida; hacer una provisin para cuentas incobrables; considerar una depreciacin u otro motivo similar Que pasara a una empresa si no se realiza los asientos de ajustes? El contador debera hacer los asientos de ajuste porque estos le van a permitir una historia completa de todas las operaciones realizadas durante todo el periodo, si no los hace la empresa podra quebrar o tener dficit ASIENTO DE AJUSTE Los asientos de ajuste se pueden clasificar de acuerdo a los fines del Plan Contable Revisado. 1.- Con fines de establecer las provisiones o compensacin por las fluctuaciones de valores tales como: a) Depreciacin b) Amortizacin c) Compensacin por tiempo de servicios d) Jubilacin e) Cobranza dudosas f) Hipotecas en garanta, etc. 2.- Con fines de saber el valor real de existencias. Y la Determinacin de los costos de venta 3.- Con fines de ajustar las cargas diferidas, es decir los gastos pagados por adelantado, asimismo las prdidas o ganancias, en la fluctuacin de la cotizacin de la moneda extranjera.

4.- Con fines de ajustar los cobros adelantados para regularizar las ganancias o prdidas del ejercicio.

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5.- por los errores u omisiones involuntarios que pueden cometerse en los registros contables durante el periodo. CON QUE FINALIDAD SE EFECTUA EL AJUSTE POR DEPRECIACION? Se efecta con la finalidad de registrar la depreciacin. El desgaste, la obsolescencia del activo fijo tangible de acuerdo al porcentaje autorizado por el decreto supremo N 122- 94- EI:(21. Set. 94) reglamento de ley del impuesto a la renta y se aplica anualmente y acumulable. Tambin se puede decir que para calcular las depreciaciones se tiene como base de clculo el porcentaje fijado para cada bien del Activo Fijo, establecido por la R.D. N 476-83-EFC, del 26/08/1993, contenidos en una tabla, fijando porcentajes mnimos y mximos, escogiendo la empresa el que sea ms conveniente a sus inters, el que no podr variar sin la autorizacin fiscal correspondiente dentro de lo ya establecido. Dicha aplicacin es anual, independiente del resultado del ejercicio, la que se ir acumulando hasta hacerla igualar el valor de activo. Existen varios mtodos para depreciar el activo fijo los cuales son: a) Depreciacin en lnea recta (porcentajes fijos) costos fijos b) Depreciacin teniendo en cuenta la vida til y su valor residual o valor de desecho (ultimo valor) c) Depreciacin con porcentaje decreciente d) Depreciacin con porcentaje creciente (costo variable) e) Por el mtodo de las anualidades f) De acuerdo a la clase de trabaja que realiza o volumen de produccin g) Mtodo de amortizacin.

Y el mtodo es aceptado tributariamente es el mtodo lineal o lnea recta.

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DEPRECIACION EN LINEA RECTA. Mediante este mtodo, el clculo se realiza dividiendo el valor del activo entre el nmero de aos de vida til. Ejemplo: La depreciacin de una mquina que tiene un valor de s/ 10000 al 10% durante el periodo es de s/1000 DEBE HABER --------------x------------68 valuacin y deterioro de activos y provisiones. 1000.00 6815 depresin de inmuebles, maquinarias, equipos - revaluacin 39 depreciacin, amortizacin y agotamientos acumulados 1000.00 39122 inmuebles, maquinaria y equipos - edificaciones x/x por la depreciacin del presente ejercicio ---------------------xx------------------------91 Costo por Distribuir 10,000.00 79 Cargas Imputables a cuentas de Costos y gastos 10,000.00 x/x Transferencia de provisiones. Qu entiendes por amortizacin? Se amortiza una obligacin. Una inversin para disminuir el valor del activo intangible como por ejemplo: los gastos de constitucin. Patente comercial. Marca de fbrica. Etc. Ejemplo: Los gastos de constitucin ascienden a s/500.00 en el primer periodo econmico se amortiza el 10% (s/50.00) DEBE HABER --------------x----------------60 compras 50.00 682 amortizacin de in tangibles 39 depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulada 394 amortizacin de inversin intangible x/x por la amortizacin del activo fijo intangible segn calculo

50.00

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QUE INDICA EL AJUSTE POR LA COMPENSACION DE TIEMPO DE SERVICIOS? El ajuste por la obligacin de la empresa a favor de los trabajadores por los beneficios sociales que tiene derecho por los aos de servicios prestados dentro de ella. Mediante dicho asiento de crea las provisiones correspondientes. Ejemplo: Al finalizar el primer periodo econmico. Los beneficios sociales a que tienen derecho los trabajadores por el tiempo de servicio dentro de la empresa alcanzan a s/400.00. DEBE HABER ------------------x------------------62 Gastos de personal, directores y gerentes 400.00 6291 compensacin por tiempo de servicio 415 beneficios sociales de los trabajadores 400.00 4151 compensamiento por tiempo de servicios x/x por el ajuste de las obligaciones del periodo

CUAL ES LA FINALIDAD DE EFECTUAR EL AJUSTE POR DEUDAS INCOBRABLES? Se efecta con la finalidad de ajustar los derechos de la empresa por la deuda o imposibilidad de su recuperacin, es decir por lo que puede resultar un incobrable especialmente cuentas de las clases 12, 14 y 16 respectivamente, despus de agotar los medios para su recuperacin y estar seguro del grado de incobrabilidad se hace el asiento de ajuste y aplicando lo que estipula el D.S. N 122-94-EF (21.set.94), en su artculo 21 Ejemplo: El seor PAREDES que adeuda a la empresa la factura N 200, por la suma de s/ 1000.00 se encuentra dificultades para su pago y se estima que ser difcil cobrar el importe de la obligacin. DEBE HABER ----------------x--------------68 valuacin y deterioro de activos y provisiones 1000.00 6841 estimacin cuenta cobranza dudosas 19 estimacin de cuenta de cobranza dudosa 1000.00 192 cuentas por cobrar relacionadas comerciales - relacionadas x/x por el ajuste del incobrable segn factura N006

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COMO EFECTUAR EL AJUSTE POR LA GARANTIA HIPOTECARIA? Cuando la empresa garantiza el pago de una obligacin hipotecando bienes o valores de la empresa a favor de terceros y habiendo vencido el tiempo de la hipoteca y no se ha cancelado ntegramente la obligacin que afecta la hipoteca la empresa no tiene disponibilidad sobre el bien hipotecado, por lo tanto conviene hacer el asiento de ajuste correspondiente. EJEMPLO: Se obtiene a crdito por 5 aos por la suma de s/10000.00 previa hipoteca del bien inmueble, con tal objeto se crea las provisiones para pagar la obligacin de nuevo periodo por s/ 2000.00 por haber vencido la fecha para su amortizacin. NOTA: todas las cuentas que hemos expuesto sobre ajuste por diversos conceptos, sus registros sern sujetos al asiento por la transferencia de las provisiones a la cuenta 84 resultados de explotacin. DEBE HABER x. 84 Resultado de explotacin 2000.00 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones 2000.00 X/x por el traslado del saldo al cerrar el ejercicio

PORQUE SE EFECTUA EL AJUSTE POR DESVALORIZACION DE EXSTENCIAS? El valor de las existencias puede fluctuar por ciertas eventualidades o riesgos tal vez falla en el manejo de las mismas, es decir cuando las existencias disponibles dentro de la empresa ya sea para la venta o para su empleo en la propia produccin resulta obsoletas. Se har una provisin para cubrir esta obsolescencia total o parte de su costo de adquisicin con cargo a la cuenta 685 desvalorizacin de las existencias. Ejemplo: Del costo de existencia fijan los libros, se ha desvalorizado en s/ 500.00 y con fines de actualizarlo a su valor del saldo se debe crear las provisiones correspondientes mediante un asiento de ajuste. DEBE HABER ..x 68 valuacin y deterioro de activos y provisiones 500.00 6842 desvalorizaciones de existencia 29 desvalorizacin de existencias 500.00 X/x por la fluctuacin de las existencias al finalizar el ejercicio.

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CON QUE FINALIDAD SE EFECTUA EL AJUSTE DEL COSTO DE VENTA? Con la finalidad de ajustar con exactitud el costo de las mercaderas que se han vendido se debe hacer el asiento de ajuste correspondiente. Este asiento de ajuste tiene por finalidad reflejar en la cuenta de mercaderas su verdadero saldo y calcular el Costo de Venta, por los diversos mtodos de valorizacin. EJEMPLO: El costo de la mercadera que se vendido es de s/1000.00 DEBE HABER .x. 69 Costo de venta 1000.00 691 Mercaderas 20 Mercaderas 1000.00 X/x por el costo de las mercaderas que fueron vendidas. Anlisis: Inventario Inicial 1,500.00 + Compras del periodo 5,000.00 Disponible (Stock) 6,500.00 - Inventario Final (5,500.00) COSTO DE VENTAS 1,000.00 -------------------------------xx-----------------------Si la empresa lleva el sistema de inventario permanente, el asiento se hace despus de cada venta o mensualmente, si lo hace luego del conteo fsico al levantar el inventario es probable que solo se haga al 31 de Diciembre de cada ao, siendo igual la dinmica de la cuenta. PORQUE SE HACE EL AJUSTE DE LAS CARGAS DIFERIDAS? Siendo las Cargas Diferidas los pagos adelantados, al preparar el balance se debe considerar como Activo, porque la empresa tiene derecho sobre dichas cargas porque no ha cumplido o utilizado por lo que pago por anticipado, por esta razn se debe hacer el asiento de ajuste correspondiente como sigue: 1.- Se ha pagado por adelantado la suma de 4,440.00 por concepto de alquileres correspondientes a los meses de Enero Diciembre a S/. 370.00 cada mes. DEBE HABER -------------------x---------------------------37 Cargas Diferidas 4,440.00 46 Cuentas por pagar diversas 4,440.00 x/x Por el pago por adelantado los recibos de Alquiler recibos Nos:

ASIENTOS DE AJUSTE 2.- Se efecta el asiento de ajuste por los pagos adelantados DEBE -----------------------------------x---------------------------------------63 Servicios prestados por terceros 4,440.00 639 Otros Servicios 37 Cargas Diferidas X/x Por el ajuste de las cargas pagados por adelantado. HABER

4,440.00

QUE INDICA EL AJUSTE DE LOS COBROS O GANACIAS DIFERIDAS? Por los mismos fines de que el balance general refleja el saldo verdadero de todas las cuentas se debe hacer el asiento de ajuste de los cobros o ganancias, adelantadas, porque mientras no se regulariza la operacin, pesa sobre la empresa una obligacin. Ajuste por Ganancias Diferida. La poltica conservadora de algunas empresas de diferir sus ganancias (ventas, intereses, etc.), hace que las operaciones realizadas en un ejercicio deben liquidarse, parcial o totalmente en el ejercicio o en posteriores ejercicios. a).- Ganancias diferidas por ventas. Si consideramos que toda venta con lleva un costo: por lo tanto al diferir varias ventas implica tambin diferir sus costos correspondientes, con la genialidad de no romper el equilibrio entre lo que se realiza y difiere. b).-Cargas diferidas por intereses. Dentro de las prcticas mercantiles muchas operaciones se pactan con intereses que son cobrados o liquidados en ejercicios posteriores. Ejemplo: Si ha cobrado por adelantado la suma de 1,000.00 por una venta de mercaderas que se efectuara posteriormente, el costo de venta de la mercadera es de S/. 700,00.00. DEBE ----------------xx-------------10 Caja y Bancos 101 Caja 49 Ganancias Diferidas 496 ingresos Diferidos x/x Por el cobro adelantado por concepto de ventas. 1,000.00 1,000.00 HABER

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----------------xx--------------------------------Por el Asiento de Ajuste al finalizar el ejercicio. ---------------xx----------------------------------49 Ganancias Diferidas 1,000.00 496 ingresos Diferidos 70 Ventas l,000.00 701 Mercaderas x/x Por el ajuste de las ganancias diferidas a su costo ---------------------xx----------------------------------69 Costo de Ventas 550.00 691 Mercaderas 49 Ganancias Diferidas 550.00 496 ingresos Diferidos x/x Por el ajuste de las ganancias diferidas a su costo. -----------------------xx-------------------------Ejemplo La empresa otorga un prstamo a una tercera persona por S/. 1,000.00 que el prestatario se compromete a cancelar en el mes de abril de ao siguiente con un inters que alcanza a S/. 500.00 16 Cuentas por cobrar diversas 1,500.00 161 Prstamo 1,000.00 1631. Intereses 500.00 10 Caja y Bancos 1,000.00 104 Cuentas Corrientes 49 pasivos Diferidas 500.00 493 Intereses diferidos X/x Por la otorgacin del prstamo con un inters Alcanzado al importe de 500.00 -------------------xxx-------------------AL AO SIGUIENTE -----------------XX------------------49 Pasivos Diferidos 500.00 493.- Intereses diferidos 77 Ingresos Financieros 500.00 771.- Ganancias por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable Xx/xx Por el inters del prstamo otorgado.

ASIENTOS DE AJUSTE COMO EFECTUA EL ASIENTO EL AJUSTE POR LAS OBLIGACIONES VENCIDAS: NO PAGADAS? Al finalizar el ejercicio hay obligaciones propias de la empresa que estad pendientes de pago y pendientes de ajuste tales como: -Agua y Luz -Impuesto a la Renta -Contribuciones Sociales -Alquileres -Gastos Telefnicos etc. Por lo tanto debe hacerse el Asiento de Ajuste antes del Balance General. Ejemplo: Al finalizar el ejercicio se encuentra pendiente de pago las siguientes obligaciones Contribuciones Sociales por ES salud S/. 500.00, SNP. 600.00 alquiler 1,000.00 Luz y Agua 400.00, Gastos telefnicos 500.00. DEBE ---------------------x-----------------------62 Cargas de Personal 627 Seguridad y prev. Social 63 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 636 Energa y Agua 400.00 635 Alquileres 1000.00 631 Comunicacin.Tef 500.00 46 Cuentas Por Pagar Diversas 3,000.00 469 Cuentas por pagar Diversas x/x Por el Ajuste de las obligaciones vencidas de no pago al finazar el ejercicio. ------------------------- xx----------------------------HABER 1,100.00 1,900.00